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注冊(cè)稅務(wù)師稅法二個(gè)人所得稅考點(diǎn):處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)
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處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)
| 分類 |
具體處置資產(chǎn)行為 |
計(jì)量 |
|
內(nèi)部處置 |
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工產(chǎn)品 |
相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算 |
|
外部處置 |
（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售 |
自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對(duì)外售價(jià)確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，符合條件的，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入 |
【例題·多選題】納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有( )。
A.將貨物用于媒體市場(chǎng)推廣
B.將商品用于對(duì)教育事業(yè)的捐贈(zèng)
C.將產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)本廠職工
D.將產(chǎn)品用于本廠辦公樓擴(kuò)建
E.將產(chǎn)品用于管理部門使用
【答案】ABC
【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、職工福利和進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移不作銷售處理。
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行業(yè)概況
截至2014年12月31日，全國(guó)從事經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)師事務(wù)所共5455戶(包括稅務(wù)師事務(wù)所的子所和異地分所)。其中，有限所4368戶，占80.07%;合伙所1010戶，占18.52%;異地分所77戶，占1.41%。稅務(wù)師事務(wù)所的注冊(cè)資金總額35.04億元，運(yùn)營(yíng)資金總額2.78億元，分別比上年增長(zhǎng)10.33%和23%;資產(chǎn)總額105.89億元，比上年增長(zhǎng)10%。全年稅務(wù)師事務(wù)所利潤(rùn)總額4.37億元，比上年增長(zhǎng)8.44%;委托人總戶數(shù)221.79萬(wàn)戶，比上年減少1.96%。
截至2014年12月31日，全國(guó)從業(yè)人員105800人，比上年增加3.9%，女性從業(yè)人員64588人，占從業(yè)人員總數(shù)的61.05%。從業(yè)人員中，執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師40776人，比上年增加5.62%，占從業(yè)人員總數(shù)的38.54%。女性執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師21779人，占執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師總數(shù)的53.41%。出資人及合伙人18442人，占執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師總數(shù)的45.23%。其他從業(yè)人員65024人，比上年增加2.84%，占從業(yè)人員總數(shù)的61.46%。其他從業(yè)人員中，非執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師4343人，占從業(yè)人員總數(shù)的4.1%。具有其他專業(yè)服務(wù)資格的從業(yè)人員8133人,占從業(yè)人員總數(shù)的7.69%，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師6425人,資產(chǎn)評(píng)估師1488人,律師220人。
2014年度注稅行業(yè)經(jīng)營(yíng)收入總額143.78億元，比上年增長(zhǎng)9.45%，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入141.08億元，占行業(yè)經(jīng)營(yíng)收入總額的98.12%;利潤(rùn)總額4.37億元，比上年增長(zhǎng)8.44%，占行業(yè)經(jīng)營(yíng)收入總額的3.04%。如《2014年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)表》所示，鑒證業(yè)務(wù)收入總額78.87億元，比上年增長(zhǎng)9.07%,占收入總額的比重為54.85%;代理業(yè)務(wù)收入總額20.41億元，比上年增長(zhǎng)1.54%,占行業(yè)收入總額的比重為14.20%;咨詢業(yè)務(wù)收入總額34.40億元，比上年增長(zhǎng)12.97%,占行業(yè)收入總額的比重為23.93%。
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