多月未納稅申報怎么辦

　　某納稅人連續(xù)3個月未申報，經(jīng)多次限期改正，納稅人均不予理會，現(xiàn)決定采取強制執(zhí)法，請問是按一次處罰呢，還是每月單獨處罰?目前的意見大致可分為2種：一種意見是按照一事不二罰原則，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)視為一次連續(xù)違法行為從重處罰;另一種意見是鑒于已多次限期改正，應(yīng)按月處罰。

　　上述兩種意見均不正確。第一種意見忽略了一事不二罰原則中的“一事”是指同一違法行為，而不是指同一類違法行為。因為行政違法行為是需要按照規(guī)范這一違法行為的單行法律、法規(guī)或者行政規(guī)章的具體規(guī)定，去判斷是否構(gòu)成了違法行為。在執(zhí)法實踐中，同一違法行為與同類違法行為往往容易混淆。

　　同類違法行為，是指行政上相同的多個違法行為。對一個違法行為只能處罰一次，但對同類違法行為可以處罰多次。怎樣才算構(gòu)成一個違法行為呢?其標準是單行法律、法規(guī)或者行政規(guī)章中的具體規(guī)定，一般情況下是在該違法行為實施的當時即告成立，對于違法行為處于連續(xù)狀態(tài)的，該違法行為在行為終了之日成立。并且對于處于連續(xù)狀態(tài)的違法行為，應(yīng)當認為該違法行為在稅務(wù)機關(guān)作出處罰后即告結(jié)束。因為按照《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，當執(zhí)法機關(guān)作出處罰后，違法者負有立即改正的義務(wù)。如果不改正，繼續(xù)實施，則表明其又實施了一個新的違法行為。

　　對于這個新的違法行為，行政機關(guān)是可以進行再次處罰的。因此同一違法行為與同類違法行為區(qū)別的標志在于，某一個違法行為是否已經(jīng)結(jié)束，在繼續(xù)狀態(tài)下的違法行為是否已經(jīng)終了或者已經(jīng)被行政機關(guān)查處，行政機關(guān)限期糾正的期限是否已經(jīng)屆滿。第二種意見將“限期改正”等同于“稅務(wù)行政處罰”。限期改正與稅務(wù)行政處罰不同，在此不必贅述。

　　那么，對納稅人連續(xù)多月未申報究竟該怎樣處罰呢?綜上所述，應(yīng)區(qū)別以下3種不同情形，依法分別作出處罰：

　　1、納稅人連續(xù)多月未申報期間，稅務(wù)機關(guān)未責令限期改正情形下的處罰。在納稅人連續(xù)多月未申報，但在納稅人未申報期間，稅務(wù)機關(guān)未責令限期改正的情形下，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，首先責令納稅人在規(guī)定期限內(nèi)改正，同時可以處以2000元以下(含2000元)的罰款。

　　2、納稅人連續(xù)多月未申報期間，稅務(wù)機關(guān)已責令限期改正情形下的處罰。在納稅人連續(xù)多月未申報，但在納稅人未申報期間，稅務(wù)機關(guān)已責令限期改正的情形下，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，追繳納稅人不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。本文開頭提到的案例，就應(yīng)依據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定進行處罰。

　　3、納稅人連續(xù)多月未申報期間，稅務(wù)機關(guān)已作出處罰情形下的處罰。假設(shè)某納稅人2010年2月～4月均未依法進行納稅申報;3月，稅務(wù)機關(guān)已依據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定責令其改正，同時處以2000元的罰款;4月，其仍不依法進行納稅申報。在此情形下，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將該納稅人4月未申報的行為，視為納稅人又實施了一個新的違法行為，繼續(xù)依據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定進行處理。

　　退稅收入是否要并入納稅收入總額

　　【問題】

　　請問退稅收入是否要并入納稅收入總額交企業(yè)所得稅?

　　【解答】

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。本條規(guī)定財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息、以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后還的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。因此，企業(yè)的退稅款應(yīng)并入企業(yè)年度收入總額繳納稅款。

　　閑置生產(chǎn)線折舊費用能否扣除

　　【問】我公司一條生產(chǎn)線閑置未使用，根據(jù)會計準則，須計提折舊，請問該折舊是否可以進行稅前扣除?

　　【解答】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：“企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。

　　下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　　(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(七)其他不得計算折舊扣除的固定資本。”

　　因此，生產(chǎn)線不屬于房屋、建筑物，即它的折舊在所得稅前不能扣除。