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差旅費(fèi)審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題
差旅費(fèi)是公司日常開(kāi)銷(xiāo)的重要費(fèi)用之一。你知道差旅費(fèi)審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題有哪些嗎？下面是小編為大家?guī)?lái)的差旅費(fèi)審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題，歡迎閱讀。
一、關(guān)于費(fèi)用管控
公司對(duì)費(fèi)用的管控方式是以費(fèi)用率（營(yíng)業(yè)費(fèi)用除以銷(xiāo)售收入）為指標(biāo)進(jìn)行管理、考核的，結(jié)果是有很多銷(xiāo)區(qū)費(fèi)用率超標(biāo)，我們?cè)谧龀醪降馁M(fèi)用分析的時(shí)候，踢掉工資、租金、社保、等等這些固定費(fèi)費(fèi)，其實(shí)每個(gè)地方的變動(dòng)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例都差不多，因此提出來(lái)公司管控營(yíng)業(yè)費(fèi)用的方式不對(duì)，應(yīng)該對(duì)費(fèi)用進(jìn)行細(xì)分，按照不同的費(fèi)用類(lèi)型采用不同的管理方式，結(jié)果被噴，說(shuō)太膚淺沒(méi)深度。
結(jié)果在看今年費(fèi)用預(yù)算的時(shí)候，營(yíng)業(yè)費(fèi)用下面的二級(jí)科目果然有分成變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩類(lèi)，只能?chē)@息一聲，還能說(shuō)啥呢？還是說(shuō)細(xì)項(xiàng)的費(fèi)用吧！
二、差旅費(fèi)——針對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員的
我們?cè)诳磻{證的時(shí)候面對(duì)他們的報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)表示已經(jīng)無(wú)力吐槽，公司規(guī)定是交通費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)、其他包干，但是得拿真實(shí)發(fā)票，又允許替代發(fā)票。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題列表如下：
1、替代發(fā)票泛濫成災(zāi)：去河南出差，拿山東、北京的票來(lái)報(bào)銷(xiāo)吃飯、住宿費(fèi)用（包干的），其中的定額發(fā)票檢查出來(lái)很多偽造的發(fā)票，交通費(fèi)用有人用其他票代替。2月份出差，拿三月份、四月份的票來(lái)報(bào)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的認(rèn)知是包干制是給出差員工的福利，因此只要出差了，拿到發(fā)票就可以報(bào)銷(xiāo)，所以會(huì)有各種各樣的票據(jù)問(wèn)題。
2、公司有要求營(yíng)銷(xiāo)人員寫(xiě)每天的工作計(jì)劃、總結(jié)、客戶(hù)拜訪(fǎng)記錄等等，我們拿來(lái)跟員工的出差行程進(jìn)行比較，首先是就沒(méi)幾個(gè)人按照要求在CRM系統(tǒng)寫(xiě)工作日志，造成大多數(shù)員工出差真實(shí)性無(wú)法判斷，能比較的也有不一致的。
�。▊渥ⅲ阂陨蟽牲c(diǎn)我們得出的結(jié)論是公司現(xiàn)有的控制方式我們沒(méi)辦法對(duì)出差行為的真實(shí)性做出合理評(píng)價(jià)。）
3、員工在報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的時(shí)候會(huì)有一張出差說(shuō)明單，記錄日期、行程、工作內(nèi)容及費(fèi)用，但是寫(xiě)的太簡(jiǎn)單，大部分都是拜訪(fǎng)客戶(hù)、拜訪(fǎng)經(jīng)銷(xiāo)商也不寫(xiě)拜訪(fǎng)哪家，總監(jiān)級(jí)別連這張單都沒(méi)有，直接拿票來(lái)報(bào)。
4、員工自駕車(chē)出差，存在3個(gè)問(wèn)題：第一虛報(bào)出差里程，從武漢到江夏拜訪(fǎng)客戶(hù)，報(bào)銷(xiāo)300公里的行車(chē)?yán)锍蹋ü景凑?。8元/公里給予補(bǔ)助），從南京到沭陽(yáng)一天的乘車(chē)900多公里（按照他的行程虛報(bào)了200多公里）；第二個(gè)是合理性，有時(shí)候乘坐公共交通只要幾十塊錢(qián)的交通費(fèi)，因?yàn)殚_(kāi)車(chē)交通費(fèi)變成幾百塊；第三個(gè)是自駕車(chē)出差的真實(shí)性財(cái)務(wù)人員無(wú)法核實(shí)，很多人報(bào)銷(xiāo)都寫(xiě)自駕車(chē)，然后隨便找一張油票之類(lèi)的就報(bào)了，有過(guò)路費(fèi)的還好說(shuō)一些。
5、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不及時(shí)，有的人近半年的出差費(fèi)用集中在一個(gè)月來(lái)報(bào)銷(xiāo)。
總的來(lái)說(shuō)公司對(duì)差旅費(fèi)的控制完全是下放到各個(gè)營(yíng)銷(xiāo)區(qū)域，公司層面只管控費(fèi)用率。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題來(lái)說(shuō)主要集中在“不合規(guī)”、“不合理”兩個(gè)方面，我們也期待著公司加強(qiáng)內(nèi)控管理，不是沒(méi)有制度流程，也不是沒(méi)有改善建議，最終還是執(zhí)行力的問(wèn)題，制度流程對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員的約束力不強(qiáng)，說(shuō)到底也是內(nèi)控的問(wèn)題，又想到曾經(jīng)跟領(lǐng)導(dǎo)溝通的場(chǎng)景、制度流程、管理什么的都不是問(wèn)題。
差旅費(fèi)中存在的問(wèn)題及審計(jì)建議
差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)因公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。差旅費(fèi)是行政事業(yè)單位一項(xiàng)經(jīng)常性支出項(xiàng)目，具有數(shù)額較大、報(bào)銷(xiāo)數(shù)量多等特點(diǎn)。雖然我旗在2018年印發(fā)了《達(dá)拉特旗黨政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》，但是旗審計(jì)局在對(duì)某街道的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)出差審批手續(xù)不完善的問(wèn)題，出現(xiàn)這樣問(wèn)題的原因及建議如下：
�。ㄒ唬┊a(chǎn)生問(wèn)題的原因
差旅費(fèi)的審批在實(shí)際工作中沒(méi)有形成完善的管理制度及內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制。出差從員道德修養(yǎng)缺乏， 對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)認(rèn)識(shí)不足。在出差之前，只是口頭和領(lǐng)導(dǎo)打招呼，未嚴(yán)格履行審批手續(xù)。在出差結(jié)束后，有的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，在工作中未能?chē)?yán)格履行職責(zé)，對(duì)差旅費(fèi)審核把關(guān)不嚴(yán)，使得差旅費(fèi)制度形同虛設(shè)。
�。ǘ┽槍�(duì)以上差旅費(fèi)問(wèn)題，提出以下建議
一是健全差旅費(fèi)管理制度，要制定出適合本部門(mén)操作性強(qiáng)的差旅費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則。明確公務(wù)出差事前申報(bào)、審批流程等事項(xiàng)，工作人員在出差前要及時(shí)如實(shí)填報(bào)公務(wù)出差審批單。
二是定期組織相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高相關(guān)人員執(zhí)行報(bào)銷(xiāo)制度的嚴(yán)謹(jǐn)性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)意識(shí)，能夠從源頭上減少不合規(guī)票據(jù)的發(fā)生。
三是從內(nèi)部控制入手，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)流程相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)把報(bào)銷(xiāo)審核關(guān)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)找出差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)中存在的問(wèn)題與不足，并及時(shí)采取補(bǔ)救措施，促進(jìn)單位差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理的合理化、規(guī)范化。
差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審計(jì)需關(guān)注的幾個(gè)方面
差旅費(fèi)是行政事業(yè)單位一項(xiàng)經(jīng)常性支出項(xiàng)目，具有數(shù)額較大、報(bào)銷(xiāo)數(shù)量多等特點(diǎn)，個(gè)別單位差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)較為混亂，存在多報(bào)、虛報(bào)等方面的情況，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，審計(jì)差旅費(fèi)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面：
一是關(guān)注原始憑證及其附件、公務(wù)差旅費(fèi)審批表、ETC或過(guò)橋費(fèi)等資料，查看所標(biāo)注的實(shí)際出差往返時(shí)間以及目的地，是否與報(bào)銷(xiāo)單日期、人數(shù)、天數(shù)、出差事由一致。
二是關(guān)注差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的原始憑證、會(huì)議簽到等信息，是否存在周末或法定節(jié)假日出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的情況，相關(guān)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合地區(qū)有關(guān)規(guī)定。
三是關(guān)注外出參加會(huì)議、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑證，是否存在無(wú)會(huì)議通知或無(wú)任何培訓(xùn)相關(guān)文件的情況；是否存在會(huì)議、培訓(xùn)文件中明確規(guī)定包食宿，但仍然報(bào)銷(xiāo)伙食補(bǔ)助費(fèi)等情況；是否存在“換了外衣”的公款旅游情況。
四是關(guān)注差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的原始憑證中機(jī)票、車(chē)票以及住宿等目的地和居住地信息，是否存在改變路程外出旅游并報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用等情況。
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