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加強內(nèi)控制度建設(shè)提高財務(wù)管理水平
按照局統(tǒng)一總部署，全國財務(wù)內(nèi)控信息化平臺軟件將于明年全國上線，在軟件上線前，省局在濰坊稅校舉辦了專項培訓(xùn)，作為基層財務(wù)人員，我有幸參加了此次培訓(xùn)，總的感到，此次培訓(xùn)班辦學(xué)規(guī)范、師資雄厚、規(guī)模較大，學(xué)習(xí)之后有觸動、有收獲，深化了對內(nèi)控的認(rèn)識，也產(chǎn)生了一些啟發(fā)。
一、內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程，要用新思維來認(rèn)識。內(nèi)部控制，廣義上是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序等，對內(nèi)部活動進(jìn)行防范和管控。其實施的主體、控制內(nèi)容是多元的，實施主體可以是行政事業(yè)單位，也可以是公司企業(yè)；控制內(nèi)容可以是決策行為、經(jīng)濟活動、權(quán)力運行等等。狹義上的內(nèi)部控制，是指特定的實施主體，為實現(xiàn)特定的控制目標(biāo)，對某一明確的內(nèi)部活動進(jìn)行的防范和管控。行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制就屬于此范疇。內(nèi)部控制涉及到體制機制、指標(biāo)設(shè)置、流程設(shè)計、評價體系等方方面面，是一項系統(tǒng)工程，屬于管理學(xué)范疇，但要運用多學(xué)科的思維來認(rèn)識。
一是要運用經(jīng)濟學(xué)思維來謀劃。一個是要遵循“經(jīng)濟人”假設(shè)。人是“經(jīng)濟人”，或多或少會考慮私利，并會在現(xiàn)實的驅(qū)使下，追求私利的最大化。建立內(nèi)控體系，就要遵循這個經(jīng)濟學(xué)原理，通過健全規(guī)章制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、嚴(yán)格審批程序等加強對內(nèi)部某一項活動的管理和控制，從而堵塞實現(xiàn)私利的最小化，創(chuàng)造公共利益的最大化。另一個要突出效益原則。經(jīng)濟學(xué)的另一個基礎(chǔ)理論思想是“投入-產(chǎn)出”，就是通常說的“成本理論”，追求成本的最小化、效益的最大化。單位建立內(nèi)控體系，同樣要堅持效益原則。一個很小的預(yù)算單位，健全必要的內(nèi)控制度是需要的，也是必須的，但“大興土木”來搞財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，則未必一定需要。因此，要從單位的實際情況出發(fā)，實事求是，講究效益。
二是要運用哲學(xué)的思想來構(gòu)建。一個是矛盾的觀點。要善于抓住事物的主要矛盾，在分析和處理主要矛盾時，則要善于抓住矛盾的主要方面。對于一個管“權(quán)”的部門，重在建立“授權(quán)、用權(quán)”的內(nèi)控體系。比如組織、紀(jì)檢部門等；對于一個管“錢”的部門，重在建立“分錢、用錢”的內(nèi)控體系。比如各級財政部門等；對于一個管“項目”的部門，則重在建立“審批項目、爭取項目”的內(nèi)控體系，比如發(fā)改、國土部門等。同時，在全面控制的基礎(chǔ)上，要突出關(guān)注本單位的重要活動和重要活動的主要風(fēng)險點。其次是聯(lián)系的觀點。針對某一專項經(jīng)濟活動的內(nèi)控，要考慮與其相關(guān)聯(lián)的其他經(jīng)濟活動，不能把它孤立起來構(gòu)建，要運用聯(lián)系、系統(tǒng)的觀點來思考。再者是發(fā)展的觀點。內(nèi)部活動是動態(tài)的、不斷變化的，要堅持用發(fā)展的眼光來謀劃和構(gòu)建對動態(tài)內(nèi)部活動的管控體系，并不斷地進(jìn)行修訂和完善。
三是要運用社會學(xué)理念來推進(jìn)。一個是“以人為本”，人是社會的核心元素。內(nèi)部活動的主體是人，管控的是主體的行為，建立和推進(jìn)內(nèi)控體系，要充分考慮人的主體地位和核心因素，堅持“以人文本”，遵循和反映主體的意愿，調(diào)動和激發(fā)主體的自覺性和能動性。其次是“結(jié)構(gòu)分析范式”。社會層級結(jié)構(gòu)是社會學(xué)中一個重要的理論概念，它以總體社會結(jié)構(gòu)為依托，以社會制度為外化，以政治權(quán)力為核心，深深地影響和控制著社會活動和人的生活。內(nèi)控體系建設(shè)要運用結(jié)構(gòu)分析范式，處理和協(xié)調(diào)各種內(nèi)控要素的關(guān)系，建立耦合的相互制衡的結(jié)構(gòu)關(guān)系。再者是功能主義理論�？椎碌墓诺涔δ苷摚o我的現(xiàn)實啟迪是要以問題為導(dǎo)向、以目標(biāo)為牽引，建立內(nèi)控體系，也應(yīng)考慮建立內(nèi)控體系要解決什么問題、達(dá)到什么目標(biāo)。
二、內(nèi)部控制是一項管理工程，要用新辦法來推進(jìn)。財務(wù)內(nèi)部控制，其實就是財務(wù)管理。加強內(nèi)控體系建設(shè)，進(jìn)一步提高財務(wù)管理水平，需要用“六種辦法”來推進(jìn)。一是宣傳發(fā)動。通過開展廣泛的宣傳發(fā)動，深化對財務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，強力推進(jìn)、自覺執(zhí)行、嚴(yán)格監(jiān)
督。二是排查風(fēng)險。一方面是不相容崗位相互分離，這是內(nèi)部牽制制度的精髓；另一方面是分析和確定財務(wù)活動的漏洞和風(fēng)險點，這是內(nèi)部管控的基礎(chǔ)。三是規(guī)范程序。通過明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，減少“人情因素”干擾，實現(xiàn)照章辦事、規(guī)范審批。四是優(yōu)化流程。突出重點崗位和環(huán)節(jié)，繪制財務(wù)運行流程圖，優(yōu)化工作流程，實現(xiàn)流程節(jié)點控制，形成節(jié)點控制、關(guān)聯(lián)制約、過程監(jiān)控的流程制約機制。五是健全制度。在現(xiàn)有制度體系基礎(chǔ)上，注重建立實體性制度與建立程序性制度并重，圍繞人、財、物，權(quán)、錢、事六個環(huán)節(jié)，全面清理統(tǒng)合各項內(nèi)部管理制度，堵塞制度漏洞，促進(jìn)內(nèi)部管理系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。六是公開信息。建立健全財務(wù)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，確定信息公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序，自覺接受監(jiān)督，以公開促規(guī)范。
《加強內(nèi)控制度建設(shè)提高財務(wù)管理水平》。
一直以來，特別是近年來，我委以開展群眾路線教育活動為契機，建立健全了一系列規(guī)章制度。就財務(wù)方面而言，先后出臺了《市發(fā)改委黨組貫徹落實“三重一大”事項集體決策制度實施辦法》、《市發(fā)改委機關(guān)財務(wù)管理辦法（試行）》和《關(guān)于進(jìn)一步加強機關(guān)財務(wù)管理的通知》等制度規(guī)定，規(guī)范了公務(wù)接待清單、差旅費報銷和“三公”經(jīng)費及部門預(yù)決算公示等審批程序，切實加強了財務(wù)管理的規(guī)范化、制度化建設(shè)，從近兩年委機關(guān)財務(wù)收支執(zhí)行情況看，取得了顯著的成效。
就各級發(fā)改部門而言，我個人認(rèn)為財務(wù)活動內(nèi)部控制主要包括四方面內(nèi)容：項目資金安排、運行經(jīng)費支出、專項資金支出和固定資產(chǎn)購置及管理。項目資金安排是對外的經(jīng)濟活動，運行經(jīng)費、專項資金和固定資產(chǎn)，是對內(nèi)的經(jīng)濟活動。近期，市委市政府組織了全市涉農(nóng)資金的自查活動，上級有關(guān)部門還要來郴檢查。涉及我委的就是2017年、2017年各安排市本級涉農(nóng)資金150萬元和上級安排給我委的鞏固退耕還林工作經(jīng)費15萬元。這提醒我們，關(guān)注對外經(jīng)濟活動的同時，也要重視對外的經(jīng)濟活動，即項目資金安排的內(nèi)部控制。同時，從現(xiàn)實情況看，對內(nèi)經(jīng)濟活動的管控，也還存在原始憑證填寫不規(guī)范，比如原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全、有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)、購買實物憑證不齊；固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，比如管理臺賬不健全、有的固定資產(chǎn)賬面上有但實際上已不存在，而實際使用的某些固定資產(chǎn)卻未作價入賬；崗位設(shè)置不夠合理，專業(yè)人員缺乏。按照會計法的規(guī)定，不相容的崗位要分離、且相應(yīng)崗位上的人員要具有會計從業(yè)資質(zhì)。這些問題和不足，有待引起重視，切實采取措施加以改進(jìn)。
三、內(nèi)部控制是一項廉政工程，要用新手段來落實。建立經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制體系，可以有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，因此也是一項廉政工程。要以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心，綜合運用“六種手段”來落實。一是預(yù)算控制。嚴(yán)格執(zhí)行“先有預(yù)算后有支出”，強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。二是歸口控制。按照權(quán)責(zé)對等的原則，實行財務(wù)活動與業(yè)務(wù)活動掛鉤歸口管理，將財務(wù)工作的關(guān)鍵節(jié)點與業(yè)務(wù)活動進(jìn)度相對應(yīng)，通過內(nèi)控系統(tǒng)使財務(wù)與業(yè)務(wù)工作相銜接，實現(xiàn)歸口管理、多方控制。三是審批控制。分類設(shè)置支出審批審核控制與支付控制，將對事項的審批與合規(guī)性審批相結(jié)合，落實層層把關(guān)、級級負(fù)責(zé)。四是程序控制。對事項合規(guī)性審批控制的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同項目類別，設(shè)定程序性控制。比如政府采購、公開競價、第三方評估、合同管理等。五是標(biāo)準(zhǔn)控制。堅持法定標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，有法定標(biāo)準(zhǔn)的，嚴(yán)格按法定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，比如差旅費、住宿費、會議費等；沒有法定標(biāo)準(zhǔn)的，根據(jù)上級的有關(guān)要求，結(jié)合本單位實際情況，設(shè)定原則性限制標(biāo)準(zhǔn)。比如公務(wù)接待費、辦公用品等。六是單據(jù)控制。在內(nèi)部管理制度中，明確界定各項財務(wù)活動所涉及的表單和票據(jù)，統(tǒng)一規(guī)范印制，并要求內(nèi)部人員嚴(yán)格按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管單據(jù)，以單據(jù)控制倒逼財務(wù)行為真實規(guī)范。通過多措并舉，綜合運用各種控制手段，并建立制度規(guī)定加以“固化”，保證本單位財務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，從而有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果
加強內(nèi)控制度建設(shè)提高財務(wù)管理水平 [篇2]
內(nèi)部控制，廣義上是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序等，對內(nèi)部活動進(jìn)行防范和管控。其實施的主體、控制內(nèi)容是多元的，實施主體 可以是行政事業(yè)單位，也可以是公司企業(yè)；控制內(nèi)容可以是決策行為、經(jīng)濟活動、權(quán)力運行等等。狹義上的內(nèi)部控制，是指特定的實施主體，為實現(xiàn)特定的控制目 標(biāo)，對某一明確的內(nèi)部活動進(jìn)行的防范和管控。內(nèi)部控制涉及到體制機制、指標(biāo)設(shè)置、流程設(shè)計、評價體系等方方面面，是一項系統(tǒng)工程，屬于管理學(xué)范疇。
內(nèi)部控制是一項管理工程，要用新辦法來推進(jìn)。財務(wù)內(nèi)部控制，其實就是財務(wù)管理。加強內(nèi)控體系建設(shè)，進(jìn)一步提高財務(wù)管理水平，需要用“六種辦法”來推 進(jìn)。一是宣傳發(fā)動。通過開展廣泛的宣傳發(fā)動，深化對財務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，強力推進(jìn)、自覺執(zhí)行、嚴(yán)格監(jiān)督。二是排查風(fēng)險。一方面是不相容崗位相互分 離，這是內(nèi)部牽制制度的精髓；另一方面是分析和確定財務(wù)活動的漏洞和風(fēng)險點，這是內(nèi)部管控的基礎(chǔ)。三是規(guī)范程序。通過明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范 圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，減少“人情因素”干擾，實現(xiàn)照章辦事、規(guī)范審批。四是優(yōu)化流程。突出重點崗位和環(huán)節(jié)，繪制財務(wù)運行流程圖，優(yōu)化工作流程，實現(xiàn)流 程節(jié)點控制，形成節(jié)點控制、關(guān)聯(lián)制約、過程監(jiān)控的流程制約機制。五是健全制度。在現(xiàn)有制度體系基礎(chǔ)上，注重建立實體性制度與建立程序性制度并重，圍繞人、 財、物，權(quán)、錢、事六個環(huán)節(jié)，全面清理統(tǒng)合各項內(nèi)部管理制度，堵塞制度漏洞，促進(jìn)內(nèi)部管理系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。六是公開信息。建立健全財務(wù)活動相關(guān)信 息內(nèi)部公開制度，確定信息公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序，自覺接受監(jiān)督，以公開促規(guī)范。
就各級發(fā)改部門而言，我個人認(rèn)為財務(wù)活動內(nèi)部控制主要包括四方面內(nèi)容：項目資金安排、運行經(jīng)費支出、專項資金支出和固定資產(chǎn)購置及管理。項目資金安 排是對外的經(jīng)濟活
動，運行經(jīng)費、專項資金和固定資產(chǎn)，是對內(nèi)的經(jīng)濟活動。同時，從現(xiàn)實情況看，對內(nèi)經(jīng)濟活動的管控，也還存在原始憑證填寫不規(guī)范，比如原始 憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全、有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)、購買實物憑證不齊；固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，比如管理臺賬不健全、有的固定資產(chǎn)賬面上有但實際上已不存在，而實際 使用的某些固定資產(chǎn)卻未作價入賬；崗位設(shè)置不夠合理，專業(yè)人員缺乏。按照會計法的規(guī)定，不相容的崗位要分離、且相應(yīng)崗位上的人員要具有會計從業(yè)資質(zhì)。這些 問題和不足，有待引起重視，切實采取措施加以改進(jìn)。
內(nèi)部控制是一項管理工程，要用新辦法來推進(jìn)。建立經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制體系，可以有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，因此也是一項廉政工程。要以預(yù)算管理為主 線、以資金管控為核心，綜合運用“六種手段”來落實。一是預(yù)算控制。嚴(yán)格執(zhí)行“先有預(yù)算后有支出”，強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟 活動的全過程。二是歸口控制。按照權(quán)責(zé)對等的原則，實行財務(wù)活動與業(yè)務(wù)活動掛鉤歸口管理，將財務(wù)工作的關(guān)鍵節(jié)點與業(yè)務(wù)活動進(jìn)度相對應(yīng)，通過內(nèi)控系統(tǒng)使財務(wù) 與業(yè)務(wù)工作相銜接，實現(xiàn)歸口管理、多方控制。三是審批控制。分類設(shè)置支出審批審核控制與支付控制，將對事項的審批與合規(guī)性審批相結(jié)合，落實層層把關(guān)、級級 負(fù)責(zé)。四是程序控制。對事項合規(guī)性審批控制的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同項目類別，設(shè)定程序性控制。比如政府采購、公開競價、第三方評估、合同管理等。五是標(biāo)準(zhǔn)控 制。堅持法定標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，有法定標(biāo)準(zhǔn)的，嚴(yán)格按法定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，比如差旅費、住宿費、會議費等；沒有法定標(biāo)準(zhǔn)的，根據(jù)上級的有關(guān)要求，結(jié)合本單位 實際情況，設(shè)定原則性限制標(biāo)準(zhǔn)。比如公務(wù)接待費、辦公用品等。六是單據(jù)控制。在內(nèi)部管理制度中，明確界定各項財務(wù)活動所涉及的表單和票據(jù)，統(tǒng)一規(guī)范印制， 并要求內(nèi)部人員嚴(yán)格按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管單據(jù)，以單據(jù)控制倒逼財務(wù)行為真實規(guī)范。通過多措并舉，綜合運用各種控制手段，并建立制度規(guī)定加以“固 化”，保證本單位財務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)
安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，從而有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。
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