審計資源整合的方法

　　整合審計資源旨在通過對現(xiàn)有審計資源的科學配置和組合，以及對潛在資源的充分挖掘和提升，構建出新的審計資源組合，提高審計生產力，最大限度地滿足審計工作的需要。下面是小編為大家收集的審計資源整合的方法，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　審計資源整合的方法

　　一、在縱向維度上，推動形成由上下級審計機關共同組織、分級負責的審計組織模式

　　根據(jù)審計機關領導體制，地方審計機關受同級政府和上級審計機關的雙重領導，在審計業(yè)務上則以上級審計機關領導為主。因此，在開展重大同步審計項目中，省級審計機關可以充分依托所屬市、縣兩級審計機關力量，有效擴大審計覆蓋范圍，延伸審計工作鏈，拓展審計深度。

　　省級審計機關在確立重大審計項目時，需要明確審計目標，確定審計對象，找準審計重點，并結合審計項目情況提出調配各類審計資源的需求。作為牽頭組織機關，一是要做好審計試點和調查摸底工作，制訂好審計方案并組織實施。二是要調配好審計資源，科學合理地分配審計任務，做好統(tǒng)籌協(xié)調。在審計項目組織實施過程中，要以審計工作方案為核心，嚴格遵循統(tǒng)一組織領導、統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一組織自查、統(tǒng)一現(xiàn)場實施、統(tǒng)一標準口徑、統(tǒng)一審計公告的“六統(tǒng)一”原則，對不同審計流程各個環(huán)節(jié)均提出明確要求。通過對審計的全過程管理，及時跟蹤督查項目開展情況，實時分析解決審計中發(fā)現(xiàn)的各種問題，確保審計項目嚴格按照審計方案規(guī)范實施。

　　市、縣兩級審計機關負責所屬地區(qū)的審計組織領導工作。按照審計工作方案確定的內容，結合當?shù)貙嶋H，制訂具體實施方案，并負責當?shù)貙徲嬳椖康慕M織和實施。審計實施過程中，密切加強與上下兩級審計機關之間、內部審計與社會審計力量之間的協(xié)調與銜接，既要注意防止重復審計，又要防止缺審漏審。同時，及時反饋在審計實施中發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時提交匯總數(shù)據(jù)和其他有關審計成果，并按照上級審計機關要求查實查細審計項目。

　　二、在橫向維度上，推動形成多部門、多類型、多專業(yè)審計力量共同參與、協(xié)作配合的大審計模式

　　(一)不同類型審計力量的整合。審計機關牽頭項目的組織實施，借助內部審計和社會審計力量，有效擴大審計覆蓋面。一是重視發(fā)揮內部審計基礎性、源頭性監(jiān)督的作用，尤其是要發(fā)揮行業(yè)主管部門內部審計機構的作用，利用其專業(yè)審計力量開展部門審計。同時，通過內部審計自查和審計機關抽查相結合、直接審計和交叉審計相結合等方式，既能查清問題督促自行整改，又能有效避免隱瞞、遺漏問題。二是通過購買服務方式借助社會審計力量，尤其要發(fā)揮社會審計在工程審價、資產評估、企業(yè)財務審查等方面的專業(yè)特長。審計機關既可直接委托社會中介機構對被審計單位進行審計，也可由被審計單位或行業(yè)主管部門在內部審計力量缺失或不足的情況下，委托社會中介機構對被審計單位進行審計，提交審計成果。通過借助內部審計和社會審計力量共同實施審計項目，還可以促進提高內部審計和社會審計人員的審計業(yè)務能力，達到合作共贏的效果。

　　(二)審計機關內部不同專業(yè)力量的整合。在當前經濟社會不斷發(fā)展變化的大背景下，審計業(yè)務領域也在不斷拓展，審計業(yè)務日趨復雜。如市、縣黨政領導干部經濟責任審計，涉及財稅、企業(yè)、投資、環(huán)境、國土、農業(yè)等多種審計專業(yè)人才，依靠單一職能處室的力量已無法滿足大型審計項目的要求，迫切需要在審計機關內部打破專業(yè)處室的界限，整合不同專業(yè)的審計力量，通過協(xié)作配合，形成整體合力，擴大審計成果。

　　同時，為提高審計效率，保障審計質量，還可以整合綜合部門的專業(yè)資源。如計算機部門可以協(xié)助搭建計算機審計平臺，協(xié)助開發(fā)計算機審計模型，為開展數(shù)據(jù)審計提供技術支持;科研部門可以搜集與審計項目有關的國內外審計資料，做好決策參謀，合作開展課題研究，總結提煉審計經驗，提供理論指導;法規(guī)部門可以提前介入項目實施全過程，將審理力量前置，全程審理，全程把關，及時提出審理意見，完善審計檔案，避免審計風險;整改部門可以提前參與對被審計單位有關問題的整改督查，促進被審計單位邊審邊改，完善整改措施，提升整改成效。

　　(三)與相關職能部門的協(xié)作配合。紀檢監(jiān)察、組織人事、司法檢察等部門與審計部門相比，有其特殊的職能優(yōu)勢;財政、國資、社保、國土、衛(wèi)生等主管部門，在推動體制機制完善，提高公共資金績效等方面，也有其特有優(yōu)勢;在推動審計整改督查方面，還可以充分利用人大、政協(xié)力量，以有效推動審計整改落實，提高審計影響。

　　在與相關職能部門的協(xié)作上，可以分為日常協(xié)作和專項協(xié)作兩種機制。日常協(xié)作機制一般設立聯(lián)席會議，承擔具體協(xié)調職能，定期召集有關職能部門召開專門會議，安排年度計劃，明確工作思路，集中研討重大事項，并明確聯(lián)席會議辦公室的歸屬部門和有關職責。如有多地設立的經濟責任審計聯(lián)席會議，審計整改督查工作領導小組等最為典型。專項協(xié)作機制一般是由審計和相關職能部門共同組織開展重大審計項目，既利用審計的獨立地位和專業(yè)優(yōu)勢，又整合相關職能部門的資源優(yōu)勢，共享審計線索，促進審計成果最大化。如某審計機關在開展低收入農戶醫(yī)保審計項目中，事先即與財政、民政、醫(yī)保等主管部門協(xié)調，共同開展審計工作。既利用相關主管部門資源查深查透審計項目，有效擴大審計覆蓋面;又能夠推動相關主管部門根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，完善制度，加強管理，提高審計成效。同時，審計部門還可以利用其獨立性優(yōu)勢，客觀公正地為領導決策提供參謀，促進完善體制機制。

　　三、在審計資源整合中需要注意的幾個問題

　　加強頂層設計。國家審計機關在重大審計項目的立項、實施、結果報告等各個環(huán)節(jié)，都要對相關資源配置進行綜合考慮，做好統(tǒng)籌協(xié)調。要明確牽頭職能部門和協(xié)作部門的職責，完善好工作方案，及時研究解決項目實施過程中出現(xiàn)的各種問題。

　　加強制度建設。建立完善有關意見和制度，規(guī)范審計資源整合和途徑和方法，避免主觀隨意性，如制訂有關職能部門之間的協(xié)作聯(lián)系制度、社會中介機構審計資源的政府采購制度和審計整改督查制度等，以科學合理地調配和利用好各類審計資源。

　　加強培訓指導。由于整合的審計力量專業(yè)素質千差萬別，需要在完善審計工作方案、統(tǒng)一審計依據(jù)和定性標準的基礎上，開展多平臺、多層次、多種形式、針對性強的業(yè)務培訓。同時，在審計實施過程中要進一步加強現(xiàn)場管理，規(guī)范審計操作流程，防范審計風險，確保審計質量。

　　加強隊伍建設。通過完善績效考核，對參與重大項目的審計人員進行科學合理的績效評價，充分調動協(xié)作人員的積極性。同時，由于該類項目往往涉及黨委政府重大決策或民生重大事項，必須重視審計人員廉政、保密等方面的教育和檢查，做到審計結果嚴格保密、廉政要求承諾到位。

　　審計資源整合的方法

　　一、整合審計資源面臨的問題

　　電力企業(yè)整合審計資源可以有效提升審計工作的效率，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產經營中存在的問題，進而推動企業(yè)發(fā)展。但是電力企業(yè)的內部審計部門在整合審計資源時，存在著一些問題，主要表現(xiàn)在人力資源調配機制不合理、財力資源整合意識不強、信息資源開發(fā)意識弱這三個方面。

　�。ㄒ唬┤肆�資源調配機制不合理

　　電力企業(yè)如果想要有效開展審計工作，就需要制定出科學的資源調配機制，在資源調配機制的指導下，才能夠充分發(fā)揮審計資源的價值，審計活動才能有意義。當下電力企業(yè)審計資源調配機制不完善，影響到了電力企業(yè)審計活動的開展，其中表現(xiàn)突出的是人力資源配置機制的不合理。電力企業(yè)審計部門在整合人力資源時，沒有革新調配機制。內部審計部門為了完成正在進行中的審計項目，會臨時從其他部門借調人員，但是這些借調人員往往正在進行其他的工作，工作借調會影響到他們原來從事著的審計工作，導致原有審計工作進度的放慢。

　　由此可以發(fā)現(xiàn)，這種為了完成某個審計項目而隨意從其他崗位借調工作人員的做法，是對審計資源的不合理使用，這種行為不利用發(fā)揮審計資源的價值。

　�。ǘ�）財力資源整合意識不強

　　電力企業(yè)內部的審計部門往往是以附屬的形式存在的，它們缺乏直接的經濟來源。內部審計部門在使用資金時，需要向企業(yè)上級部門申請，或者由上級部門進行資金撥付。由這種方式所得資金的數(shù)量取決于企業(yè)整體的財務現(xiàn)狀，當電力企業(yè)整體運作資金不足時，審計部門在申請資金時就會遇到困難。在這種情況下，審計部門如果不對現(xiàn)有的財力資源進行有效整合，就很容易陷入被動的局面，審計工作的進度也會受到影響，審計工作的質量很難得到保障。但是，審計人員缺乏整合財力資源的意識，在審計工作中很少進行財力資源整合的嘗試，過多依賴于資金申請。

　　隨著電力企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內部的審計隊伍也逐漸壯大，但是審計人員仍然缺乏主動整合財力資源的意識，這就給審計工作的開展留下了隱患。面對這樣的困境，審計人員需要增強財力資源整合的意識，積極克服這些困難。

　�。ㄈ�）信息資源開發(fā)意識弱

　　在新媒介技術快速發(fā)展的背景下，人們獲取信息的渠道越來越多，交流方式越來越多樣化。審計工作的各個領域都需要做好審計信息的挖掘和開發(fā)，包括審計項目規(guī)劃、審計公文流轉、審計數(shù)據(jù)采集和分析等。只有順應這些變化，積極做好信息資源的開發(fā)，才能更好地做好審計工作。但是電力企業(yè)在開展內部審計工作時，沒有做好信息共享工作，審計人員沒有及時上傳審計工作中產生的數(shù)據(jù)。

　　同時也沒有做好信息的分類整理工作，這就導致了信息檢索難的問題。這些問題接著影響到了信息資源開發(fā)工作，進而影響到了電力企業(yè)審計資源的整合。從本質上來看，信息資源未能有效開發(fā)的原因是審計人員缺少信息資源開發(fā)的意識，面對審計工作中產生的信息，審計人員要擁有強烈的信息資源開發(fā)意識，做好信息資源的分類整理，充分發(fā)揮信息資源的價值。

　　二、整合審計資源的措施

　　（一）明確審計資源需求

　　電力企業(yè)如果在生產經營活動中遇到了審計資源供求失衡的情況，那么審計活動就會遇到阻力，企業(yè)內部的一些問題也將不能得到及時的察覺，企業(yè)經營會逐漸陷入困境。電力企業(yè)在進行審計項目立項時，需要明確審計資源的需求量，因為審計資源短缺將會給審計活動帶來潛在的風險，進而影響到審計活動的開展。審計資源需求是審計部門管理審計活動的依據(jù)，電力企業(yè)在進行審計資源供給時需要規(guī)劃好審計資源的真實供給量。第一，要編制出科學的審計資源年度計劃，結合電力企業(yè)年度生產經營規(guī)劃，預測出電力企業(yè)年度審計的資源需求量。

　　審計人員要圍繞電力企業(yè)年度審計資源需求量來做好預案，讓審計資源均衡分布于各個審計部門。電力企業(yè)內部的審計主管部門要圍繞公司全體員工，做好審計調研工作，整理出公司上下員工對企業(yè)內部審計工作的意見。同時要成立專門的審計團隊，安排專門的審計人員，整理出過往的審計工作經驗，另外要深入電力企業(yè)內部各職能部門，做好溝通交流。及時發(fā)現(xiàn)可能存在的風險，在高風險領域做好充分的審計資源配置。第二，要保證審計資源計劃能夠落實到位，電力企業(yè)內部的審計部門在執(zhí)行審計計劃時，要保證自身的獨立性，不受外界因素的干擾。

　�。ǘ�）科學配置

　　內部審計資源科學配置內部審計資源可以在最大程度上發(fā)揮審計資源的價值，推動審計活動高效開展，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產經營中存在的問題。具體而言經濟，做到科學配置內部審計資源，需要從以下三點著手。第一，要建立與電力企業(yè)發(fā)展相匹配的審計資源分配模式。審計資源分配模式要圍繞電力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來制定，為電力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供相應的動力，要通過制定科學的審計資源分配模式，來幫助審計部門規(guī)避審計資源配置方向性偏差的出現(xiàn)。第二，要分階段地分析審計資源的使用效率。審計部門借助審計資源使用效率，可以有效衡量審計資源分配是否合理。

　　對于審計資源占有量低但使用率較高的項目，要增加審計資源的投入量；對于審計資源占有量較高，但是使用率較低的項目，可以在一定程度上減少審計資源的投入。第三，適當提升審計資源供給水平。電力企業(yè)要從人力、財力、技術資源這幾個方面著手來提升審計資源的供給水平。要結合電力企業(yè)審計活動的現(xiàn)實需要，制定科學的審計人員編制，盡量避免由于審計人員數(shù)量較少引發(fā)的審計項目進展緩慢情況的出現(xiàn)。此外要通過外部引進和內部培養(yǎng)相融合的方式，增加審計人員的數(shù)量。

　�。ㄈ�）做好審計資源的數(shù)字化建設

　　在電力企業(yè)內部做好數(shù)字化建設，是新時期審計活動的重要戰(zhàn)略選擇。通過數(shù)字化建設，可以促進電力企業(yè)審計活動的提速增效，加速電力企業(yè)審計資源整合的進程，為電力企業(yè)審計資源整合提供源源不斷的數(shù)字化動力。做好審計資源的數(shù)字化建設。電力企業(yè)在建設審計數(shù)字化平臺時，要同時做好軟件和硬件技術的供應，不僅要提供能夠滿足審計數(shù)字化平臺的硬件設施，而且要使用先進的審計軟件，實現(xiàn)電力企業(yè)內部數(shù)字化審計系統(tǒng)和其他信息系統(tǒng)的互聯(lián)，打造出融合信息采集、查詢、分析等多種功能于一體的數(shù)字化審計系統(tǒng)。