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常見賬務(wù)處理問題匯總
賬務(wù)處理是指從審核原始憑證、編制記賬憑證開始，通過記賬、對賬、結(jié)賬等一系列會計處理，到編制出會計報表的過程。下面小編準(zhǔn)備了常見賬務(wù)處理問題，歡迎大家參考!
子公司辦理注銷如何進(jìn)行賬務(wù)處理
【問】：某公司是一家全資子公司，現(xiàn)需要辦理注銷，請問此時如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
【解答】：
1、參照財政部《企業(yè)兼并有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》“(三)結(jié)束舊賬：1.喪失法人資格的企業(yè)結(jié)束舊賬時，借記所有負(fù)債和所有者權(quán)益科目的余額，貸記所有資產(chǎn)科目的余額”之規(guī)定，對于注銷清算的公司，于清算完畢、注銷登記后，貸記所有資產(chǎn)科目的余額，同時借記所有負(fù)債和所有者權(quán)益科目的余額，公司的所有科目余額均為零，從而予以銷賬;”
2、另根據(jù)《財政部、國家檔案局關(guān)于印發(fā)〈會計檔案管理辦法〉的通知》(財會字[1998]32號)第十三條“單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管”之規(guī)定，相應(yīng)的會計賬簿、憑證、報表等會計資料應(yīng)由股東代為保管。
企業(yè)收到保險公司賠款的賬務(wù)處理
【問】私營企業(yè)，因財產(chǎn)損失而收到保險公司賠款的賬務(wù)處理?
【答】
1、資產(chǎn)損失時：
借： 待處理流動資產(chǎn)損失(待處理固定資產(chǎn)損失)
貸：庫存商品(固定資產(chǎn))
應(yīng)交稅費——增值稅(進(jìn)項) (針對購入時有進(jìn)項稅的)
2、保險賠款時：
借：銀行存款
貸：待處理流動資產(chǎn)損失
上述分錄較實用，也可以過度一步，按照理賠方案。
借：其他應(yīng)收款——保險理賠款
貸：待處理流動資產(chǎn)損失
收到賠款時，再貸記其他應(yīng)收款。
稅控器抵稅分錄如何進(jìn)行賬務(wù)處理
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2004〕167號文件規(guī)定：
一、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額(以購進(jìn)稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn))，準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額中抵扣。
二、增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：
可抵免稅額=價款/( 1+17% )×17%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
三、稅控收款機購置費用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計算繳納所得稅前扣除;達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購置費用可在所得稅前一次性扣除。
因此，不管增值稅納稅人還是營業(yè)稅納稅人購買稅控設(shè)備的稅額應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期進(jìn)項稅額(一般納稅人)或已交稅額(小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人)允許抵扣當(dāng)期稅款。分錄為：
借：固定資產(chǎn)(或管理費用)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增營業(yè)稅
貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
車輛牌照費如何進(jìn)行賬務(wù)處理
【問】公司買了一輛車，用于處理公司各項招待業(yè)務(wù)。車款總額中包括車輛牌照費4.5萬元。請問這4.5萬元如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
【答】《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)(2006)》(財會[2006]3號)第八條規(guī)定，外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。
汽車上牌照，是汽車達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要費用，計入汽車成本，與汽車的其他費用一并計入固定資產(chǎn)。
應(yīng)收應(yīng)付賬款尾數(shù)賬務(wù)處理
【問】比如A公司的應(yīng)收賬款為1802.5，但實際收回的是1800，那會計分錄是，如果多收，比如1803，那會計分錄呢?又比如B公司的應(yīng)付賬款為15022，但實際我公司支付的金額是15000，分錄怎么做?
【答】
1、比如A公司的應(yīng)收賬款為1802.5，但實際收回的是1800，那會計分錄是：
借：銀行存款 1800
貸：應(yīng)收賬款——A公司 1800
2.5元，掛在賬上超過三年，確實收不回來，視為壞賬
借：資產(chǎn)減值損失 2.5
貸：壞賬準(zhǔn)備 2.5
月末：
借;本年利潤 2.5
貸：資產(chǎn)減值損失 2.5
發(fā)生壞賬時：
借：壞賬準(zhǔn)備 2.5
貸：應(yīng)收賬款 2.5
2.如果多收，比如1803，那會計分錄呢
借：庫存現(xiàn)金、銀行存款 1803
貸：應(yīng)收賬款——A公司 1802.5
營業(yè)外收入 0.5
3、B公司的應(yīng)付賬款為15022，但實際我公司支付的金額是15000，會計分是：
借：應(yīng)付賬款——B公司 15022
貸：銀行存款 15000
營業(yè)外收入 22
用支票支付裝修費如何進(jìn)行賬務(wù)處理
【問】用支票支付了公司裝修費用，但在支付的時候并沒有開發(fā)票，對方承諾下個給我公司開發(fā)票。請問如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
【答】用支票支付款項時，應(yīng)計入“銀行存款”科目，而不是應(yīng)付票據(jù)。裝修費，一般也采用費用化處理。所以此情況，分錄應(yīng)分為兩部分：
支付裝修費用，并未取得發(fā)票時：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
取得發(fā)票時：
借：管理費用
貸：預(yù)付賬款
注：如服務(wù)性行業(yè)，且裝修是企業(yè)的重要形象的，可考慮資本化，計入長期待攤費用，分期攤銷。
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