2017年稅務(wù)師考試《稅法一》考試題（附答案）

　　一、單項(xiàng)選擇題 (每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　1. 稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同，這是( )。

　　A. 稅收法定性原則

　　B. 實(shí)質(zhì)課稅原則

　　C. 稅收公平主義

　　D. 法律優(yōu)位原則

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 稅收公平最基本的含義是: 稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

　　2. 被公認(rèn)為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對(duì)于行政程序的公開(kāi)、公正和公平起到重要保障作用的是( )。

　　A. 表明身份制度

　　B. 聽(tīng)證制度

　　C. 職能分離制度

　　D. 回避制度

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 聽(tīng)證制度被公認(rèn)為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對(duì)于行政程序的公開(kāi)、公正和公平起到重要保障作用。

　　3. 下列關(guān)于稅收司法的表述中，不正確的是( )。

　　A. 掌握稅收司法的核心在于誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件

　　B. 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于所有的其他債權(quán)

　　C. 納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得

　　D. 司法審查中，對(duì)具體行政行為的審查，僅局限于合法性審核

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。

　　4. 稅收立法是指國(guó)家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過(guò)一定程序制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，下列關(guān)于稅收立法說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)

　　B. 稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題

　　C. 稅收立法必須經(jīng)過(guò)法定程序，這是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一

　　D. 在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律。

　　5. 下列關(guān)于稅收實(shí)體法的表述中，表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素

　　B. 課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定

　　C. 稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

　　D. 稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定。

　　6. 下列關(guān)于租賃服務(wù)的表述中，不正確的是( )。

　　A. 將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

　　B. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅

　　C. 水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃

　　D. 車輛停放服務(wù)，按物流輔助服務(wù)繳納增值稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 車輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　7. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年7月對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟閑置廠房，取得收入1800萬(wàn)元。該廠房為企業(yè)2014年自建，入賬成本為1200萬(wàn)元，該企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算納稅。則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A. 28.57

　　B. 59.46

　　C. 85.71

　　D. 178.38

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬(wàn)元)。

　　8. 下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理的規(guī)定，表述不正確的是( )。

　　A. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以接盤等形式購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己的名義立項(xiàng)銷售的，屬于銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

　　B. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額

　　C. 一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)稅

　　D. 一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

　　9. 下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅其他規(guī)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 經(jīng)過(guò)認(rèn)定的出口企業(yè)及其他單位，應(yīng)在規(guī)定的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅退(免)稅和免稅、消費(fèi)稅退(免)稅和免稅

　　B. 委托出口的貨物，由委托方申報(bào)增值稅退(免)稅和免稅、消費(fèi)稅退(免)稅和免稅

　　C. 輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅

　　D. 出口企業(yè)或其他單位騙取國(guó)家出口退稅款的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退(免)稅資格

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 出口企業(yè)或其他單位騙取國(guó)家出口退稅款的，經(jīng)省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退(免)稅資格。

　　10. 根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列征收增值稅的是( )。

　　A. 根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)

　　B. 存款利息

　　C. 被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

　　D. 貨物期貨

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、B和C不繳納增值稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題 (每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　1. 稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問(wèn)題所必須遵循的準(zhǔn)則，下列屬于稅法適用原則的有( )。

　　A. 法律優(yōu)位原則

　　B. 程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　C. 法律不溯及既往原則

　　D. 稅收法律主義原則

　　E. 特別法優(yōu)于普通法的原則

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法的原則、實(shí)體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體原則。稅收法律主義原則屬于稅法的基本原則而非適用原則。

　　2. 根據(jù)稅法規(guī)定，我國(guó)稅法生效方式包括的情況有( )。

　　A. 稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效

　　B. 稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效

　　C. 稅法公布后授權(quán)地方政府自行決定生效日期

　　D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定生效時(shí)間

　　E. 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和省政府協(xié)商確定日期

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 我國(guó)稅法生效方式包括的情況有：稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效、稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效、稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期。

　　3. 下列關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)陳述正確的有( )。

　　A. 納稅人或扣繳義務(wù)人如采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期

　　B. 申請(qǐng)延期繳納稅款最長(zhǎng)不得超過(guò)5個(gè)月

　　C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以因納稅人或扣繳義務(wù)人的申辯而加重處罰

　　D. 如納稅人或扣繳義務(wù)人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

　　E. 納稅人有按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，申請(qǐng)延期繳納稅款最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月;選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)因納稅人或扣繳義務(wù)人的申辯而加重處罰。

　　4. 下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有( )。

　　A. 稅收規(guī)范性文件的合法性審核

　　B. 稅務(wù)行政復(fù)議

　　C. 稅收?qǐng)?zhí)法檢查

　　D. 重大稅務(wù)案件審理

　　E. 稅務(wù)稽查

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 事后監(jiān)督是指對(duì)執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，整改問(wèn)題。稅法執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　5. 關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有( )。

　　A. 具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

　　B. 主體的一方只能是國(guó)家

　　C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性

　　D. 稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

　　E. 調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。稅法調(diào)整的是不平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系，在這個(gè)關(guān)系里，國(guó)家處于主導(dǎo)地位。

　　6. 下列選項(xiàng)中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A. 房地產(chǎn)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品房

　　B. 某餐廳向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)

　　C. 某婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)

　　D. 從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)

　　E. 某咨詢公司為企業(yè)提供咨詢服務(wù)

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及適用免稅政策的行為都是不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。

　　7. 一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有( )。

　　A. 公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　B. 電影放映服務(wù)

　　C. 以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

　　D. 在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同

　　E. 信息技術(shù)服務(wù)

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 一般納稅人提供信息技術(shù)服務(wù)，沒(méi)有可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的規(guī)定。

　　8. 納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。合法有效憑證包括( )。

　　A. 稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票

　　B. 法院判決書(shū)

　　C. 公證債權(quán)文書(shū)

　　D. 收據(jù)

　　E. 仲裁裁決書(shū)

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

　　(1)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

　　(2)法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)。

　　(3)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　9. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人征收管理的表述，正確的有( )。

　　A. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

　　B. 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的當(dāng)月納稅申報(bào)期或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

　　C. 小規(guī)模納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

　　D. 小規(guī)模納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　E. 小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

　　10. 下列關(guān)于增值稅征收范圍一般規(guī)定的相關(guān)敘述正確的有( )。

　　A. 增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)以及提供的加工和修理修配勞務(wù)

　　B. “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，不包括電力、熱力和氣體

　　C. 單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不征收增值稅

　　D. 進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物

　　E. 銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，這里的“有償”除包括取得貨幣外，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。

　　三、計(jì)算題 (每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意。)

　　1. 位于市區(qū)的某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，2016年第3季度業(yè)務(wù)收支情況如下：

　　(1)取得貸款利息收入2000萬(wàn)元，另外取得加息、罰息收入80萬(wàn)元。

　　(2)開(kāi)展股票買賣業(yè)務(wù)，買進(jìn)價(jià)900萬(wàn)元，賣出價(jià)1000萬(wàn)元;

　　(3)取得結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入180萬(wàn)元;結(jié)算罰款收入30萬(wàn)元;

　　(4)將2億元人民幣投資于某商業(yè)企業(yè)，每年收取固定利潤(rùn)1200萬(wàn)元。

　　(5)為電信部門代收電話費(fèi)當(dāng)季度收入為850萬(wàn)元，支付給委托方價(jià)款836萬(wàn)元。

　　(6)受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬(wàn)元，貸款期限3個(gè)月，年利息率為4.8%，已經(jīng)收到貸款企業(yè)的利息并轉(zhuǎn)交給委托方，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。

　　(7)第3季度購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額為117萬(wàn)元。

　　已知：上述收入均為含稅收入。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1) 計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A. 124.8

　　B. 120

　　C. 117.74

　　D. 113.21

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

　　應(yīng)納增值稅=(2000+80)÷(1+6%)×6%=117.74(萬(wàn)元)

　　(2) 計(jì)算該金融機(jī)構(gòu)受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A. 3.4

　　B. 2.18

　　C. 1.36

　　D. 0.34

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)納增值稅=5000×4.8%÷12×3×10%÷(1+6%)×6%=0.34(萬(wàn)元)

　　(3) 計(jì)算該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A. 204.34

　　B. 187.34

　　C. 187

　　D. 186.55

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 業(yè)務(wù)(2)：金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務(wù)，以股票的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為銷售額。應(yīng)納增值稅=(1000-900)÷(1+6%)×6%=5.66(萬(wàn)元)。

　　業(yè)務(wù)(3)：應(yīng)納增值稅=(180+30)÷(1+6%)×6%=11.89(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(4)：以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=1200÷(1+6%)×6%=67.92(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。代收電話費(fèi)應(yīng)繳納的增值稅=(850-836)÷(1+6%)×6%=0.79(萬(wàn)元)。

　　業(yè)務(wù)(6)：收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)納增值稅=5000×4.8%÷12×3×10%÷(1+6%)×6%=0.34(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(7)：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：117÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元)

　　第3季度應(yīng)繳納的增值稅=117.74+5.66+11.89+67.92+0.79+0.34-17=187.34(萬(wàn)元)

　　(4) 該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)( )萬(wàn)元。

　　A. 14.99

　　B. 18.66

　　C. 18.73

　　D. 20.43

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 第3季度應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=187.34×(7%+3%)=18.73(萬(wàn)元)

　　四、綜合題 (每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　1. 某日化廠為增值稅一般納稅人，2015年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　9月份：

　　(1)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬(wàn)元、增值稅額7.82萬(wàn)元;支付不含稅購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，運(yùn)輸途中由于運(yùn)輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理?yè)p失5%。

　　(2)銷售業(yè)務(wù)：在國(guó)內(nèi)銷售化妝品，取得含稅銷售額28.08萬(wàn)元，出口化妝品取得銷售額50萬(wàn)元人民幣(退稅率13% )。

　　(3)其他業(yè)務(wù)：企業(yè)開(kāi)發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本1.2萬(wàn)元，將其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商(利潤(rùn)率5%)。

　　10月份：

　　(1)進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批香水精，支付國(guó)外買價(jià)20萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)輸入地起卸以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，完稅后海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款3萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元、增值稅額3.4萬(wàn)元;另支付不含稅購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)的香水精用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。

　　(3)銷售業(yè)務(wù)：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場(chǎng)高級(jí)化妝品，不含稅總價(jià)款70萬(wàn)元，合同約定10月15日全額付款，15日日化廠按照實(shí)際收到的貨款開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬(wàn)元;以平銷返利方式銷售給乙代理商日用護(hù)膚品，不含稅銷售額80萬(wàn)元，本月代理商銷售業(yè)績(jī)達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，日化廠向其返利9.36萬(wàn)元，取得乙代理商開(kāi)具的普通發(fā)票。

　　(4)其他業(yè)務(wù)：將本廠2012年購(gòu)進(jìn)的大型客車贈(zèng)送給福利院，該客車購(gòu)進(jìn)時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明金額36萬(wàn)元、增值稅6.12萬(wàn)元(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，已提折舊4萬(wàn)元。

　　相關(guān)資料：該日化廠進(jìn)口香水精關(guān)稅稅率為20%，10月初庫(kù)存外購(gòu)香水精買價(jià)2萬(wàn)元，10月末庫(kù)存外購(gòu)香水精買價(jià)12萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%。退稅率13%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1) 2015年9月該日化廠應(yīng)退增值稅( )萬(wàn)元。

　　A. 1.66

　　B. 1.78

　　C. 2.24

　　D. 6.50

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 業(yè)務(wù)1：進(jìn)項(xiàng)稅=7.82+3×11%=8.15(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)2：銷項(xiàng)稅=28.08÷(1+17%)×17%=4.08(萬(wàn)元)

　　消費(fèi)稅=28.08÷(1+17%)×30%=7.2(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)3：銷項(xiàng)稅=1.2×95%×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.29(萬(wàn)元)

　　消費(fèi)稅= 1.2×95%×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.51(萬(wàn)元)

　　免抵退不得免征和抵扣稅額 =50×(17%-13%)=2(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 =4.08+0.29-(8.15-2)= -1.78(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=50×13%=6.5(萬(wàn)元)

　　9月該日化廠應(yīng)退增值稅1.78萬(wàn)元

　　9月份免抵稅額=6.5-1.78=4.72(萬(wàn)元)

　　(2) 2015年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)( )萬(wàn)元。

　　A. 0

　　B. 0.42

　　C. 0.43

　　D. 1.24

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(7.2+0.51+4.72)×(7%+3%)=1.24 (萬(wàn)元)

　　(3) 2015年10月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計(jì)( )萬(wàn)元。

　　A. 20.11

　　B. 23.13

　　C. 23.19

　　D. 25.14

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=20+3+(20+3)×3‰=23.07(萬(wàn)元)

　　關(guān)稅=23.07×20%=4.61(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=4.61+6.72+11.86=23.19(萬(wàn)元)

　　(4) 下列關(guān)于日化廠10月份發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A. 從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B. 向境內(nèi)甲商場(chǎng)銷售高級(jí)化妝品，按照發(fā)票上列示的金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　C. 以平銷返利方式向乙代理商銷售護(hù)膚品，計(jì)稅銷售額為72萬(wàn)元

　　D. 外購(gòu)香水精已納的消費(fèi)稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費(fèi)稅額中計(jì)算扣除

　　E. 將2012年購(gòu)進(jìn)的大型客車贈(zèng)送福利院屬于增值稅的視同銷售行為

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤，從小規(guī)模納稅取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)該按70萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，以平銷返利方式向乙代理商銷售護(hù)膚品，計(jì)稅銷售額為80萬(wàn)元。

　　(5) 2015年10月該日化廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A. 13.30

　　B. 13.64

　　C. 19.74

　　D. 20.10

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 進(jìn)項(xiàng)稅=6.72(進(jìn)口增值稅)+7×11%+3×3%+3.4+2×11%=11.2(萬(wàn)元)

　　銷項(xiàng)稅=(70+80)×17%+(36-4)×17%=30.94(萬(wàn)元)

　　10月該日化廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=30.94-11.2=19.74(萬(wàn)元)

　　(6) 2015年10月該日化廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A. 6.13

　　B. 12.00

　　C. 18.00

　　D. 21.00

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 10月該日化廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=70×30%-[2×30%+(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%+20×30%-12×30%]=6.13(萬(wàn)元)

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