關(guān)于高校內(nèi)部會計控制的論文
4構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系的信息溝通機制
在知識經(jīng)濟和信息通信條件下，信息的及時、準確、完整地溝通是實施高校內(nèi)部控制的重要因素。學(xué)校能否收集到大量的外部和內(nèi)部信息，并對信息進行合理的篩選、核對和整合，把有用的信息在學(xué)校各部門、各層級之間及時有效的傳遞與交流，并已有信息的基礎(chǔ)上，通過篩選的信息進行知識創(chuàng)新和機會的把握顯得更為重要。第一，高校應(yīng)建立學(xué)校內(nèi)部信息的公開機制，學(xué)校內(nèi)部信息的公開方式可以采取多種形式進行財務(wù)信息公開，包括利用校園網(wǎng)、財務(wù)網(wǎng)站、“校園一卡通”和財務(wù)工作簡報等各種電子和紙質(zhì)媒介。把有用的信息公開，做到資源信息共享，有利于在管理過程中工作人員取得所需的信息，如公開學(xué)校的財務(wù)信息、管理信息與其他相關(guān)方面的信息，就能夠及時發(fā)現(xiàn)整個內(nèi)部會計控制系統(tǒng)運行表現(xiàn)出的問題和急需處理的事情，在財務(wù)工作報告會上，黨員代表大會上，職工代表大會上進行財務(wù)工作包括，讓財務(wù)信息能夠擴大知情范圍，能夠更好的教職員工參與學(xué)校事務(wù)的積極性，更好地對學(xué)校的日常管理工作起到全校師生的監(jiān)督作用。第二，建立及時完善的信息反饋制度。信息反饋的及時性，能夠更好的減小風險，如匯報管理的目標，工作任務(wù)的完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況，以及管理過程中存在的問題，都需要向?qū)W校各部門進行信息的反饋和溝通，才能處理好日常事務(wù)。
5構(gòu)建內(nèi)部會計控制監(jiān)督與評價體系
5.1加強組織機構(gòu)建設(shè)，強化內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性
內(nèi)部審計部門作為我國高校內(nèi)部會計控制監(jiān)督、評價的核心機構(gòu)。要對學(xué)校內(nèi)部會計控制進行有效的監(jiān)控，對于過去流于形式的內(nèi)部審計必須改變，改變形同虛設(shè)的局面。
(1)提高內(nèi)部審計意識，強化對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。學(xué)校高度關(guān)注內(nèi)審工作，全面的認識到對于加強內(nèi)部審計的重要性，并在機構(gòu)設(shè)置和人員配備上向?qū)徲嫴块T傾斜，將審計部門從合署辦公機構(gòu)中獨立出來，成立了專門的審計處，營造了良好的內(nèi)部審計環(huán)境。
(2)加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高從業(yè)人員素質(zhì)。在審計部門中配備實力較強的基建和財會專業(yè)技術(shù)人員，除工程項目審計外，還可廣泛開展財務(wù)年度預(yù)決算工作審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責任審計和學(xué)校重要合同、事項的審計工作。通過一年一度的專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，高校內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作水平都有了較大提升，對提高高校內(nèi)部會計控制質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。
(3)采用科學(xué)的評價方法。針對高校內(nèi)部會計控制政策性較強，且涉及面廣的特點。高校內(nèi)部審計人員在評價內(nèi)部會計控制時多采用定性評價方法。定性評價包括符合性評價和實質(zhì)性評價。
5.2內(nèi)外部審計相結(jié)合的原則
高校對內(nèi)部會計控制的評價做到內(nèi)外部審計相結(jié)合的審計原則。高校內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位的位財務(wù)收支、財政收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性與效益性的審計行為。但是高校被審計監(jiān)督的對象錯位，被審計監(jiān)督者變成了內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)。外部審計是政府審計和社會審計，存在對立的一面，政府審計是為了保護“公共財政”及“公共財產(chǎn)”安全的，同時政府又是受托經(jīng)營高校者，在對高校審計監(jiān)督中，政府同時也屬于審計監(jiān)督對象，所以就會出現(xiàn)造假賬、人為伸縮利潤明顯。內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，利用外部審計專業(yè)性較強，審計工作經(jīng)驗豐富，相互之間可以交流審計報告與管理建議書，外部審計具有較高的獨立性，在評價中又能很好發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部會計控制表現(xiàn)出的問題現(xiàn)象;在具體審計程序與方法上相互溝通等，可以彌補內(nèi)部審計獨立性相對較差的狀況，還有達到緩解內(nèi)部審計人員少而責任重的矛盾現(xiàn)象。
6結(jié)束語
完整有效的高校內(nèi)部會計體系，是確保學(xué)校教育活動有秩序地和有效地運行，預(yù)防高校財產(chǎn)存在風險與隱患的重要保證。近年來，隨著我國教育改革的深化，高校呈現(xiàn)生機勃勃的景象，高校的高速發(fā)展迫切需要科學(xué)的管理系統(tǒng)，提高高校內(nèi)部會計控制水平是提高高校管理水平的一個重要途徑。然而建立合理而有效的高校內(nèi)部會計控制體系是一個長期性、連續(xù)性和階段性的工作，我們只有在實踐的基礎(chǔ)上不斷的完善才能使高校財務(wù)管理目標得以實現(xiàn)。
參考文獻
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高校內(nèi)部會計控制的論文篇3
淺談高校內(nèi)部會計控制
本文從高校內(nèi)部會計控制過程中應(yīng)建立的內(nèi)部會計控制的制度體系進行闡述，明確高校在制定內(nèi)部會計控制制度時所要達到的目標，提出高校內(nèi)部會計控制存在的問題，試找出解決問題的方法及對策，使高校的內(nèi)部會計控制更加合理有效。
1 高校內(nèi)部會計控制概述
1.1 高校內(nèi)部會計控制的含義
內(nèi)部控制制度作為我國一項重要的經(jīng)濟管理制度，在高速發(fā)展的市場經(jīng)濟中占有重要的地位，是現(xiàn)代管理制度的重要組成部分。所謂的內(nèi)部會計控制是指單位為了保護資產(chǎn)的安全完整，提高信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，是一種特殊的管理制度。對于高校來說，就是要通過建立一個相互聯(lián)系相互制約的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，充分利用教育資金確保教育事業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。
1.2 高校內(nèi)部會計控制制度體系
高校內(nèi)部會計控制主要體現(xiàn)了內(nèi)部的相互牽制的原理，與其他的管理控制交叉進行。在高校的財務(wù)工作中形成了高校內(nèi)部會計控制制度體系。
1.2.1 可靠的內(nèi)部憑證制度。填制會計憑證是會計核算的起點和基礎(chǔ)工作，離開了會計憑證就無法進行會計核算。會計憑證的填列，會計要素的完整，填寫的規(guī)范直接影響到會計核算的質(zhì)量，影響到會計工作的效率，影響到工作人員的分工和協(xié)作。對于高校會計來說，是屬于預(yù)算會計體系的內(nèi)容，所核算的內(nèi)容主要是財政預(yù)算資金的收支，其外來原始憑證的數(shù)量占大部分，所以對外來的原始憑證的真實性、完整性、合理性的審核尤為重要。
1.2.2 健全的賬簿制度。賬簿制度是建立在可靠的憑證制度基礎(chǔ)上的另一控制制度。它是通過建立完整的賬簿及報表制度進一步對會計信息加以記錄，并定期進行賬證、賬實、賬賬、賬表之間的核對，確保會計信息的嚴密性和完整性，滿足各上級主管單位及單位負責人等各方面的需求。
1.2.3 合理的會計政策和會計程序。高校在進行會計核算時不僅要遵守會計法、事業(yè)單位會計準則、各主管部門的相關(guān)政策，還要有自身的每部規(guī)章制度。這些政策法規(guī)能促使相關(guān)人員依法辦事、按章程辦事，讓財務(wù)工作按預(yù)先制定的程序進行，使前后各期的會計處理依據(jù)相同，防止有不法行為的人進行違規(guī)操作。
1.2.4 科學(xué)的預(yù)算制度。高等學(xué)校在編制學(xué)校預(yù)算時要根據(jù)內(nèi)部各部門的具體要求和業(yè)務(wù)開支內(nèi)容進行編制。應(yīng)當堅持“量入為出，收支平衡”和積極穩(wěn)妥的原則以及各級預(yù)算和各所屬各級預(yù)算必須各自平衡，不得編制赤字預(yù)算的規(guī)定，努力提高財務(wù)預(yù)算的科學(xué)性。在執(zhí)行過程中要嚴格控制無預(yù)算支出，維護預(yù)算的嚴肅性，充分發(fā)揮預(yù)算的作用。
1.2.5 定期盤點制度。高校定期盤點制度主要是出納對現(xiàn)金的定期盤點，以及國有資產(chǎn)管理人員對國有資產(chǎn)組織定期盤點。根據(jù)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的要求，高校作為事業(yè)單位，要組織定期盤點。在盤點過程中要核對實存數(shù)量，嚴格按照審批手續(xù)對盤盈、盤虧的國有資產(chǎn)進行妥善處理，做到賬賬、賬卡、賬實相等，防止國有資產(chǎn)的流失。
1.2.6 嚴格的內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核不同于內(nèi)部審計，而是財務(wù)部門對自身的自我檢查。嚴格的內(nèi)部稽核制度應(yīng)該包括對一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前、事中、事后的審查稽核。通過稽核不僅能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)處理過程中的錯誤事項及時予以糾正，也能夠盡早發(fā)現(xiàn)舞弊行為，所以嚴格的內(nèi)部稽核制度也是高校財務(wù)能夠順利進行必不可少的保障。
1.3 高校內(nèi)部會計控制的目標
高校內(nèi)部會計控制的目標是指高校通過一定的內(nèi)部會計控制制度所要實現(xiàn)的效果。高校內(nèi)部會計控制的目標首先就是要規(guī)范財務(wù)部門的會計行為，保證會計資料的真實完整，使其能夠及時準確的反映和監(jiān)督預(yù)算收支情況，確保預(yù)算收支計劃實現(xiàn)。其次，通過內(nèi)部會計控制監(jiān)督預(yù)算資金使用，預(yù)算計劃的執(zhí)行，堵塞漏洞消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)錯誤及舞弊行為保護國有資產(chǎn)的安全完整，提高預(yù)算資金使用效果。最后，通過高校內(nèi)部會計控制要確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進度，確保預(yù)算資金的供求，為高校的教學(xué)進度提供資金上的支持，保證教學(xué)質(zhì)量。
2 目前高校內(nèi)部會計控制存在的問題
高校內(nèi)部會計控制存在其特殊性，高校內(nèi)部會計控制制度的受控范圍較大，給內(nèi)控制度的有效實施帶來巨大的阻力，又由于長期以來高校內(nèi)部控制都是以傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法進行控制，無法跟上高校發(fā)展的步伐，對一些新問題新情況缺乏足夠合理的監(jiān)控。隨著高校改革進程的加快，高校內(nèi)部會計控制存在的問題日益顯現(xiàn)。
2.1 內(nèi)部會計控制的環(huán)境較差
高校作為社會的一部分，它所處環(huán)境必然包括宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境，所以在設(shè)計和實施內(nèi)部會計控制制度時要考慮所處環(huán)境的雙重性。由于我國法律法規(guī)還處在日益完善的階段，所以內(nèi)部會計控制制度的依據(jù)存在不完善之處，必然導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度的不夠健全。從微觀的角度講，目前高校在制定內(nèi)部會計控制制度時往往是財務(wù)部門一個部門的事，缺乏與其他部門的組織協(xié)調(diào)，而且控制面比較大，控制起來比較困難，這種環(huán)境不利于建立健全完善的內(nèi)部會計控制制度。
2.2 內(nèi)部會計控制的意識相對薄弱
在許多事業(yè)單位中特別是高校，單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部會計控制的意識淡薄。許多高校的“一把手”缺乏對內(nèi)部會計控制的基本了解，對建立健全有效的單位內(nèi)部會計控制的重要性和現(xiàn)實意義認識不夠，甚至有的領(lǐng)導(dǎo)抱著可有可無的態(tài)度，有的領(lǐng)導(dǎo)則是簡單地將收支兩條線、國庫集中支付制度等同于內(nèi)部會計控制，認為有了這兩個制度就無所謂內(nèi)部會計控制體系了。還有的領(lǐng)導(dǎo)干脆就拒絕進行內(nèi)部控制制度的建設(shè)，部分領(lǐng)導(dǎo)只希望內(nèi)部會計控制制度只約束別人的行為，不約束自己的行為，這種情況在私營企業(yè)也許能行得通，但對于高校這樣的事業(yè)單位是不行的。更嚴重的是有些財務(wù)人員的內(nèi)部會計控制意識也相對較差，對一些必要的手續(xù)沒有按程序進行而是“先斬后奏”等出現(xiàn)問題時才采取補救措施，這些都是內(nèi)控意識薄弱的具體表現(xiàn)。 2.3 缺乏有效的監(jiān)督體系
目前我國的許多高校都沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，對高校財務(wù)進行監(jiān)督的機構(gòu)通常是單位的紀檢部門，而紀檢部門的職能是對整個學(xué)校的紀檢監(jiān)察工作，并非單獨針對財務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，紀檢部門的工作人員也不一定熟悉財務(wù)，對高校內(nèi)部會計控制的監(jiān)督力度是有限的。對于高校的審計，通常是高校的主管部門委托會計師事務(wù)所對所管轄的高校財政資金運用的合理、合法性進行監(jiān)督，而較少對高校是否建立有效的內(nèi)控制度，以及內(nèi)控是否得到有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查，缺少了監(jiān)督的制約，使得高校內(nèi)部會計控制制度體系不夠完善，執(zhí)行效果也較差。
3 解決高校內(nèi)部會計控制問題的對策
3.1 改善內(nèi)部會計控制環(huán)境
政府作為經(jīng)濟宏觀調(diào)控部門，要為高校營造一個良好的內(nèi)部會計控制的宏觀環(huán)境。作為高校的主管單位要在國家制定法律法規(guī)的前提下，對法律、法規(guī)中規(guī)定不夠完善的地方制定一些規(guī)范性文件，做到有法可依，有法必依，為高校內(nèi)部會計控制塑造一個良好的宏觀環(huán)境。對于高校本身微觀環(huán)境的改善首先要提高各部門的財務(wù)控制意識，明白內(nèi)部會計控制的重要性，加強各部門與財務(wù)部門的配合，嚴格按照年初的預(yù)算進行開支，在預(yù)算執(zhí)行過程中各相關(guān)部門要與財務(wù)部門經(jīng)常溝通，各部門還要了解內(nèi)部控制的程序，按規(guī)范辦事，為內(nèi)部控制的執(zhí)行營造和諧環(huán)境。
3.2 提高財務(wù)人員及相關(guān)的內(nèi)部意識
高校的財務(wù)人員是財務(wù)工作的經(jīng)辦人，要提高財務(wù)人員的內(nèi)部會計控制的意識，不但自己要按內(nèi)部控制制度的要求辦事，還要根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定要求相關(guān)部門人員的經(jīng)濟行為，特別是單位的負責人。許多高校的財務(wù)都是單位的負責人分管，單位負責人是單位財務(wù)與會計工作的第一負責主體，對單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部會計控制制度的合理性、有效性負主要責任。高校必須加強對相關(guān)人員特別是單位負責人的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使他們確立責任意識，了解和把握內(nèi)部會計控制的基本知識，提高他們對內(nèi)部會計控制建設(shè)重要性的認識，樹立良好的內(nèi)部會計控制意識。
3.3 加強內(nèi)部監(jiān)督力度
整個內(nèi)部會計控制的過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正，發(fā)揮監(jiān)督的作用。高校的監(jiān)督包括了主管單位的監(jiān)督和內(nèi)部的自我監(jiān)督。各高校主管單位要加強監(jiān)督力度，不斷的通過一些規(guī)范性文件，適時對高校經(jīng)濟活動進行抽查，加強懲罰力度，使高校的外部監(jiān)督起到整體的把握效果。高校內(nèi)部監(jiān)督最主要還是自我監(jiān)督，高校的紀檢部門要加強對其經(jīng)濟活動的監(jiān)督。應(yīng)建立專門針對財務(wù)的監(jiān)督措施，定期對財務(wù)工作進行檢查，出具檢查報告，對控制效果進行評價，對薄弱的內(nèi)控環(huán)節(jié)加強監(jiān)督力度。
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