注冊會計師審計試題及答案
1、[多選題]注冊會計師有可能針對期后事項實施的審計程序有( )。(2006年)
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況
B.重新計算資產(chǎn)負(fù)債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件的結(jié)案情況
D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況
【答案】ACD
【解析】期后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實，分為“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項”兩種類型。選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，選項A和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，選項B不屬于這兩類事項，因此不需要實施審計程序。
2、[多選題]其他信息是指根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，在被審計單位年度報告、招股說明書等文件中包含的除已審計財務(wù)報表和審計報告以外的其他財務(wù)信息和非財務(wù)信息。下列內(nèi)容中屬于其他信息的有( )
A. 財務(wù)數(shù)據(jù)摘要B.計劃的資本性支出C.財務(wù)比率D.董事和高級管理人員的姓名
【答案】ABCD
【解析】下列內(nèi)容中屬于其他信息的有(一)被審計單位管理層或治理層的經(jīng)營報告;(二)財務(wù)數(shù)據(jù)摘要;(三)就業(yè)數(shù)據(jù);(四)計劃的資本性支出;(五)財務(wù)比率;(六)董事和高級管理人員的姓名;(七)擇要列示的季度數(shù)據(jù)。
3、[多選題]下列說法正確的有( )
A. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計單位與客戶發(fā)生的一項大型設(shè)備質(zhì)量訴訟尚未結(jié)束，涉及銷售收入 3000 萬元，毛利 1200 萬元。如果敗訴，被審計單位需要接受客戶退貨，并承擔(dān)退貨和訴訟費用 100 萬元。假設(shè)訴訟在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之 前結(jié)束，被審計單位敗訴。那么，被審計單位應(yīng)當(dāng)調(diào)整財務(wù)報表，沖回銷售收入，并承擔(dān)退貨和訴訟費用
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后，被審計單位收到外國政府的反傾銷裁決，對被審計單位下一個財務(wù)年度開始的出口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅
C.對于第二時段期后事項，注冊會計師無需實施審計程序或進(jìn)行專門查詢，但管理層有責(zé)任告知注冊會計師可能影響財務(wù)報表的事實
D.對于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務(wù)進(jìn)行查詢，但有可能通過其他途徑知悉
【答案】ABCD
【解析】A為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項;B該事項對所審計的財務(wù)報表無影響，但對被審計單位的未來經(jīng)營產(chǎn)生影響。因此，被審計單位不需要調(diào)整財務(wù)報表，但應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中予以披露，以提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。
4、下列經(jīng)濟(jì)利益中，不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益的是( )。
A.審計項目組成員其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
B.審計項目組成員主要近親屬在被審計單位的母公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，并且被審計單位對母公司重要
C.為被審計單位提供審閱服務(wù)的會計師事務(wù)所的管理人員的主要近親屬在被審計單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
D.會計師事務(wù)所在審計客戶的聯(lián)營企業(yè)中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，并且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響
5、在會計師事務(wù)所指派項目組以外的職員向非公眾利益實體審計客戶提供的下列財務(wù)服務(wù)中，對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.自行編制財務(wù)報表
B.在客戶確定賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易
C.將記錄的交易過入總分類賬
D.將客戶批準(zhǔn)的會計分錄過入試算平衡表
6、ABC會計師事務(wù)所擬從四位注冊會計師中指派一位擔(dān)任甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目合伙人。下列情況中，不影響注冊會計師擔(dān)任項目合伙人的是( )。
A.A注冊會計師的母親與其分開居住，彼此經(jīng)濟(jì)獨立，但其母親拒絕出售持有的甲公司股票
B.B注冊會計師的祖父是甲公司的總會計師
C.C注冊會計師的外祖父是甲公司的門衛(wèi)
D.D注冊會計師的母親是甲公司的主管會計
7、下列關(guān)于評估服務(wù)的說法中，不正確的是( )。
A.如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響
B.審計客戶提供評估服務(wù)可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
C.會計師事務(wù)所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務(wù)報表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性的評估服務(wù)
D.會計師事務(wù)所不得向公眾利益實體提供對被審計財務(wù)報表具有重大影響的評估服務(wù)
8、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，下列關(guān)系中，會導(dǎo)致沒有防范措施的是( )。
A.審計期間，ABC會計師事務(wù)所臨時借調(diào)非審計項目組成員A注冊會計師到甲公司解決賬戶調(diào)節(jié)問題，并且甲公司管理層承擔(dān)管理層職責(zé)
B.審計項目組成員B注冊會計師2013年12月從甲公司財務(wù)部跳槽到ABC會計師事務(wù)所
C.ABC會計師事務(wù)所為甲公司提供追索最新文件的服務(wù)以支持甲公司秘書職能
D.審計項目組外員工C注冊會計師擔(dān)任甲公司的獨立董事
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