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2016注冊會計師《稅法》考點：自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算
知識點：自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算
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受托方
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委托方
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已代收
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（1）代收稅額=組價×消費稅稅率
（2）代收稅額=組價×稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率 |
收回后用于生產(chǎn)
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應(yīng)稅消費品
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按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納稅款（符合可抵扣范圍的）
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收回后用于銷售
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不高于受托方計稅價格
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不納稅
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高于受托方計稅價格
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申報納稅并扣除已代收的消費稅
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未代收
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罰款（50%-3倍）
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補(bǔ)稅
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已出售
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按售價補(bǔ)稅
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未出售的
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按組價補(bǔ)稅
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(1)受托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費稅。
(2)如果受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款，補(bǔ)稅的計稅依據(jù)為：
①已直接銷售的：按銷售額計稅;
�、谏形翠N售或不能直接銷售的：按組價計稅(委托加工業(yè)務(wù)的組價)。
擴(kuò)展相關(guān)知識：
參考經(jīng)驗
1.科目選擇建議每年3門，會計和審計一起考。如果沒學(xué)過會計，先學(xué)習(xí)一下會計基礎(chǔ)，知道理論才好深入。
2.選擇輔導(dǎo)老師，先進(jìn)行試聽，覺得聽哪個老師適合就選哪個。
3.基礎(chǔ)班、習(xí)題班、串講班都值得好好聽，基礎(chǔ)班詳細(xì)聽，串講班聽3遍以上，絕對有很大幫助。
4.輔導(dǎo)書不用做太多，一本好的輔導(dǎo)書就夠了。但要考前做些模擬題，認(rèn)真按時間做。
5.最好能找?guī)讉�一起考注會的朋友，沒事通個電話，聊聊復(fù)習(xí)緊張有助于減輕壓力。
6.相信自己，不要管別人說什么，要堅信自己能通過。
7.CPA英語考試，要看看過去5年度的英語6級考試真題。
8.轉(zhuǎn)行壓力很大，代價很大，付出很多，但收獲也很大，體會更多。不用太在意得與失，學(xué)會隨遇而安。
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