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2017稅務(wù)師考試《稅法一》沖刺試題（含答案）
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1.下列與公眾信任原則存在一定沖突的是( )。
A.稅收法律主義 B.稅收公平主義 C.稅收合作信賴主義 D.實(shí)質(zhì)課稅原則
【答案】A
2.最常見的稅法失效宣布方式是( )。
A.直接宣布廢止 B.稅法本身規(guī)定廢止的日期
C.新稅法代替舊稅法 D.征納雙方協(xié)商
【答案】C
3.國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于( )。
A.稅收法律 B.稅收規(guī)章 C.稅收法規(guī) D.稅收通則
【答案】B
4.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)和標(biāo)志是( )。
A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記
B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在
C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)
D.國(guó)家頒布新稅法
【答案】C
5.在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)利與承擔(dān)的義務(wù)不盡相同，下列屬于納稅****利的是( )。
A.按期進(jìn)行納稅申報(bào)，按時(shí)足額繳納稅款
B.依法進(jìn)行賬簿、憑證管理
C.依法注銷稅務(wù)登記
D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢稅法及納稅程序
【答案】D
6.關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金
B.對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年
D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，同時(shí)還要追征滯納金
【答案】D
7.我國(guó)目前與增值稅形成交叉征稅模式的稅種是( )。
A.土地增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.耕地占用稅 D.消費(fèi)稅
【答案】D
8.下列關(guān)于深化增值稅改革情況的表述中，不正確的是( )。
A.2012年1月1日起，在上海市的部分行業(yè)開展深化增值稅改革的試點(diǎn)
B.上海首先試點(diǎn)的行業(yè)是交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)
C.試點(diǎn)新增了11%和6%兩檔低稅率
D.試點(diǎn)地區(qū)稅收歸屬不變，試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整
【答案】B
9.按增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按經(jīng)過(guò)扣減的銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是( )。
A.以舊換新銷售方式銷售電冰箱的銷售凈額
B.在同一張發(fā)票上金額欄注明的折扣銷售的凈額
C.以物易物銷售方式下，獲得的補(bǔ)價(jià)作為銷售額
D.還本銷售方式下，減除還本支出后的銷售凈額
【答案】B
10.某軟件開發(fā)企業(yè)2012年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷售額400萬(wàn)元(含設(shè)備銷售額160萬(wàn)元)，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬(wàn)元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元，其他屬于嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)設(shè)備共同使用，并不能準(zhǔn)確劃分)。該企業(yè)按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，則上述業(yè)務(wù)嵌入式軟件即征即退的增值稅為( )。
A.1.6萬(wàn)元 B.2.4萬(wàn)元 C.2.8萬(wàn)元 D.0萬(wàn)元
【答案】C
【解析】嵌入式軟件的銷項(xiàng)稅=(400-160)×17%=240×17%=40.8(萬(wàn)元)
嵌入式軟件的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=2+(50-2)×(400-160)÷400=2+48×60%=2+28.8=30.8(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅額-=40.8-30.8=10(萬(wàn)元)
即退稅額=10-240×3%=10-7.2=2.8(萬(wàn)元)
11.下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是( )。
A.倉(cāng)儲(chǔ)、保管 B.照相、裱畫 C.鐫刻印章 D.縫紉
【答案】D
12.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。
A.個(gè)體商店代銷鮮奶
B.電信部門安裝電話并提供電話機(jī)
C.商場(chǎng)將購(gòu)買的商品發(fā)給職工
D.飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
【答案】A
13.以下符合我國(guó)增值稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.加工農(nóng)機(jī)勞務(wù)實(shí)行低稅率
B.方便面和淀粉適用13%的低稅率
C.中藥飲片和中成藥適用13%的低稅率
D.經(jīng)過(guò)加工的咸蛋、松花蛋適用13%低稅率
【答案】D
14.下列屬于增值稅價(jià)外收入的是( )。
A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
B.建材廠銷售建材送貨上門，向客戶收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi)
C.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼
D.高校師生食堂向師生提供餐飲服務(wù)的同時(shí)向社會(huì)提供餐飲服務(wù)取得的收入
【答案】B
15.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購(gòu)一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價(jià)給乙企業(yè)開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10000元，未開具任何發(fā)票。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納( )。
A.增值稅1452.99元 B.增值稅1700元
C.營(yíng)業(yè)稅500元 D.營(yíng)業(yè)稅6350元
【答案】A
【解析】由于丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，使得甲企業(yè)與委托方乙企業(yè)之間不符合代購(gòu)的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照購(gòu)銷貨物計(jì)算增值稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)
16.下列屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目是( )。
A.企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用水
B.企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用熱力
C.企業(yè)購(gòu)入的用于職工福利的食品
D.企業(yè)從境內(nèi)購(gòu)入的用于進(jìn)料加工的輔料
【答案】C
17.某電器生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，10月末計(jì)算出的期末留抵稅款為19萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為( )。
A.0 B.6萬(wàn)元 C.9萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元
【答案】A
【解析】當(dāng)期留抵稅額19萬(wàn)元;當(dāng)期免抵退稅額15萬(wàn)元，因?yàn)楹笳咝∮谇罢�，所以�?dāng)期應(yīng)退稅額為15萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0(萬(wàn)元)，該企業(yè)計(jì)算完退稅后的期末留抵19-15=4(萬(wàn)元)。
18.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是( )。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的食用植物油
C.農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售的農(nóng)膜
D.商場(chǎng)銷售的水產(chǎn)品罐頭
【答案】C
19.甲廠(增值稅一般納稅人)將一批原材料送交乙廠(增值稅一般納稅人)進(jìn)行委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該批原材料不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬(wàn)元(含稅)，另收取加工費(fèi)3萬(wàn)元(含稅)，假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，假定受托方近期無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)，消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為( )。
A.13.68萬(wàn)元 B.14.13萬(wàn)元 C.14.74萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元
【答案】B
【解析】委托加工組價(jià)公式中的“材料成本”是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本，不含增值稅;加工費(fèi)(含代墊輔料費(fèi))也不含增值稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬(wàn)元)。
20.下列可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額的是( )。
A.用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品
B.用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的酒
C.用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產(chǎn)的摩托車
【答案】C
21.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2011年10月進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣255000元，假定關(guān)稅稅率25%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)為( )。
A.249900元 B.372046.38元 C.514369.23元 D.600562.5元
【答案】D
【解析】進(jìn)口卷煙關(guān)稅=255000×25%=63750(元)
卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅先計(jì)算適用稅率：
(255000+63750+150×20)÷(1-36%)÷(20×250)=100.55元/條 >70元/條
使用56%比例稅率
卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×56%+150×20箱
=409500+3000=412500(元)
卷煙進(jìn)口增值稅=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×17%=124312.5(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=63750+412500+124312.5=600562.5(元)。
22.下列移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.將外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】D
23.下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅法正確的是( )。
A.委托方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納營(yíng)業(yè)稅
B.委托方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅
C.受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅
D.委托方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和增值稅
【答案】C
24.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.委托方交款的當(dāng)天 B.委托方交貨的當(dāng)天
C.受托方材料入庫(kù)的當(dāng)天 D.受托方交貨的當(dāng)天
【答案】D
25.按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.電影發(fā)行單位取得的片租收入
B.電影放映單位取得的廣告收入
C.電影放映單位放映電影取得的票價(jià)收入
D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入
【答案】D
26.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不符合政策的是( )。
A.主管部門將資金提供給所屬單位收取的資金占用費(fèi)應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
B.書畫院舉辦文化活動(dòng)銷售第一道門票的收入免征營(yíng)業(yè)稅
C.企業(yè)和個(gè)人的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的每月營(yíng)業(yè)額5000-20000元;按次納稅的每次(日)營(yíng)業(yè)額300～500元
D.境內(nèi)保險(xiǎn)公司為出口貨物提供的出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅
【答案】C
27.下列符合營(yíng)業(yè)稅基本規(guī)定的是( )。
A.單位的員工為本單位提供勞務(wù)時(shí)，是營(yíng)業(yè)稅的納稅人
B.個(gè)體戶的雇工為雇主提供勞務(wù)時(shí)，是營(yíng)業(yè)稅的納稅人
C.營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)了起征點(diǎn)，納稅人營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，就超過(guò)的部分納稅
D.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照營(yíng)業(yè)稅納稅期限的基本規(guī)定執(zhí)行
【答案】D
28.如果納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，超過(guò)期限未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款，這里的超過(guò)期限指的是自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起( )。
A.超過(guò)1個(gè)月 B.超過(guò)3個(gè)月 C.超過(guò)6個(gè)月 D.超過(guò)180天
【答案】C
【解析】如果納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超期6個(gè)月未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
29.國(guó)內(nèi)某航運(yùn)公司2011年9月取得客運(yùn)收入200萬(wàn)元(含票價(jià)中包含的3%的保險(xiǎn)費(fèi))、打撈收入40萬(wàn)元、理貨收入30萬(wàn)元、引航收入20萬(wàn)元、停泊收入10萬(wàn)元，當(dāng)期該公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求購(gòu)買了稅控收款機(jī)，取得的普通發(fā)票上注明的金額為6084元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A.109116元 B.99116元 C.89116元 D.59116元
【答案】C
【解析】(200+40+30+20+10)×3%×10000-6084/(1+17%)×17%=89116(元)
打撈、理貨、引航、停泊收入均應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目適用的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
30.某市一企業(yè)2012年2月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。
A.3500元 B.4900元 C.5600元 D.7000元
【答案】B
【解析】該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(50000+20000)×7%=4900(元)。
31.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法正確的是( )。
A.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納城建稅
B.對(duì)個(gè)人在集市上出售商品所征收的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅款，征收城建稅由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定
C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額
D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，也要代征城建稅
【答案】B
32.下列單位和個(gè)人，不屬于資源稅納稅人的是( )。
A.開采原煤的私營(yíng)礦山 B.進(jìn)口鐵礦石的國(guó)有冶煉企業(yè)
C.開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 D.開采天然原油的外商投資企業(yè)
【答案】B
33.某油田2012年開采原油85萬(wàn)噸，其中對(duì)外銷售了70萬(wàn)噸，非生產(chǎn)性自用3萬(wàn)噸，另有2萬(wàn)噸贈(zèng)送協(xié)作單位，剩余10萬(wàn)噸待售。已知該油田每噸原油售價(jià)為5000元，適用的資源稅稅率為5%，則該油田當(dāng)年應(yīng)納資源稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.17500 B.18750 C.19250 D.20000
【答案】B
【解析】開采原油銷售、非生產(chǎn)性自用、贈(zèng)送的都應(yīng)繳納資源稅。該企業(yè)應(yīng)納資源稅=(70+3+2)×5000×5%==18750(萬(wàn)元)
34.某井礦鹽場(chǎng)(增值稅一般納稅人)2012年5月外購(gòu)液體鹽2000噸用于固體鹽的加工，支付含稅款項(xiàng)105.3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期自行開采液體鹽5000噸，上述外購(gòu)和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當(dāng)月該鹽場(chǎng)銷售固體鹽3000噸，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，假定該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均得到認(rèn)證，自產(chǎn)和外購(gòu)液體鹽資源稅單位稅額均為2元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為10元/噸。則該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。
A.16.49 B.17.49 C.18.7 D.21.3
【答案】D
【解析】應(yīng)納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=2.6(萬(wàn)元);
應(yīng)納增值稅=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(萬(wàn)元);
合計(jì)繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3(萬(wàn)元)。
35.根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是( )。
A.原油 B.煤炭 C.天然氣 D.鐵礦石
【答案】D
36.某鉛鋅礦山2011年開采鉛鋅礦原礦200000噸，銷售鉛鋅礦原礦80 000噸，另外移送入選精礦30 000噸并全部銷售，選礦比為30%。當(dāng)?shù)剡m用的資源稅單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅( )。
A.16萬(wàn)元 B.25.2萬(wàn)元 C.22萬(wàn)元 D.36萬(wàn)元
【答案】D
【解析】該礦山應(yīng)繳納資源稅=(80000+30000÷30%)×2=360000=36(萬(wàn)元)。
37.某煤礦2011年12月份生產(chǎn)銷售煤炭50萬(wàn)噸，取得不含稅銷售收入5000萬(wàn)元;另煤炭10萬(wàn)噸加工煤炭制品，全部自用。采煤過(guò)程中生產(chǎn)天然氣200萬(wàn)立方米全部銷售，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。已知該煤礦適用的稅額為1.2元/噸，天然氣適用的稅率5%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)納的資源稅額為( )。
A.60萬(wàn)元 B.64萬(wàn)元 C.72萬(wàn)元 D.76萬(wàn)元
【答案】C
【解析】應(yīng)納資源稅=(50+10)×1.2=72(萬(wàn)元)。
38.關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，下列稅務(wù)處理正確的是( )。
A.已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其發(fā)動(dòng)機(jī)和底盤發(fā)生更換的，不再繳納車輛購(gòu)置稅
B.抵債取得并自用的車輛，應(yīng)按抵債金額為計(jì)稅依據(jù)繳納車輛購(gòu)置稅
C.庫(kù)存超過(guò)三年的車輛，納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格
D.免稅條件消失的車輛，自車輛登記注冊(cè)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%
【答案】C
39.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)( )，繳納車輛購(gòu)置稅。
A.辦理車輛交強(qiáng)險(xiǎn)手續(xù)時(shí) B.辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)后
C.辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)時(shí) D.辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前
【答案】D
40.下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的是( )。
A.運(yùn)往境外修理的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以修理后進(jìn)境時(shí)貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
B.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)境的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
C.轉(zhuǎn)讓免稅進(jìn)口的舊貨物，需補(bǔ)稅時(shí)，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格
D.境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)為完稅價(jià)格
【答案】D
二、多項(xiàng)選擇題(共30題.每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選。本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
41.關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有( )。
A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性
B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平具備強(qiáng)制約束力，是制定稅法的依據(jù)之一
C.出于適當(dāng)保留稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)、便于征收管理、協(xié)調(diào)稅法體系的目的和立法技術(shù)上的要求，有時(shí)在稅法中作出較模糊的規(guī)定是難免的
D.經(jīng)過(guò)法律解釋含義仍不確切的概念是不能在稅法中成立的
E.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
【答案】ACDE
42.稅率是稅制的構(gòu)成要素，稅率的形式是多樣的，下列關(guān)于稅率說(shuō)法正確的有( )。
A.在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率
B.城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率
C.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率
D.超倍累進(jìn)稅率實(shí)質(zhì)上是一種超額累進(jìn)稅率
E.貨物出口環(huán)節(jié)適用負(fù)稅率
【答案】ABC
【解析】超倍累進(jìn)稅率在不同情況下實(shí)際可成為超額累進(jìn)稅率或超率累進(jìn)稅率。
43.合理性是稅收?qǐng)?zhí)法的基本原則之一，比例原則構(gòu)成了行政合理性原則的核心內(nèi)容，它包括( )。
A.最小損害性 B.執(zhí)法適當(dāng)性 C.執(zhí)法主體法定
D.執(zhí)法程序合法 E.執(zhí)法依據(jù)合法
【答案】AB
44.稅率式減免是指通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)行的減免稅，下列屬于稅率式減免的有( )。
A.零稅率 B.選用其他稅率 C.減半征收
D.核定減免率 E.重新確定稅率
【答案】ABE
45.下列關(guān)于稅率的表述正確的有( )。
A.比例稅率的基本特點(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)
B.比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，但有悖于稅收公平原則
C.零稅率是免稅的一種方式
D.全額累進(jìn)稅率有利于鼓勵(lì)納稅人增加收入
E.定額稅率不受課稅對(duì)象價(jià)值量的影響，其稅負(fù)可呈現(xiàn)累退性
【答案】ABCE
46.納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限,下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有( )。
A.確定納稅期限長(zhǎng)短主要取決于稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小和交通條件
B.一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅采用按年計(jì)征，分期預(yù)繳的方法
C.一般來(lái)說(shuō)，城鎮(zhèn)土地使用稅采用按次納稅方法
D.無(wú)論采用哪種納稅期限，如納稅申報(bào)期的最后一天遇公休或節(jié)假日，都可以順延
E.除以一個(gè)月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起10日內(nèi)預(yù)繳
【答案】ABD
47.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定，表述正確的有( )。
A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換
B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅
C.超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅
D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月
E.新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起，按稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額
【答案】BE
48.以下適用13%稅率征收增值稅的有( )。
A.花生油 B.肉桂油 C.花椒油 D.桉油 E.香茅油
【答案】AC
49.增值稅一般納稅人將購(gòu)買的增值稅應(yīng)稅貨物用于( )時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
A.勞動(dòng)保護(hù) B.增值稅免稅項(xiàng)目 C.無(wú)償贈(zèng)送
D.個(gè)人消費(fèi) E.應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)
【答案】BDE
50.如果下列納稅人的銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但可以不辦理一般納稅人資格認(rèn)定的有( )。
A.張某 B.甲個(gè)體工商戶 C.乙有限責(zé)任公司
D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的丙事業(yè)單位 E.丁合伙企業(yè)
【答案】AD
51.下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售食品
B.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售勞保鞋帽
C.工業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售生產(chǎn)過(guò)程中切割下來(lái)的邊角料
D.工業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的摩托車
E.工業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售不需用的材料
【答案】AD
52.某出版社(增值稅一般納稅人)出版書籍并代理廣告業(yè)務(wù)，則其相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理有( )。
A.發(fā)行書籍收入按17%稅率征收增值稅
B.廣告代理收入按5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅
C.某出版社購(gòu)買紙張委托印刷廠印刷書籍支付的印刷費(fèi)可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票
D.購(gòu)買紙張可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票
E.購(gòu)買紙張可取得13%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票
【答案】BCD
53.下列環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅，又征收增值稅的有( )。
A.高檔手表的零售環(huán)節(jié)
B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)
C.金銀首飾的批發(fā)環(huán)節(jié)
D.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
E.實(shí)木地板的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
【答案】DE
54.以下符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
B.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天
D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天
E.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)售款的當(dāng)天
【答案】ABCD
55.以下關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定，表述正確的是( )。
A.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
B.消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以上范圍內(nèi)核定
C.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅
D.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按核定的最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅
E.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降一定期間、幅度的，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格
【答案】ACE
56.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)是電信業(yè)務(wù)發(fā)生地
B.組織演出的經(jīng)紀(jì)人取得的收入，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅
C.游覽場(chǎng)所的門票收入，按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅
D.殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的勞務(wù)應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅
E.轉(zhuǎn)讓進(jìn)入施工階段的尚未完工的在建項(xiàng)目按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
【答案】DE
57.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收款當(dāng)天的應(yīng)稅行為包括( )。
A.提供建筑勞務(wù) B.提供租賃業(yè)務(wù) C.提供演出業(yè)務(wù)
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) E.銷售不動(dòng)產(chǎn)
【答案】ABDE
58.以下符合營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定的是( )。
A.營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率的調(diào)整，由國(guó)家稅務(wù)總局決定
B.納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定
C.納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向無(wú)形資產(chǎn)使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人取得收入的當(dāng)天
【答案】BD
59.下列對(duì)于金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，不正確的有( )。
A.貸款類業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入減存款利息支出
B.融資租賃以出租方向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額
C.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入，從中不得作任何扣除
D.任意兩種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，都可以在同一個(gè)納稅期內(nèi)相抵
E.不得將金融商品買賣負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度
【答案】ABD
60.下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收入中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.國(guó)內(nèi)某航空公司從法國(guó)載客入境取得的收入
B.國(guó)內(nèi)某航空公司從我國(guó)載貨物出境赴法國(guó)所取得的收入
C.國(guó)內(nèi)某航空公司從法國(guó)載貨物運(yùn)往韓國(guó)取得的收入
D.法國(guó)某航空公司從上海載貨出境取得的收入
E.法國(guó)某航空公司從法國(guó)載貨入境取得的收入
【答案】DE
61.根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列屬于免征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有( )。
A.境內(nèi)某文化公司在境外演出取得的收入
B.境內(nèi)某建筑公司在境外承包建筑工程取得的收入
C.境內(nèi)某運(yùn)輸企業(yè)從事國(guó)際貨運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入
D.境內(nèi)某咨詢公司在境外給境外單位提供咨詢服務(wù)的收入
E.境外企業(yè)將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)使用
【答案】ABC
62.下列業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)
C.單位向社會(huì)公益事業(yè)無(wú)償捐贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)
D.臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得運(yùn)輸收入
E.個(gè)人將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)產(chǎn)品加工
【答案】CE
63.位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2011年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的當(dāng)期“免抵退”稅額為400萬(wàn)元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。針對(duì)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元
B.當(dāng)期應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元
C.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元
D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元
E.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)為12萬(wàn)元
【答案】BDE
【解析】首先，自然科學(xué)領(lǐng)域技術(shù)研發(fā)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;
其次，增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元的絕對(duì)值小于400萬(wàn)元出口貨物的“免抵退”稅額，應(yīng)退稅額為280萬(wàn)元，所以B選項(xiàng)正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(元);
再次，該企業(yè)當(dāng)期城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，應(yīng)納教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬(wàn)元)，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤;應(yīng)納城建稅=120×7%=8.4(萬(wàn)元)，所以D選項(xiàng)正確。
64.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。
A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率
B.由受托方代收、代扣“三稅”的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一為5%
E.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還
【答案】ACDE
65.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造石油
B.資源稅實(shí)行定額稅率和比例稅率
C.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取應(yīng)稅資源的當(dāng)天
E.資源稅是對(duì)開采、進(jìn)口所列舉的礦產(chǎn)品征收的一種稅
【答案】ADE
66.某煤礦在境內(nèi)開采銷售原煤，應(yīng)繳納的稅金有( )。
A.資源稅 B.增值稅 C.消費(fèi)稅 D.營(yíng)業(yè)稅 E.城建稅
【答案】ABE
67.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的相關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購(gòu)置稅的有( )。
A.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車
B.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車
C.外國(guó)駐華使館自用車輛
D.電動(dòng)汽車
E.外國(guó)投資者在中國(guó)購(gòu)買的1輛自用汽車
【答案】ABC
68.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.底盤(車架)發(fā)生變更的已稅車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報(bào)
B.車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收
C.車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊(cè)地或居住地
D.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起90天內(nèi)申報(bào)納稅
E.進(jìn)口應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅
【答案】BCE
69.下列有關(guān)關(guān)稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)留購(gòu)的廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為關(guān)稅完稅價(jià)格
B.對(duì)以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格
C.對(duì)留購(gòu)的進(jìn)口展覽品，以一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅價(jià)格
D.以租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格
E.對(duì)于進(jìn)口的貨樣免征關(guān)稅
【答案】ABD
70.下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有( )。
A.在境外運(yùn)輸途中損失的貨物
B.在口岸起卸時(shí)遭受損壞的貨物
C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物
D.非因保管不慎原因在海關(guān)放行前，查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞的貨物
E.人民幣120元以下的一票貨物
【答案】ABCD
三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1.某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)專門開采的天然氣4500萬(wàn)立方米，開采原煤450萬(wàn)噸，采煤過(guò)程中生產(chǎn)天然氣280萬(wàn)立方米。
(2)銷售原煤280萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額22400萬(wàn)元。
(3)以部分原煤直接加工洗煤110萬(wàn)噸，對(duì)外銷售90萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額15840萬(wàn)元。
(4)企業(yè)職工食堂使用原煤2500噸。
(5)銷售天然氣3700萬(wàn)立方米(含采煤過(guò)程中生產(chǎn)的200萬(wàn)立方米)，取得不含稅銷售額6660萬(wàn)元。
(6)購(gòu)入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款7000萬(wàn)元、增值稅稅額1190萬(wàn)元。支付購(gòu)進(jìn)原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗(yàn)收入庫(kù)。
(7)購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺(tái)設(shè)備價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅4.25萬(wàn)元，已全部投入使用。
企業(yè)應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均于當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。
(提示：原煤資源稅單位稅額3元/噸，天然氣資源稅稅率5%;洗煤綜合回收率為60%)
根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：
71.該企業(yè)12月原煤應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。
A.1390.75 B.1290.75 C.937.53 D.903.53
【答案】B
【解析】原煤應(yīng)納資源稅=(280+0.25+90÷60%)×3=1290.75(萬(wàn)元)。
72.該企業(yè)12月天然氣應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。
A.0 B.315 C.333 D.340
【答案】B
【解析】天然氣應(yīng)納資源稅=6660÷3700×(3700-200)×5%=315(萬(wàn)元)。
73.該企業(yè)12月增值稅的銷項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。
A.5837 B.5839.6 C.7370 D.7636.4
【答案】C
【解析】該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(22400+15840+0.25×22400÷280)×17%+6660×13%=6504.2+865.8=7370(萬(wàn)元)。
74.該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A.6123.5 B.6257.6 C.6331.4 D.6400.2
【答案】A
【解析】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=1190+200×7%+4.25×10=1246.5(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7370-1246.5=6123.5(萬(wàn)元)。
2.某房地產(chǎn)公司(增值稅一般納稅人)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)2011年1月份，房地產(chǎn)公司招標(biāo)建造商品房，甲建筑公司中標(biāo)承建A地和B地兩項(xiàng)商品房建筑工程，工程價(jià)款分別為5000萬(wàn)元和3000萬(wàn)元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程分包給乙建筑公司，工程價(jià)款2820萬(wàn)元。
(2)8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司與乙建筑公司進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，甲建筑公司將其自建的市場(chǎng)價(jià)格為1600萬(wàn)元的C地商品房(建筑成本1200萬(wàn)元)抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價(jià)款，另外支付銀行存款1220萬(wàn)元;乙建筑公司將其對(duì)外出售，取得銷售收入1850萬(wàn)元。
(3)9月份，A地商品房工程完工，房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進(jìn)行A地、B地商品房工程價(jià)款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場(chǎng)價(jià)格為2000萬(wàn)元尚未開發(fā)的土地(2010年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬(wàn)元)抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，另支付銀行存款5000萬(wàn)元，其余款項(xiàng)1000萬(wàn)元以甲建筑公司在A地為該房地產(chǎn)公司建造的一部分商品房(相應(yīng)建筑安裝成本為600萬(wàn)元)抵頂。
(4)10月份，房地產(chǎn)公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售價(jià)2600元/平方米。當(dāng)月銷售自建商品房150000平方米;將2000平方米自建商品房無(wú)償贈(zèng)送給某單位，將8000平方米自建商品房向C公司投資，占C公司股份的10%。
(5)10月份，為改善辦公條件，房地產(chǎn)公司將1500平方米自建商品房裝修后作為公司辦公樓;將本單位的舊辦公樓出售，取得銷售收入480萬(wàn)元，該辦公樓于200×年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)價(jià)格520萬(wàn)元。
(6)11月份，房地產(chǎn)公司銷售由甲建筑公司建造商品房的45%，取得銷售收入3200萬(wàn)元，銷售由乙建筑公司建造商品房的78%，取得銷售收入3000萬(wàn)元。
(7)3月份該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，租金收入20萬(wàn)元/月，從4月份起，租期2年，根據(jù)合同規(guī)定，寫字樓由承租方組織裝修，裝修費(fèi)由出租方承擔(dān)，承租方墊付裝修費(fèi)40萬(wàn)元，裝修費(fèi)從租金中扣除，扣除裝修費(fèi)后，房地產(chǎn)公司當(dāng)年收取租金共計(jì)140萬(wàn)元。
(8)12月份，房地產(chǎn)公司銷售自己使用過(guò)的建筑設(shè)備，該設(shè)備系企業(yè)2008年購(gòu)入，取得銷售收入135.2萬(wàn)元，該設(shè)備原值120萬(wàn)元，已提折舊0.2萬(wàn)元(該房地產(chǎn)公司2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn))。
(已知：上述企業(yè)成本利潤(rùn)率為10%)
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
75.該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬(wàn)元。
A.3143.10 B.3107.92 C.3083.10 D.2993.10
【答案】C
【解析】房地產(chǎn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：
建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅=(150000+2000)×1350/10000×(1+10%)÷(1-3%)×3%=698.10(萬(wàn)元)
銷售不動(dòng)產(chǎn)行為包括用商品房抵頂工程價(jià)款的行為(1000萬(wàn)元)、銷售和贈(zèng)送商品房的行為。銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[1000+(150000+2000)×2600/10000+3200+3000]×5%=2336(萬(wàn)元)
轉(zhuǎn)讓受讓的土地使用權(quán)計(jì)稅依據(jù)可減除購(gòu)置或受讓原價(jià)1200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(2000-1200)×5%=40(萬(wàn)元)
按照書面合同確定的付款日期確定租金納稅義務(wù)，當(dāng)年協(xié)議出租4～12月共9個(gè)月，租金收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=20×9×5%=9(萬(wàn)元)
該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=698.10+2336+40+9=3083.10(萬(wàn)元)。
76.甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬(wàn)元。
A.400 B.155 C.235.40 D.276.22
【答案】D
【解析】甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額：
建筑業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=[5000+(3000-2820)+1200×(1+10%)÷(1-3%)]×3%=196.22(萬(wàn)元)
銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1600×5%=80(萬(wàn)元)
甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=196.22+80=276.22(萬(wàn)元)
77.乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬(wàn)元。
A.660 B.17710 C.97.10 D.84.60
【答案】C
【解析】乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額：
建筑業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=2820×3%=84.6(萬(wàn)元)
銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1850-1600)×5%=12.5(萬(wàn)元)
乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=84.6+12.5=97.10(萬(wàn)元)
78.房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額( )萬(wàn)元。
A.0 B.2.60 C.0.18 D.2.78
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=135.2÷(1+4%)×4%×50%=2.6(萬(wàn)元)。
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)單位)，生產(chǎn)化妝品和普通護(hù)膚品，成本外購(gòu)比例為70%，2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)外購(gòu)香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月因管理不善丟失15%，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)制造氛圍領(lǐng)用了5%，因暴雨造成水災(zāi)損失了20%，其余全部領(lǐng)用，用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。
(2)向某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)5萬(wàn)元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票;從另一小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)包裝物一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，稅額0.3萬(wàn)元。
(3)銷售A化妝品5箱給甲商場(chǎng)，收取包裝物押金2萬(wàn)元(單獨(dú)計(jì)賬)、包裝物租金3萬(wàn)元，取得不含稅銷售收入60萬(wàn)元;另贈(zèng)送甲商場(chǎng)B普通護(hù)膚品2箱用于三八節(jié)對(duì)顧客的抽獎(jiǎng)活動(dòng);銷售B普通護(hù)膚品10箱給某批發(fā)站，取得含稅金額175.5萬(wàn)元。
(4)為迎接三八節(jié)回饋老客戶，采取以舊換新方式銷售唇膏1萬(wàn)支，每支規(guī)定零售價(jià)175元，凡顧客將以往使用過(guò)的舊唇膏交回的，舊唇膏可作價(jià)折合50元，顧客交回舊唇膏的僅支付125元即可取得新的唇膏一支。
(5)為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工100人每人發(fā)放C禮品套盒一個(gè)，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和普通護(hù)膚品各一份，其中每份化妝品同類出廠不含稅價(jià)100元，普通護(hù)膚品同類出廠不含稅價(jià)80元。
(6)受托加工化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取加工費(fèi)支票4萬(wàn)元，開具普通發(fā)票，并代收代繳消費(fèi)稅2萬(wàn)元。
(7)將新研制的一批香水贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)15萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，該新型香水無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。
(8)當(dāng)月因管理不善造成一批普通護(hù)膚品成品被盜，賬面成本5萬(wàn)元。
(9)轉(zhuǎn)讓2007年購(gòu)入的一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià)20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓取得含稅金額10萬(wàn)元。
以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題：
79.該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A.7.38 B.7.39 C.14.223 D.7.41
80.該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A.68.95 B.70.1 C.71.38 D.71.16
81.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A.43.03 B.44.61 C.45.66 D.48.21
82.該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.60 B.48 C.36 D.0
83.該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。(不含代收代繳的消費(fèi)稅)
A.34.93 B.49.24 C.65.03 D.70.12
84.以下說(shuō)法正確的有( )。
A.化妝品和普通護(hù)膚品均屬于消費(fèi)稅的征稅范圍
B.化妝品的包裝物租金和包裝物押金的增值稅處理規(guī)則是一致的
C.該廠管理不善被盜的化妝品需要計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅
D.該廠以舊換新銷售化妝品需要按照新貨的價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅
E.該廠轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備需要繳納增值稅但不需要繳納消費(fèi)稅
【答案】79.D;80.C;81.B;82.C;83.A;84.DE。
【解析】
79.
�、�(1)該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅
業(yè)務(wù)(1)：管理不善造成的非正常損失和外購(gòu)的用于集體福利的存貨及其運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，即不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(34+1×7%)×(15%+5%)=6.814(萬(wàn)元)
�、跇I(yè)務(wù)(8)：由于管理不善造成護(hù)膚品被盜，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=5×70%×17%=0.595(萬(wàn)元)
合計(jì)=6.814+0.595=7.41(萬(wàn)元)。
80.
該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額
�、贅I(yè)務(wù)(3)：包裝物押金暫不作銷售處理,逾期不能收回時(shí)才計(jì)入銷售額。
包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入并入銷售額征稅，銷售A化妝品銷項(xiàng)稅=[60+3/(1+17%)]×17%=10.636(萬(wàn)元)
贈(zèng)送2箱視同銷售，銷售B護(hù)膚品銷項(xiàng)稅=175.5/10×12/(1+17%)×17%=30.6(萬(wàn)元)
②業(yè)務(wù)(4)：以舊換新，按照新貨物的銷售價(jià)格繳納增值稅，即含稅銷售額=10000支×175元=175(萬(wàn)元)，銷項(xiàng)稅=175/(1+17%)×17%=25.427(萬(wàn)元)
�、蹣I(yè)務(wù)(5)：視同銷售，即含稅銷售額=100×(100+80)元=1.8(萬(wàn)元)，銷項(xiàng)稅=1.8×17%=0.306(萬(wàn)元)
�、軜I(yè)務(wù)(6)：提供加工勞務(wù)，增值稅銷項(xiàng)稅=4/(1+17%)×17%=0.581(萬(wàn)元)
�、輼I(yè)務(wù)(7)：將新研制的香水贈(zèng)送給客戶，增值稅視同銷售，增值稅銷項(xiàng)稅=15×(1+5%)/(1-30%)×17%=3.825(萬(wàn)元)。
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=10.636+30.6+25.427+0.306+0.581+3.825=71.38(萬(wàn)元)。
81.
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅
業(yè)務(wù)(1)、業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(8)合并考慮：當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(34+1×7%)+0.3-7.41=34.37-7.41=26.96(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(9)：按征收率計(jì)算的應(yīng)納增值稅=10/(1+4%)×4%×50%=0.192(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)+征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額=71.38-26.96+0.192=44.61(萬(wàn)元)。
82.
該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅
業(yè)務(wù)(1)：外購(gòu)香水精生產(chǎn)化妝品，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣消費(fèi)稅，可抵扣的消費(fèi)稅=200×60%×30%=36(萬(wàn)元)。
83.
該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅=[60+3/(1+17%)]×30%+175/(1+17%)×30%+1.8×30%+15×(1+5%)/(1-30%)×30%-36=18.769+44.872+0.54+6.75-36=34.93(萬(wàn)元)。
84.
選項(xiàng)A:高級(jí)護(hù)膚類化妝品屬于消費(fèi)稅征稅范圍，普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)B：包裝物租金與押金的稅務(wù)處理規(guī)則是不同的，租金收到就要計(jì)入收入，押金視不同情況有不同的處理方法;選項(xiàng)C:管理不善毀損的化妝品需要做增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是不需要進(jìn)行消費(fèi)稅處理。
2.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)小轎車(消費(fèi)稅稅率為5%)，每輛統(tǒng)一不含稅銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續(xù)費(fèi))和稅款，考慮到與其長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車廠按照統(tǒng)一不含稅銷售價(jià)格開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票;
(2)贈(zèng)送給某協(xié)作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)請(qǐng)運(yùn)輸企業(yè)向協(xié)作單位開具了0.6萬(wàn)元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了協(xié)作單位;
(3)用一輛小轎車與空調(diào)生產(chǎn)廠家交換了30臺(tái)空調(diào)，用于改善生產(chǎn)和辦公條件，考慮雙方等價(jià)交換并自用，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進(jìn)行貨幣結(jié)算;
(4)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用三年的2輛小轎車(每輛原入賬價(jià)值為15萬(wàn)元)，每輛定價(jià)6.24萬(wàn)元銷售給了某企業(yè);
(5)提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5.85萬(wàn)元;
(6)本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14萬(wàn)元，貨已到達(dá)尚未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元(有貨物運(yùn)輸發(fā)票);
(7)進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為75萬(wàn)元，關(guān)稅稅率關(guān)稅為20%，消費(fèi)稅為3%，貨已入庫(kù)，本月生產(chǎn)汽車領(lǐng)用50%。
假定上述應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證,根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：
85.第一筆業(yè)務(wù)企業(yè)計(jì)稅銷售額為( )萬(wàn)元。
A.285 B.300 C.380 D.400
86.關(guān)于第三筆業(yè)務(wù)正確的說(shuō)法是( )。
A.汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家因?yàn)閷儆谝晕镆孜铮挥美U納增值稅，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B.汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家雖然沒(méi)有開增值稅專用發(fā)票，但是也要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C.如果汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開增值稅專用發(fā)票，以物易物后各自使用對(duì)方產(chǎn)品，都要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.如果汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開增值稅專用發(fā)票，以物易物后各自使用對(duì)方產(chǎn)品，都要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，汽車制造企業(yè)能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，空調(diào)生產(chǎn)廠家不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
E.如果汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開增值稅專用發(fā)票，以物易物后各自使用對(duì)方產(chǎn)品，都要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，汽車制造企業(yè)不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，空調(diào)生產(chǎn)廠家可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
87.第四筆業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A.0 B.0.12 C.0.18 D.0.24
88.企業(yè)第七筆業(yè)務(wù)可以抵扣的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.10 B.9 C.7.5 D.0
89.企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A.75.79 B.58.65 C.39.65 D.45.91
90.企業(yè)當(dāng)月各環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.24.78 B.23.64 C.23.04 D.22
【答案】85.D;86.BD;87.D;88.D;89.D;90.A
【解析】
85.
已開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票就應(yīng)按發(fā)票所列銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅，而且支付給代銷方的手續(xù)費(fèi)不得從銷售額中扣減：所以其計(jì)稅銷售額=40×10=400(萬(wàn)元)。
86.
作為汽車制造廠以物易物換出的小轎車，應(yīng)核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，但是因?yàn)闆](méi)有取得增值稅專用發(fā)票而不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。如果汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開增值稅專用發(fā)票，空調(diào)生產(chǎn)廠家換入的小轎車不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，汽車制造企業(yè)換入空調(diào)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
87.
售后服務(wù)部銷售已使用過(guò)的小轎車按照4%征收率減半征收增值稅。
第四筆業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)納增值稅=6.24/(1+4%)×4%×50%×2=0.24(萬(wàn)元)。
88.
進(jìn)口汽車輪胎已納消費(fèi)稅不得在小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣，本題目進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅：[(75+75×20%)/(1-3%)]×3%=2.78萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅(75+75×20%+2.78)×17%=15.77(萬(wàn)元)。
89.
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(40×10+3×10+1×10)×17%+〔5.85÷(1+17%)〕×17%=75.65(萬(wàn)元)
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=75×(1+20%)/(1-3%)×17%+14+3×7%=15.77+14.21=29.98(萬(wàn)元)。
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=75.65-29.98+0.24=45.91(萬(wàn)元)。
90.
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=(40×10+3×10+1×10)×5%=22(萬(wàn)元)。進(jìn)口輪胎應(yīng)繳納消費(fèi)稅=75×(1+20%)/(1-3%)×3%=2.78(萬(wàn)元)。企業(yè)當(dāng)月各環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=22+2.78=24.78(萬(wàn)元)。
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