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國際內(nèi)審師考試模擬練習(xí)及答案
在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，我們經(jīng)常跟考試題打交道，借助考試題可以更好地考核參考者的知識才能。你知道什么樣的考試題才是好考試題嗎？以下是小編精心整理的國際內(nèi)審師考試模擬練習(xí)及答案，歡迎大家分享。
國際內(nèi)審師考試模擬練習(xí)及答案 1
一、單選題
1.13.0國家審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在(B)
a審計(jì)內(nèi)容
b審計(jì)主體
c審計(jì)客體
d審計(jì)目的
本題考查審計(jì)按主體的分類。按審計(jì)主體分類，可將審計(jì)分為政府審計(jì)(國家審計(jì))、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)(社會審計(jì))。
1.23.0審計(jì)最本質(zhì)的特性是(D)
a監(jiān)督性
b鑒證性
c評價(jià)性
d獨(dú)立性
本題考查審計(jì)的本質(zhì)和審計(jì)的特征。審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)、鑒證活動。為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過程中，必須遵循獨(dú)立性原則。
1.33.0一般來說，實(shí)行有償審計(jì)的是(C)
a國家審計(jì)機(jī)關(guān)
b地方審計(jì)機(jī)關(guān)
c社會設(shè)計(jì)組織
d內(nèi)部審計(jì)部門
本題考查政府審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別。社會審計(jì)即注冊會計(jì)師審計(jì)是由會計(jì)師事務(wù)進(jìn)行的有償審計(jì)。
1.43.0注冊會計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計(jì)師事務(wù)所(B)
a聘請相關(guān)專家
b改派其他注冊會計(jì)師
c終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定
d出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
依據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，禁止注冊會計(jì)師承接、從事本人不能勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計(jì)師事務(wù)所改派其他注冊會計(jì)師。
1.53.0會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師進(jìn)行宣傳時(shí)，(D)違背注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。
a利用政府委托或特別獎勵(lì)謀取正當(dāng)利益
b注冊會計(jì)師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識等，但沒有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等
c會計(jì)師事務(wù)所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀
d當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分
當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分屬于違背注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。
1.63.0注冊會計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)存貨，但與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)弊未能查出，則該注冊會計(jì)師對此應(yīng)負(fù)(B)責(zé)任。
a沒有過失
b普通過失
c重大過失
d欺詐
注冊會計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，重大錯(cuò)弊未能查出，該注冊會計(jì)師對此應(yīng)負(fù)普通過失責(zé)任。
1.73.0以下屬于會計(jì)師事務(wù)所泄密的是(A)
a允許投資人查詢被審計(jì)單位的檔案
b辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計(jì)檔案
c注冊會計(jì)師協(xié)會因?qū)?zhí)業(yè)情況進(jìn)行審查而查閱審計(jì)檔案
d不同會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師因?qū)徲?jì)工作的需要而查閱審計(jì)檔案
本題考查的是保密義務(wù)的豁免。注冊會計(jì)師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。
1.83.0如果會計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)(D)
a以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用
b對該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
c將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組
d拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定
會計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
1.93.0如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下表述不正確的是(D)
a如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>
b如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶的公司秘書，所產(chǎn)生的自我評價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平
c為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書性行政問題的咨詢工作，通常不會被認(rèn)為有損獨(dú)立性，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的
d如果會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護(hù)獨(dú)立性
在選項(xiàng)D中，將高級管理人員調(diào)離鑒證小組不能將威脅獨(dú)立性的影響降低至可接受水平，事務(wù)所必須拒絕委托或終止業(yè)務(wù)。
1.103.0在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的過程中，注冊會計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量，同時(shí)需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征不包括(D)
a相關(guān)性
b完整性
c中立性
d可操作性
注冊會計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
1.113.0會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形不包括(D)
a在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
b受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)
c受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
d受到鑒證同行降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
依據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨(dú)立性的情形。
1.123.0下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是(D)
a注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
b注冊會計(jì)師對審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
c除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
d注冊會計(jì)師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行
注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。
1.133.0X會計(jì)師事務(wù)所從2007年12月1日開始授受委托已經(jīng)連續(xù)兩年對A股份有限財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，雙方約定2010年3月8日對2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2010年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。XYZ會計(jì)師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)期間恰當(dāng)?shù)氖?C)
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a2007年12月1日至2010年3月8日
b2008年1月1日至2010年3月8日
c2007年12月1日至2010年9月15日
d2008年1月1日至2010年9月15日
業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日止，如果鑒證業(yè)務(wù)會再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報(bào)告二者之間時(shí)間孰晚為準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C正確。
1.143.0ABC會計(jì)師事務(wù)所為防止同一主任會計(jì)師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計(jì)師，由于長期執(zhí)行某一被審計(jì)單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)(C)
a對所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
b對所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊會計(jì)師
c對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
d對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換鑒證小組成員
會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅：(一)建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平;(二)對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
1.153.0我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務(wù)院設(shè)立(A)
a審計(jì)機(jī)關(guān)
b國家審計(jì)委員會
c國家審計(jì)局
d證監(jiān)會
本題考查我國政府審計(jì)的發(fā)展。1982年12月4日第五屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。
1.163.0從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來考慮，在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)(A)
a僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與審計(jì)委托者獨(dú)立
b僅與審計(jì)委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立
c與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立
d與審計(jì)委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立
政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，即僅獨(dú)立于被審計(jì)單位。
1.173.0審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于(C)
a委托單位
b編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師
c承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所
d注冊會計(jì)師協(xié)會
業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所。
1.183.0注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于(B)
a財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離
b財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離
c提高企業(yè)管理水平的需要
d遵守《公司法》的'需要
本題考查注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展。注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。
1.193.0有效地查出會計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對較高。具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是(D)
a抽查法
b全部審計(jì)法
c局部審計(jì)法
d詳查法
這個(gè)知識點(diǎn)考核的是詳查法的優(yōu)缺點(diǎn)。詳查法可以有效地查出會計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證，但是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成的審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對較高。
1.203.0會計(jì)師事務(wù)所中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人包括(D)
a負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員
b在審閱業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師
c負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理
d負(fù)責(zé)執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師
將審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則及相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)稱為業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指會計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計(jì)師。
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)《內(nèi)部控制評價(jià)指引》，內(nèi)部控制評價(jià)的原則有( )。(答題答案：ABC)
A、全面性原則 B、重要性原則 C、客觀性原則 D、制衡性原則 E、成本效益原則
2、內(nèi)部控制缺陷按其成因分為( )。(答題答案：AB)
A、設(shè)計(jì)缺陷 B、運(yùn)行缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷 E、一般缺陷
3、內(nèi)部控制缺陷按其影響程度分為( )。(答題答案：CDE)
A、設(shè)計(jì)缺陷 B、運(yùn)行缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷 E、一般缺陷
4、根據(jù)《內(nèi)部控制評價(jià)指引》，內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容包括( )。(答題答案：ABCDE)
A、內(nèi)部環(huán)境 B、風(fēng)險(xiǎn)評估 C、控制活動 D、信息與溝通 E、內(nèi)部監(jiān)督
5、根據(jù)《內(nèi)部控制評價(jià)指引》，內(nèi)部控制現(xiàn)場測試可以運(yùn)用的方法有( )。(答題答案：ABCDE)
A、個(gè)別訪談 B、調(diào)查問卷 C、專題討論 D、穿行測試 E、實(shí)地查驗(yàn)
6、根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)指引》，內(nèi)部控制審計(jì)的步驟有( )。(答題答案：ABCDE)
A、計(jì)劃審計(jì)工作 B、實(shí)施審計(jì)工作 C、評價(jià)控制缺陷 D、完成審計(jì)工作 E、出具審計(jì)報(bào)告
7、根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)指引》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷的情況有( )。(答題答案：ABCD)
A、未實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo) B、未執(zhí)行規(guī)定的控制活動 C、突破規(guī)定的權(quán)限 D、不能及時(shí)提供控制運(yùn)行有效的相關(guān)證據(jù) E、不相容職責(zé)未分離
8、內(nèi)部控制缺陷按其影響的主要對象分為( )。(答題答案：ABCDE)
A、財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷 B、非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷 E、一般缺陷
9、根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)指引》，內(nèi)部控制審計(jì)的類型有( )。(答題答案：AB)
A、單獨(dú)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì) B、整合進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì) C、了解內(nèi)部控制 D、測試內(nèi)部控制 E、評價(jià)內(nèi)部控制
10、根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)指引》，注冊會計(jì)師在測試控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用的審計(jì)方法有( )。(答題答案：ABCDE)
A、詢問適當(dāng)人員 B、觀察經(jīng)營活動 C、檢查相關(guān)文件 D、穿行測試 E、重新執(zhí)行
11、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作內(nèi)容包括( )。(答題答案：ABCDE)
A、遵循性審計(jì) B、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) C、企業(yè)績效審計(jì) D、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) E、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)
12、根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)指引》，內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象主要包括( )。(答題答案：ABCD)
A、注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊 B、企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表 C、注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào) D、企業(yè)審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效 E、監(jiān)事會形同虛設(shè)
13、注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)該符合的條件有( )。(答題答案：AB)
A、企業(yè)按照要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制 B、注冊會計(jì)師已經(jīng)按照要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制 C、企業(yè)拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書面聲明 D、注冊會計(jì)師獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) E、注冊會計(jì)師綜合運(yùn)用了詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行等審計(jì)方法
14、國際上內(nèi)部審計(jì)面對的三大挑戰(zhàn)是( )。(答題答案：ABC)
A、企業(yè)再造與公司重組的挑戰(zhàn) B、企業(yè)危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)管理的挑戰(zhàn) C、內(nèi)部審計(jì)外部化的挑戰(zhàn) D、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高的挑戰(zhàn) E、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)的挑戰(zhàn)
15、內(nèi)部審計(jì)外部化的形式有( )。(答題答案：ABCD)
A、補(bǔ)充 B、審計(jì)管理咨詢 C、全部外包 D、合作內(nèi)審 E、完全內(nèi)置
國際內(nèi)審師考試模擬練習(xí)及答案 2
一、單選題
1、以下哪項(xiàng)活動最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)職能？（ ）
A. 參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定
B. 對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行評估
C. 為企業(yè)流程改進(jìn)提供建議
D. 協(xié)助企業(yè)管理層實(shí)施新的內(nèi)部控制措施
答案：B
解析：確認(rèn)職能是指內(nèi)部審計(jì)師對證據(jù)進(jìn)行客觀評價(jià)，以確定組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制過程是否適當(dāng)和有效。對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行評估屬于確認(rèn)職能范疇。A 選項(xiàng)參與戰(zhàn)略規(guī)劃制定、C 選項(xiàng)提供流程改進(jìn)建議、D 選項(xiàng)協(xié)助實(shí)施內(nèi)控措施更多體現(xiàn)的是咨詢職能。
2、在審計(jì)抽樣中，以下哪種抽樣方法可以使審計(jì)人員根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征？（ ）
A. 隨意抽樣
B. 統(tǒng)計(jì)抽樣
C. 判斷抽樣
D. 整群抽樣
答案：B
解析：統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；（2）運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣能夠使審計(jì)人員根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征。隨意抽樣缺乏隨機(jī)性和科學(xué)性；判斷抽樣依賴審計(jì)人員主觀判斷，無法準(zhǔn)確推斷總體；整群抽樣如果群內(nèi)個(gè)體差異大，不利于推斷總體。
3、內(nèi)部審計(jì)師在對企業(yè)的采購流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購部門經(jīng)常從一家供應(yīng)商處采購貨物，且采購價(jià)格高于市場平均水平。以下哪項(xiàng)審計(jì)程序最有助于確定該情況是否存在舞弊行為？（ ）
A. 檢查采購合同和發(fā)票
B. 對采購人員進(jìn)行詢問
C. 分析供應(yīng)商的背景和資質(zhì)
D. 比較該供應(yīng)商與其他供應(yīng)商的采購價(jià)格，并調(diào)查價(jià)格差異的原因
答案：D
解析：比較該供應(yīng)商與其他供應(yīng)商的采購價(jià)格，并調(diào)查價(jià)格差異原因，能夠直觀發(fā)現(xiàn)價(jià)格異常情況，進(jìn)而深入調(diào)查是否存在舞弊行為。A 選項(xiàng)檢查采購合同和發(fā)票可能無法直接發(fā)現(xiàn)舞弊；B 選項(xiàng)對采購人員詢問，采購人員可能隱瞞實(shí)情；C 選項(xiàng)分析供應(yīng)商背景資質(zhì)與是否存在舞弊的直接關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)。
4、以下哪項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制的說法是錯(cuò)誤的？（ ）
A. 內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性
B. 內(nèi)部控制僅針對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動
C. 內(nèi)部控制由企業(yè)董事會、管理層和其他人員實(shí)施
D. 內(nèi)部控制可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供合理保證
答案：B
解析：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，其目標(biāo)包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，并非僅針對財(cái)務(wù)活動。A、C、D 選項(xiàng)說法均正確。
5、內(nèi)部審計(jì)師在對企業(yè)的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在未經(jīng)授權(quán)的訪問漏洞。以下哪項(xiàng)是最恰當(dāng)?shù)暮罄m(xù)措施？（ ）
A. 立即向企業(yè)管理層報(bào)告該問題
B. 嘗試自行修復(fù)系統(tǒng)漏洞
C. 擴(kuò)大審計(jì)范圍，檢查是否有其他類似問題
D. 與信息系統(tǒng)部門溝通，要求其盡快修復(fù)漏洞
答案：A
解析：發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)存在未經(jīng)授權(quán)的訪問漏洞，屬于重大風(fēng)險(xiǎn)問題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向企業(yè)管理層報(bào)告，以便管理層及時(shí)采取措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。B 選項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)師通常不具備自行修復(fù)系統(tǒng)漏洞的職責(zé)；C 選項(xiàng)擴(kuò)大審計(jì)范圍應(yīng)在報(bào)告問題之后；D 選項(xiàng)與信息系統(tǒng)部門溝通要求修復(fù)漏洞應(yīng)由管理層安排，內(nèi)部審計(jì)師主要職責(zé)是報(bào)告問題和監(jiān)督后續(xù)整改。
二、案例分析題
某公司內(nèi)部審計(jì)部門對公司的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況：
部分銷售合同的簽訂存在不規(guī)范的情況，例如合同條款不清晰、缺少關(guān)鍵條款等。
銷售部門存在提前確認(rèn)銷售收入的現(xiàn)象，將尚未發(fā)貨的商品確認(rèn)為銷售收入。
應(yīng)收賬款的回收情況不理想，部分客戶的賬款逾期時(shí)間較長。
銷售部門與客戶之間的溝通存在問題，導(dǎo)致客戶投訴較多。
問題：
1、針對銷售合同簽訂不規(guī)范的問題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)提出哪些改進(jìn)建議？
2、分析銷售部門提前確認(rèn)銷售收入可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。
3、對于應(yīng)收賬款回收不理想的情況，內(nèi)部審計(jì)師可以采取哪些審計(jì)程序來進(jìn)一步調(diào)查原因？
4、從內(nèi)部控制的角度，提出改善銷售部門與客戶溝通問題的措施。
參考答案：
1、針對銷售合同簽訂不規(guī)范的改進(jìn)建議：
建立健全銷售合同管理制度，明確合同簽訂的流程、審批權(quán)限和標(biāo)準(zhǔn)格式。
加強(qiáng)對合同簽訂人員的培訓(xùn)，提高其合同法律意識和業(yè)務(wù)水平，確保合同條款準(zhǔn)確、清晰、完整。
在合同簽訂前，組織相關(guān)部門（如法務(wù)、財(cái)務(wù)等）對合同進(jìn)行評審，對合同條款進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，避免出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
建立合同檔案管理制度，對所有簽訂的合同進(jìn)行分類歸檔，便于查詢和管理。
2、銷售部門提前確認(rèn)銷售收入可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)建議：
風(fēng)險(xiǎn)：
導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真，誤導(dǎo)投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的決策。
可能虛增企業(yè)利潤，影響企業(yè)的納稅申報(bào)，面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
提前確認(rèn)收入可能掩蓋銷售業(yè)務(wù)中存在的問題，如產(chǎn)品質(zhì)量問題、客戶退貨等，不利于企業(yè)對銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)情況進(jìn)行掌握和管理。
審計(jì)建議：
審查銷售收入確認(rèn)的相關(guān)內(nèi)部控制制度，評估其合理性和有效性，重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和依據(jù)是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)的規(guī)定。
抽取一定數(shù)量的銷售業(yè)務(wù)樣本，檢查銷售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票、客戶驗(yàn)收單等相關(guān)原始憑證，核實(shí)銷售收入的確認(rèn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否存在提前確認(rèn)的情況。
對收入波動較大的時(shí)期或異常的收入項(xiàng)目進(jìn)行深入分析，結(jié)合市場情況、行業(yè)趨勢等因素，判斷收入的合理性。
與客戶進(jìn)行函證，確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)的'真實(shí)性、交易金額以及貨物是否已實(shí)際收到等情況，以驗(yàn)證銷售收入的確認(rèn)是否正確。
3、對于應(yīng)收賬款回收不理想可采取的審計(jì)程序：
審查應(yīng)收賬款的賬齡分析表，了解各客戶賬款的逾期時(shí)間和金額分布情況，確定重點(diǎn)關(guān)注的逾期客戶。
檢查銷售合同中關(guān)于付款條款的約定，核實(shí)客戶是否違反合同約定逾期付款，分析逾期原因是客戶自身經(jīng)營問題還是公司銷售政策、收款管理等方面存在缺陷。
與銷售部門和財(cái)務(wù)部門溝通，了解公司對應(yīng)收賬款的催收政策和執(zhí)行情況，包括催收流程、催收頻率、催收方式等，評估催收工作的有效性。
抽取部分逾期賬款的客戶檔案，查閱與客戶的往來函件、溝通記錄等，了解客戶對逾期賬款的反饋和態(tài)度，判斷是否存在爭議或其他特殊情況導(dǎo)致賬款無法收回。
對部分重要的逾期客戶進(jìn)行實(shí)地走訪或電話訪談，進(jìn)一步了解客戶的經(jīng)營狀況、還款能力和還款意愿，評估應(yīng)收賬款的可收回性。
4、從內(nèi)部控制角度改善銷售部門與客戶溝通問題的措施：
建立客戶溝通管理制度，明確銷售部門與客戶溝通的流程、方式、頻率和內(nèi)容要求，規(guī)范溝通行為。
加強(qiáng)對銷售員工的溝通技巧培訓(xùn)，提高員工與客戶溝通的能力和水平，包括傾聽技巧、表達(dá)能力、問題解決能力等。
設(shè)立客戶反饋渠道，如客戶投訴熱線、在線反饋平臺等，確�？蛻裟軌蚣皶r(shí)、便捷地反饋問題和意見。同時(shí)，建立客戶反饋處理機(jī)制，明確處理流程和責(zé)任部門，及時(shí)有效地處理客戶反饋，提高客戶滿意度。
利用信息化系統(tǒng)，建立客戶關(guān)系管理（CRM）系統(tǒng)，對客戶信息進(jìn)行集中管理和分析，銷售員工可以通過系統(tǒng)及時(shí)了解客戶的基本情況、購買歷史、偏好等信息，為與客戶的有效溝通提供支持。
定期對客戶溝通情況進(jìn)行評估和考核，將客戶滿意度作為銷售員工績效考核的重要指標(biāo)之一，激勵(lì)銷售員工積極主動地與客戶溝通，提高服務(wù)質(zhì)量。
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