2017年稅務師考試《稅法一》選擇題
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1.2016年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機構向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機構向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機構當期發(fā)生可以抵扣的進項稅為6萬元，該機構當月應納的增值稅和消費稅合計為( )。
A.9.75
B.20.4
C.17.25
D.19.8
『正確答案』B
『答案解析』卷煙的消費稅是要由總機構匯總繳納的�？倷C構應納消費稅=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(萬元)，應納增值稅=(60+15)×17%-6=6.75(萬元)，總機構應繳納的增值稅和消費稅合計：13.65+6.75=20.4(萬元)
2.下列不符合消費稅適用稅率特殊規(guī)定的是( )。
A.非標準條包裝卷煙應當折算成標準條包裝卷煙的數(shù)量，以其實際銷售收入計算確定其折算成標準條包裝后的實際銷售價格，折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應當按照同牌號規(guī)格標準條包裝卷煙的計稅價格和適用稅率計稅
B.卷煙和白酒采用定額稅率和比例稅率雙重征收的形式
C.啤酒、黃酒、成品油均從量計征消費稅
D.啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(不含包裝物押金)劃分檔次
『正確答案』D
『答案解析』啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。
3.某酒廠2015年12月銷售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明每斤不含稅銷售價50元，連同包裝物一起銷售，包裝物價值11700元，并向購貨方收取白酒的“品牌使用費”4680元;以外購散裝白酒裝瓶銷售，共計40000斤，價稅合計234000元，本月應納消費稅為( )元。
A.73300
B.84750
C.85500
D.83256
『正確答案』A
『答案解析』糧食白酒消費稅實行復合計稅，銷售額應該包括包裝物價值及品牌使用費，外購散裝白酒裝瓶銷售按照糧食白酒稅率計算消費稅
應納消費稅額=
(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)
4.某煙廠為增值稅一般納稅人，2016年10月收購煙葉支付價款400萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應繳納煙葉稅( )萬元。
A.100
B.80
C.85
D.88
『正確答案』D
『答案解析』煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=400×(1+10%)=440(萬元)
煙葉稅=440×20%=88(萬元)
5.下列關于稀土、鎢、鉬資源稅的有關規(guī)定，表述不正確的是( )。
A.納稅人開采并銷售原礦的，將原礦銷售額(不含增值稅)換算為精礦銷售額計算繳納資源稅
B.納稅人銷售(或者視同銷售)其自采原礦的，可采用成本法或市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源稅
C.與稀土一起共生、伴生的鐵礦石，在計征鐵礦石資源稅時，準予扣減其中 共生、伴生的稀土礦石數(shù)量
D.納稅人將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅
『正確答案』D
『答案解析』納稅人將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后按規(guī)定計算繳納資源稅。
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