2016下半年會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)試題答案
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34.【答案】ABCD。解析：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物(除規(guī)定不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)固定資產(chǎn)、免稅貨物外)以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
35.【答案】AB。解析：個(gè)人所得稅居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。
36.【答案】ABD。解析：本題主要考查發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)行為。C選項(xiàng)屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。A、B、D選項(xiàng)均為未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的`行為。
37.【答案】BC。解析：全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的預(yù)算職權(quán)包括：(1)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行。(2)審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案。(3)審查和批準(zhǔn)中央決算。(4)撤銷國(guó)務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令。(5)撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議。
38.【答案】AC。解析：政府采購(gòu)法是指調(diào)整各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金依法采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)的活動(dòng)的法律規(guī)范總稱，因此股份有限公司和國(guó)有企業(yè)不是適用《政府采購(gòu)法》的主體。
39.【答案】AC。解析：強(qiáng)化服務(wù)是指要求會(huì)計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。強(qiáng)化服務(wù)的基本要求主要表現(xiàn)在：強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量。
40.【答案】AC。解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持其獨(dú)立性應(yīng)當(dāng)做到以下兩點(diǎn)：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)回避可能影響?yīng)毩⑿缘膶徲?jì)事項(xiàng).實(shí)現(xiàn)形式上的獨(dú)立。二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。
三、判斷題
41.【答案】A。解析：法的強(qiáng)制性是由國(guó)家提供和保證的，國(guó)家強(qiáng)制力是以國(guó)家的強(qiáng)制機(jī)構(gòu)(如軍隊(duì)、警察、法庭、監(jiān)獄)作為后盾的，和國(guó)家制裁相聯(lián)系，表現(xiàn)為對(duì)違法者采取國(guó)家強(qiáng)制措施。
42.【答案】B。解析：從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有按《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定注冊(cè)、登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。即使是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試合格的人員也必須通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書方可從事會(huì)計(jì)工作。
43.【答案】A。
44.【答案】B。解析：原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。記賬憑證，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。
45.【答案】A。解析：根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第20條的規(guī)定，企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。
46.【答案】B。解析：《會(huì)計(jì)法》第28條規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的審計(jì)業(yè)務(wù)是獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
47.【答案】A。
48.【答案】B。解析：《稅收征收管理法》第5條規(guī)定，地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)。支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。這說(shuō)明包括地方各級(jí)人民政府在內(nèi)的有關(guān)單位和部門同樣是《稅收征收管理法》的遵守主體，應(yīng)當(dāng)遵守《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定。
49.【答案】B。解析：納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有繳納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
50.【答案】A。解析：定期定額征收簡(jiǎn)稱“定期定額”，亦稱為“雙定征收”，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人一定經(jīng)營(yíng)時(shí)間核定其應(yīng)納稅收入或所得額和應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。這種征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確實(shí)沒有建賬能力，經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的個(gè)體工商戶。
51.【答案】A。解析：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告.請(qǐng)求查明原因，追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。這是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的體現(xiàn)。
52.【答案】B。解析：填明現(xiàn)金字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。未填明現(xiàn)金字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，不得掛失止付。
53.【答案】B。解析：郵寄納稅申報(bào)，是指納稅人通過(guò)郵寄的方法，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的一種申報(bào)方式。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
54.【答案】A。解析：財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查包括：(I)執(zhí)法檢查與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合;(2)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記和年檢與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合;(3)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合。
55.【答案】A。解析：我國(guó)政府建立了一系列規(guī)章制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行規(guī)范，其中就包括《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的各單位必須保證所提供的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。
56.【答案】A。解析：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。
57.【答案】A。解析：會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。
58.【答案】A。解析：行政處罰是指國(guó)家特定的機(jī)關(guān)依法給予犯有違法行為但尚不構(gòu)成犯罪或者雖構(gòu)成犯罪，但尚不構(gòu)成刑事處罰的公民、法人或者其他組織的一種制裁。根據(jù)《行政處罰法》第8條的規(guī)定，行政處罰的種類包括：警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;行政拘留：法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。
59.【答案】B。解析：現(xiàn)金銀行匯票僅限于銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人為個(gè)人，且必須交存現(xiàn)金的，才可以辦理。只要申請(qǐng)人、收款人中有一個(gè)不是個(gè)人的，就不得為其辦理現(xiàn)金銀行匯票。
60.【答案】A。解析：根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。
四、案例分析題
61.(1)【答案】D。解析：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤。2009年1月1日起，我國(guó)全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。允許將購(gòu)置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的增值稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。按照規(guī)定.運(yùn)費(fèi)的11%可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，所以外購(gòu)原材料及支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+10×11%=31.7(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
(2)【答案】B。解析：受托方按照加工費(fèi)用收取增值稅，委托方允許抵扣的，不計(jì)入收回物資的成本;委托方不允許抵扣的，計(jì)入收回的物資成本。根據(jù)事項(xiàng)(5)，由于月底尚未收到加工的化妝品和加工企業(yè)開具的發(fā)票，因此不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
(3)【答案】B。解析：該企業(yè)對(duì)外銷售化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額=586.17+(1+17%)×17%=85.17(萬(wàn)元)。
(4)【答案】C。解析：“出租閑置設(shè)備”屬于“服務(wù)業(yè)”中的“租賃業(yè)”，“服務(wù)業(yè)”屬于營(yíng)業(yè)稅稅目，適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率。所以該企業(yè)出租閑置設(shè)備應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額=1×5%=0.05(萬(wàn)元)。
(5)【答案】D。解析：根據(jù)題意，只有事項(xiàng)(5)，銷售化妝品屬于消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目。目前化妝品稅目下多種商品，都被征收30%的消費(fèi)稅。而消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，因此該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=586.17+(1+17%)×30%=150.30(萬(wàn)元)。
62.(1)【答案】B。解析：政府采購(gòu)按是否進(jìn)行集中管理以及集中管理的程度的類型，可以分為集中采購(gòu)、分散采購(gòu)和集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合3種模式，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。按照《政府采購(gòu)法》的規(guī)定，集中采購(gòu)必須委托采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)，選項(xiàng)B正確。按照《政府采購(gòu)法》的規(guī)定，采購(gòu)未納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，可以自行采購(gòu)，也可以委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購(gòu)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其集中采購(gòu)目錄由國(guó)務(wù)院確定并公布：屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其集中采購(gòu)目錄由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
(2)【答案】B。解析：邀請(qǐng)招標(biāo)方式，是指招標(biāo)采購(gòu)單位依法從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商中隨機(jī)邀請(qǐng)3家以上供應(yīng)商，并以投標(biāo)邀請(qǐng)書的方式，邀請(qǐng)其參加投標(biāo)的方式。本題中，丁單位以投標(biāo)邀請(qǐng)書的方式邀請(qǐng)了5家供應(yīng)商參與投標(biāo)，屬于邀請(qǐng)招標(biāo)方式。
(3)【答案】ABC。解析：按照《政府采購(gòu)法》的規(guī)定，各級(jí)人民政府財(cái)政部門是負(fù)責(zé)政府采購(gòu)監(jiān)督管理的部門.依法履行對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)。各級(jí)人民政府其他有關(guān)部門依法履行與政府采購(gòu)活動(dòng)有關(guān)的監(jiān)督管理職責(zé)。政府其他有關(guān)部門的監(jiān)督包括審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督、監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。
(4)【答案】B。解析：財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門開具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人(即商品和勞務(wù)的供應(yīng)者)或用款單位賬戶。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。其支付程序如下：①預(yù)算單位申請(qǐng)。②財(cái)政部門國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開具支付令。③代理銀行劃撥資金。④資金清算。⑤出具入賬通知書。⑥會(huì)計(jì)處理。本例中丁單位采購(gòu)的國(guó)庫(kù)集中支付方式屬于財(cái)政直接支付。
(5)【答案】C。解析：?jiǎn)我粊?lái)源采購(gòu)方式要符合以下要求：①只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)的。②發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購(gòu)的。③必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)資金總額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額10%的。本例中，由于A設(shè)備具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)，因此與A設(shè)備配套使用的檢驗(yàn)試劑只能采取單一來(lái)源采購(gòu)方式。
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