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2017注冊會計師考試《經(jīng)濟法》模擬題（附答案）
模擬題一：
1、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人開始征收城市維護建設稅和教育費附加的時間是( )。
A、2011年1月1日
B、2010年12月1日
C、2010年10月1日
D、2012年1月1日
正確答案：B
解析：2010年12月1日對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人開始征收城市維護建設稅和教育費附加。
2、根據(jù)相關規(guī)定，下列不屬于城市維護建設稅的特點的是( )。
A、征收范圍廣
B、實行從量定額征收
C、屬于一種附加稅
D、稅款�？顚Ｓ茫哂惺芤娑愋再|
正確答案：B
解析：城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。
3、下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的是( )。
A、繳納增值稅的國有企業(yè)
B、繳納消費稅的私營企業(yè)
C、繳納營業(yè)稅的軍事單位
D、只繳納個人所得稅的個人
正確答案：D
解析：選項D繳納個人所得稅，所以不是城市維護建設稅的納稅義務人。
4、某企業(yè)地處市區(qū)，2014年10月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加()元。
A、5000
B、7000
C、8000
D、10000
正確答案：B
解析：城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。
該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)
5、某外貿(mào)公司(位于縣城)，2014年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本月應納城市維護建設稅及教育費附加( )萬元。
A、21.44
B、17.84
C、17.6
D、16.64
正確答案：D
解析：出口退還流轉稅不退還城市維護建設稅及教育費附加，進口不征城市維護建設稅及教育費附加;轉讓購置的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅，不能減去購入時支付的各種稅費。應繳納城市維護建設稅及教育費附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)。
6、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設稅為( )元。
A、14450
B、14775
C、15750
D、15455
正確答案：C
解析：(1)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場價格，按組成計稅價格應代收代繳的消費稅
=(40000+5000)÷(1-25%)×25%
=15000(元)
(2)受托方應按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=15000×5%=750(元)
受托方代收代繳消費稅和城建稅=15000+750=15750(元)
7、下列有關項目屬于城市維護建設稅計稅依據(jù)的是( )。
A、國有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款
B、化妝品公司偷逃的消費稅
C、個體工商戶拖欠的個人所得稅
D、中外合資企業(yè)在華機構繳納的企業(yè)所得稅
正確答案：B
解析：滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據(jù);個人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計稅依據(jù)。
多選題
1、下列各項中，屬于城市維護建設稅計稅依據(jù)的有( )。
A、偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款
B、偷逃消費稅而加收的滯納金
C、出口貨物免抵的增值稅稅額
D、出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額和關稅稅額
正確答案：AC
解析：罰款和滯納金、關稅不能作為城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)。
2、以下關于城市維護建設稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的有( )。
A、海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅
B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅
C、對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅
D、城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質，所以當主稅發(fā)生減免時，城建稅相應發(fā)生稅收的減免
正確答案：AD
解析：選項B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;選項C，“三稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。
3、位于天津市的某飾品商城(一般納稅人)2014年5月取得如下收入：零售金銀首飾取得收入1170萬元，其他裝飾品收入836萬元，單獨出租柜臺取得收入120萬元，本月可抵扣的進項稅額256萬元。下列說法正確的有( )。
A、應納增值稅35.47萬元
B、應納營業(yè)稅6萬元
C、應納消費稅50萬元
D、應納城建稅和教育費附加9.15萬元
正確答案：ABCD
解析：應納增值稅=(1170+836)÷(1+17%)×17%-256=35.47(萬元)
應納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)
應納消費稅=1170÷(1+17%)×5%=50(萬元)
應納城建稅和教育費附加=(35.47+6+50)×(7%+3%)=9.15(萬元)
4、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月收購煙葉支付價款500萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的有( )。
A、煙廠需要繳納煙葉稅100萬元
B、煙廠需要繳納煙葉稅110萬元
C、煙廠可以抵扣的進項稅85.8萬元
D、煙廠可以抵扣的進項稅71.5萬元
正確答案：BC
解析：煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元)
煙葉稅=550×20%=110(萬元)
煙葉可以抵扣的進項稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=550×(1+20%)×13% =85.8(萬元)
5、下列關于城建稅表述正確的有( )。
A、“三稅”處罰的，那么城建稅也要進行補稅，征收滯納金和罰款
B、代扣代繳的城建稅和教育費附加按委托方所在地的稅率
C、海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征稅城建稅
D、對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅
正確答案：ACD
解析：代扣代繳的城建稅和教育費附加按受托方所在地的稅率。
6、下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的有( )。
A、納稅人被查補的“三稅”稅額
B、納稅人應繳納的“三稅”稅額
C、經(jīng)稅務局審批的當期免抵增值稅稅額
D、繳納的進口產(chǎn)品增值稅稅額和消費稅稅額
正確答案：AC
解析：城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。
7、關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。
A、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%
B、由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人按扣繳義務人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
C、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
D、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為3%
正確答案：ABC
解析：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。
8、下列需要代收、代扣代繳城市維護建設稅的有( )。
A、受托方代收消費稅的
B、海關代征進口增值稅和消費稅的
C、收購未稅礦產(chǎn)品的
D、境外的單位轉讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)的
正確答案：AD
解析：選項B，由于城建稅進口不征，所以海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅是不會涉及城建稅的代征的;選項C，收購未稅礦產(chǎn)品要代扣資源稅，但稅法并未規(guī)定要代扣增值稅或城市維護建設稅。
9、下列項目中，可以作為城建稅計稅依據(jù)的有( )。
A、增值稅稅金
B、消費稅滯納金
C、營業(yè)稅罰款
D、補納的營業(yè)稅稅金
正確答案：AD
解析：納稅人實際繳納的“三稅”稅金是城建稅的計稅依據(jù)，而“三稅”的罰款和滯納金不是城建稅計稅依據(jù);但查補“三稅”同時，也應查補城建稅。
10、下列關于城市維護建設稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。
A、免征“三稅”時應同時免征城市維護建設稅
B、對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅
C、納稅人被查補“三稅”時應同時對查補的“三稅”補繳城市維護建設稅
D、納稅人違反“三稅”有關稅法被加收的滯納金應計入城市維護建設稅的計稅依據(jù)
正確答案：ABC
解析：選項D，納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。
模擬題二：
一、單項選擇題
1、王某依合同約定把自己的奶牛交付給張某，但張某無故拒絕受領，王某遂把該奶牛提存。則下列說法錯誤的是( )。
A、王某應通知張某奶牛已提存一事
B、自提存時起，該奶牛若意外死亡，王某不承擔責任
C、提存期間，奶牛所產(chǎn)的奶歸提存部門所有
D、提存期間，該奶牛的飼養(yǎng)費用由張某負擔
您的答案：D 正確答案：C
【答疑編號10606892】
解析：標的物提存后，除債權人下落不明的以外，債務人應當及時通知債權人或者債權人的繼承人、監(jiān)護人。標的物提存后，毀損、滅失的風險由債權人承擔。提存期間，標的物的孳息歸債權人所有。提存費用由債權人負擔。
2、讓與人在約定許可實施專利的范圍內(nèi)，將該專利僅許可一個受讓人實施，讓與人依約定不得實施該專利，該專利許可方式是( )。
A、獨占實施許可
B、普通實施許可
C、排他實施許可
D、禁止實施許可
您的答案：C 正確答案：A
【答疑編號10607075】
解析：獨占實施許可，是指讓與人在約定許可實施專利的范圍內(nèi)，將該專利僅許可一個受讓人實施，讓與人依約定不得實施該專利。
3、根據(jù)《擔保法》規(guī)定，定金合同的生效時間是( )。
A、被擔保的主合同生效時
B、定金交付時
C、定金合同成立時
D、被擔保的主合同成立時
您的答案：C 正確答案：B
【答疑編號10606839】
解析：定金合同從實際交付定金之日起生效。
4、下列不可以適用留置方式擔保的合同有( )。
A、保管合同
B、建設工程合同
C、行紀合同
D、承攬合同
正確答案：B
【答疑編號10607044】
解析：建設工程合同中的建筑物是不動產(chǎn)，不能留置。
5、2006年8月10日，甲公司與乙公司簽訂一份貨物買賣合同。合同約定，乙公司于8月20日到甲公司的庫房提取所購全部貨物。乙公司由于自身原因至8月30日才去提取該批貨物，但8月25日甲公司的庫房因雷擊發(fā)生火災，致使乙公司應提取的部分貨物毀損。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，乙公司承擔該批貨物毀損、滅失風險的起始時間是( )。
A、8月10日
B、8月20日
C、8月25日
D、8月30日
正確答案：B
【答疑編號10606916】
解析：根據(jù)《合同法》的規(guī)定，出賣人按照約定或者依照《合同法》的有關規(guī)定將標的物置于交付地點的，買受人違反約定沒有收取的，標的物毀損、滅失的風險自違反約定之日起由買受人承擔。本題由于乙公司自身的原因在約定之日8月20日沒有提取標的物，根據(jù)該規(guī)定，應當自8月20日起，對貨物毀損、滅失的風險承擔責任。
6、甲與乙兩人之間存在房屋租賃合同關系。租賃合同期滿后，承租人乙仍然使用該房并按照原合同如數(shù)交納租金，甲也收取該租金，那么在原租賃合同期滿后( )。
A、甲乙之間存在債權債務關系但不存在租賃合同關系
B、甲乙雙方都有違約行為
C、承租人乙侵犯了甲的所有權
D、甲乙雙方都以積極的行為建立不定期租賃關系
正確答案：D
【答疑編號10606979】
解析：根據(jù)規(guī)定，租賃期間屆滿，承租人繼續(xù)使用租賃物，出租人沒有提出異議的，原租賃合同繼續(xù)有效，但租賃期限為不定期。
7、甲企業(yè)與乙銀行簽訂借款合同，借款金額為100萬元人民幣，借款期限為1年，由丙企業(yè)作為借款保證人。合同簽訂3個月后，甲企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模急需追加資金，遂與乙銀行協(xié)商，將貸款金額增加到150萬元。后甲企業(yè)到期不能償還債務，下列關于丙企業(yè)保證責任的說法正確的是( )。
A、丙企業(yè)不再承擔保證責任，因為甲與乙變更合同條款未得到丙的同意
B、丙企業(yè)對100萬元應承擔保證責任，增加的50萬元不承擔保證責任
C、丙企業(yè)應承擔150萬元的保證責任，因為保證合同是從合同
D、丙企業(yè)不再承擔保證責任，因為保證合同因甲、乙變更了合同的數(shù)額條款而致保證合同無效
正確答案：B
【答疑編號10606822】
解析：未經(jīng)保證人同意的主合同變更，加重債務人的債務的，保證人對加重的部分(增加的50萬元)不承擔保證責任。
8、甲曾經(jīng)搭救過乙的性命，乙遂將一枚祖?zhèn)鲗氈檠b在一個精美木匣子中，前往甲家相贈，以示感謝。甲同意留下木匣，但請乙將寶珠帶回。甲后來有些后悔，又向乙表示愿意接受寶珠。下列表述中，正確的是( )。
A、甲已經(jīng)取得寶珠的所有權，有權請求乙返還寶珠
B、甲尚未取得寶珠的所有權，但有權請求乙轉移寶珠的所有權
C、甲、乙之間的贈與合同成立，但乙有權撤銷該合同并拒絕交付
D、甲無權請求乙轉移寶珠的所有權
正確答案：D
【答疑編號10606954】
解析：贈與合同是諾成合同，當事人意思表示一致即成立;而甲拒絕接受“寶珠”，則沒有達成“贈與寶珠”的合同;而且也沒有交付贈與物，所以寶珠的所有權沒有轉移，甲也無權要求乙轉移所有權。
9、我國《合同法》規(guī)定租賃合同的租賃期限不得超過( )。
A、1年
B、5年
C、10年
D、20年
正確答案：D
【答疑編號10607005】
解析：租賃期限不得超過二十年。超過二十年的，超過部分無效。
10、建設工程合同的形式( )。
A、可以是書面的
B、可以是口頭的
C、必須是書面的
D、必須是經(jīng)過公證的
正確答案：C
【答疑編號10607043】
解析：建筑工程合同應當采用書面形式。
二、多項選擇題
1、下列有關建設工程合同的說法中，正確的有( )。
A、建設工程合同應當采用書面形式
B、發(fā)包人不得將應當由一個承包人完成的建設工程肢解成若干部分發(fā)包給幾個承包人
C、建設工程主體結構的施工必須由承包人自行完成
D、隱蔽工程在隱蔽以前，承包人應當通知發(fā)包人檢查
正確答案：ABCD
【答疑編號10607050】
解析：以上的表述是正確的。
2、下列情形中，屬于不得轉讓合同權利的情形是( )。
A、根據(jù)合同性質不得轉讓
B、根據(jù)當事人約定不得轉讓
C、依照法律規(guī)定不得轉讓
D、雇用合同不得轉讓
正確答案：ABCD
【答疑編號10606859】
解析：下列三種情形，債權人不得轉讓合同權利：根據(jù)合同性質不得轉讓，主要是基于當事人特定身份而訂立的合同，如出版合同、贈與合同、委托合同、雇用合同等;根據(jù)當事人約定不得轉讓;依照法律規(guī)定不得轉讓。
3、根據(jù)我國《合同法》規(guī)定，合同可以終止的情形有( )。
A、合同的權利和義務全部轉移
B、當事人一方行使不安抗辯權
C、因不可抗力致使不能實現(xiàn)合同目的
D、債權人兼并債務人
正確答案：CD
【答疑編號10606899】
解析：C選項屬于合同法定解除;D選項屬于債權債務同歸于一人。
4、甲和乙共同創(chuàng)造了一項技術，同時丙還為其提供了試驗條件，丁對其進行組織管理，此時屬于完成技術成果的“個人”的有( )。
A、甲
B、乙
C、丙
D、丁
正確答案：AB
【答疑編號10607069】
解析：所謂完成技術成果的個人，是指對技術成果單獨或者共同作出創(chuàng)造性貢獻的人。提供資金、設備、材料和試驗條件，進行組織管理，協(xié)助繪制圖紙、整理資料和翻譯文獻等人員，不屬于完成技術成果的個人。
5、甲承租乙的住房，租期未滿，乙有意將該住房出售。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有( )。
A、乙應在出售之前的合理期限內(nèi)通知甲，甲在同等條件下享有優(yōu)先購買權
B、如果乙對甲隱瞞情況，將房屋出售給丙，甲可以主張乙、丙之間的房屋買賣合同無效
C、如果甲放棄優(yōu)先購買權，當丙購得該住房成為新所有人后，即使租期未滿，也有權要求甲立即遷出該住房
D、如果乙的哥哥丁想要購買該住房，則甲不得主張優(yōu)先購買權
正確答案：AD
【答疑編號10606996】
解析：出租人出賣租賃房屋的，應當在出賣之前的合理期限內(nèi)通知承租人，承租人享有以同等條件優(yōu)先購買的權利，因此選項A的表述正確;出租人出賣租賃房屋未在合理期限內(nèi)通知承租人或者存在其他侵害承租人優(yōu)先購買權情形，承租人請求出租人承擔賠償責任的，人民法院應予支持。但請求確認出租人與第三人簽訂的房屋買賣合同無效的，人民法院不予支持，因此選項B的說法錯誤;租賃物在租賃期間發(fā)生所有權變動的，不影響租賃合同的效力，因此選項C的說法錯誤;出租人將房屋出賣給近親屬，承租人主張優(yōu)先購買房屋的，人民法院不予支持，因此選項D的說法正確。
6、下列關于融資租賃合同的說法正確的有( )。
A、融資租賃合同是出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同
B、融資租賃合同可以約定租賃期間屆滿租賃物的歸屬
C、融資租賃合同的租金，除當事人另有約定的以外，應當根據(jù)購買租賃物的大部分或者全部成本以及出租人的合理利潤確定
D、融資租賃合同應當采用書面形式
正確答案：BCD
【答疑編號10607016】
解析：A指的是租賃合同，融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。
7、下列有關借款合同的說法，符合規(guī)定的有( )。
A、自然人之間的借款合同可以不采用書面形式
B、利息預先在本金中扣除的，應當按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息
C、借款期間不滿1年的，必須在返還借款時一并支付
D、自然人之間的借款合同對支付利息沒有約定或者約定不明確的，視為不支付利息
正確答案：ABD
【答疑編號10606973】
解析：借款人應當按照借款合同約定的期限支付利息，只有對支付利息的期限沒有約定或者約定不明確，當事人不能達成補充協(xié)議的，借款期間不滿1年的，才應當在返還借款時一并支付。
8、關于保證責任，以下表述正確的有( )。
A、債權人許可債務人轉讓部分債務未經(jīng)保證人書面同意，保證人對未經(jīng)其同意轉讓部分的債務，不再承擔保證責任
B、債權人與債務人對主合同的數(shù)量、價格作出變動，未經(jīng)保證人同意，如果加重債務人的債務，保證人對加重的部分不承擔保證責任
C、債權人與債務人對主合同履行期限作出變動，未經(jīng)保證人書面同意，保證期間為原合同約定的或法律規(guī)定的期間
D、債權人與債務人協(xié)議變動主合同內(nèi)容，但并無實際履行，保證人仍應當承擔保證責任
正確答案：ABCD
【答疑編號10606832】
解析：以上表述都是正確的。
9、根據(jù)我國《擔保法》的有關規(guī)定，一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務人財產(chǎn)依法強制執(zhí)行仍不能履行債務前，對債權人可以拒絕承擔保證責任。但下列情形中，保證人不得行使前款規(guī)定的權利有( )。
A、債務人住所變更，致使債權人要求其履行債務發(fā)生重大困難的
B、人民法院受理債務人破產(chǎn)案件，中止執(zhí)行程序的
C、保證人以書面形式放棄前款規(guī)定的權利的
D、保證合同中明確約定了保證期間的
正確答案：ABC
【答疑編號10606805】
解析：一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務人財產(chǎn)依法強制執(zhí)行仍不能履行債務前，對債權人可以拒絕承擔保證責任。有下列情形之一的，保證人不得行使前款規(guī)定的權利：(一)債務人住所變更，致使債權人要求其履行債務發(fā)生重大困難的;(二)人民法院受理債務人破產(chǎn)案件，中止執(zhí)行程序的;(三)保證人以書面形式放棄前款規(guī)定的權利的。
10、下列各項中，屬于合同權利義務終止的情形有( )。
A、債務已按約定履行
B、合同的權利義務已一并轉讓
C、合同雙方當事人的債務相互抵銷
D、合同債權債務同歸一人
正確答案：ACD
【答疑編號10606897】
解析：本題中，選項B屬于合同權利義務的轉讓而非終止。
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