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注冊稅務師考試每日測試題
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甲公司20×6年12月投入使用設備1臺，原值為500000元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。20×7年年末，對該設備進行減值測試，估計其可收回金額為350000元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產(chǎn)減值準備，并確定20×8年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。20×8年年末，對該設備再次進行減值測試，估計其可收回金額為250000元，尚可使用年限為3年，凈殘值和折舊方法不變，則20×9年對該設備應計提的年折舊額為（ ）元。
A. 7200
B. 105000
C. 120000
D. 125000
2.乙公司有一項專利權，已使用2年，累計已攤銷160000元，賬面余額為450000元，累計已確認減值損失80000元�，F(xiàn)公司將其對外出售，取得轉讓收入350000元，該項業(yè)務適用營業(yè)稅稅率為5%，不考慮其他相關稅費。則乙公司轉讓該項專利權能使其稅前利潤增加（ ）元。
A. -37500
B. 42500
C. 117500
D. 122500
3.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時，按規(guī)定計算的當期免抵稅額，應借記的會計科目是“（ ）”。
A. 應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
B. 其他應收款
C. 應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
D. 應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額)
1.正確答案：B
20×7年末固定資產(chǎn)賬面凈值=500000-500000÷5=400000(元)；由于20×7年末可收回金額為350000元，故應計提減值準備=400000-350000=50000(元)。20×8年應計提的折舊=350000×4/(1+2+3+4)=140000元，20×8年末固定資產(chǎn)賬面價值=350000-140000=210000(元)。由于20×8年末固定資產(chǎn)可收回金額為250000元，大于固定贊產(chǎn)賬面價值210000元，由于固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉回，所以20×8年固定資產(chǎn)賬面價值為210000元。20×9年應計提的折舊=210000×3/(1+2+3)=105000(元)．
2.正確答案：D
無形資產(chǎn)賬面價值=450000--160000--80000=210000(元)；
無形資產(chǎn)轉讓凈收益=350000--210000-350000×5%=122500(元)。
3.正確答案：D
按照規(guī)定計算的當期免抵稅額，涉及的會計分錄為：
借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
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