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固定資產(chǎn)清理交什么稅(詳解)
固定資產(chǎn)清理要交什么稅?我們很多會計朋友不是很清楚,下面就一起來看看吧!
一、銷售動產(chǎn)
下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進項稅額:
(一)納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
注:條例第十條:
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購進貨物以及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;
(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn),按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。
注:(財稅[2008]170號)第四條規(guī)定內(nèi)容:
自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:
(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;
(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;
(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
2.小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
(二)納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
所稱舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
——財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知
(財稅〔2009〕9號)
*銷售的自己使用過的物品免征增值稅,指個人(不含個體經(jīng)營者)銷售自己使用過的除游艇、摩托車、汽車以外的貨物。
——《中華人民共和國增值稅暫行條例》(2008年11月5日修訂)
(二)銷售未使用過的固定資產(chǎn)
若該固定資產(chǎn)未使用直接用于銷售的不屬于上述文件規(guī)定范圍,應(yīng)按售價以及規(guī)定的征收率繳納增值稅。
二、銷售不動產(chǎn)(待定)
根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定,企業(yè)銷售不動產(chǎn)應(yīng)依法計算并繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加,其次,銷售不動產(chǎn)實現(xiàn)增值的,還應(yīng)繳納土地增值稅,同時,如果簽訂了房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明要征印花稅。
(一)范圍
銷售不動產(chǎn),是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。有償,包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。
銷售不動產(chǎn)的征稅范圍包括:銷售建筑物、構(gòu)筑物及其他土地附著物。
單位將不動產(chǎn)無償贈與他人,視同銷售不動產(chǎn)。
在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地及相連土地一并轉(zhuǎn)讓的行為,比照銷售不動產(chǎn)征稅。
以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物視同銷售建筑物。
——《營業(yè)稅暫行條例》
自2003年1月1日起,以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險的,不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的也不征營業(yè)稅。
——財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 財稅[2003]16號
不動產(chǎn)租賃,不按銷售不動產(chǎn)征稅,而應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”征稅。
(二)營業(yè)額
單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項退款已征收過營業(yè)稅的,允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。
單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時,如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從營業(yè)額中減除。
單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時,因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。
單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的,以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。
營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的,該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證;支付給境外的,該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。
——財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 財稅[2003]16號
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