2024年稅務師考試《財務與會計》精選試題
現如今，我們或多或少都會接觸到試題，試題是考核某種技能水平的標準。你知道什么樣的試題才是規(guī)范的嗎？下面是小編幫大家整理的2024年稅務師考試《財務與會計》精選試題，僅供參考，大家一起來看看吧。
稅務師考試《財務與會計》試題 1
一、單項選擇題（每題 1.5 分，共 30 分）
1. 下列各項中，不屬于反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（ ）。
A. 資產 B. 負債 C. 所有者權益 D. 利潤
2. 企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務的會計分錄時應當（ ）。
A. 借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目
B. 借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目
C. 借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目
D. 借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目
3. 某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。2010 年 3 月 1 日結存甲材料 200 件，單位成本 40 元；3 月 15 日購入甲材料 400 件，單位成本 35 元；3 月 20 日購入甲材料 400 件，單位成本 38 元；當月共發(fā)出甲材料 500 件。3 月份發(fā)出甲材料的成本為（ ）元。
A. 18500 B. 18600 C. 19000 D. 20000
4. 某企業(yè) 2009 年 12 月 31 日“固定資產”科目余額為 1000 萬元，“累計折舊”科目余額為 300 萬元，“固定資產減值準備”科目余額為 50 萬元。該企業(yè) 2009 年 12 月 31 日資產負債表“固定資產”項目的金額為（ ）萬元。
A. 650 B. 700 C. 950 D. 1000
5. 下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的是（ ）。
A. 庫存商品盤虧凈損失
B. 經營租出固定資產折舊
C. 向災區(qū)捐贈的商品成本
D. 火災導致原材料毀損凈損失
6. 下列各項中，不屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的是（ ）。
A. 銷售商品提供勞務收到的現金
B. 收到的稅費返還
C. 購買辦公用品產生的現金流量
D. 償還短期借款產生的現金流量
7. 某企業(yè) 2009 年 12 月 31 日無形資產賬戶余額為 500 萬元，累計攤銷賬戶余額為 200 萬元，無形資產減值準備賬戶余額為 100 萬元。該企業(yè) 2009 年 12 月 31 日資產負債表中“無形資產”項目的金額為（ ）萬元。
A. 500 B. 300 C. 400 D. 200
8. 企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”的是（ ）。
A. 交易性金融資產持有期間宣告分配的現金股利
B. 期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額
C. 期末交易性金融資產的公允價值小于賬面余額
D. 交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利
9. 某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出原材料的成本。2009 年 9 月 1 日，甲材料結存 200 千克，每千克實際成本為 300 元；9 月 7 日購入甲材料 350 千克，每千克實際成本為 310 元；9 月 21 日購入甲材料 400 千克，每千克實際成本為 290 元；9 月 28 日發(fā)出甲材料 500 千克。9 月份甲材料發(fā)出成本為（ ）元。
A. 145000 B. 150000 C. 153000 D. 155000
10. 某企業(yè) 2009 年 12 月 31 日“應收賬款”科目余額為 100 萬元，“壞賬準備”科目余額為 10 萬元。該企業(yè) 2009 年 12 月 31 日資產負債表“應收賬款”項目的金額為（ ）萬元。
A. 100 B. 90 C. 110 D. 80
11. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（ ）。
A. 以資本公積轉增股本
B. 根據董事會決議，每 2 股縮為 1 股
C. 授予員工股票期權在等待期內確認相關費用
D. 同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產份額小于所支付對價賬面價值
12. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2010 年 1 月甲公司董事會決定將本公司生產的 500 件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產品的單件成本為 1.2 萬元，市場銷售價格為每件 2 萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在 2010 年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（ ）萬元。
A. 600 B. 770 C. 1000 D. 1170
13. 下列各項中，不應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的是（ ）。
A. 發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用
B. 取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用
C. 取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用
D. 取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用
14. 下列各項中，應作為管理費用核算的是（ ）。
A. 自然災害造成的流動資產凈損失
B. 固定資產盤虧凈損失
C. 退休人員的工資
D. 專設銷售機構人員的工資
15. 甲公司 2009 年 1 月 1 日購入面值為 100 萬元，年利率為 4%的 A 債券；取得時支付價款 104 萬元（含已到付息期但尚未領取的利息 4 萬元），另支付交易費用 0.5 萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2009 年 1 月 5 日，收到購買時價款中所含的利息 4 萬元；2009 年 12 月 31 日，A 債券的公允價值為 106 萬元；2010 年 1 月 5 日，收到 A 債券 2009 年度的利息 4 萬元；2010 年 4 月 20 日，甲公司出售 A 債券售價為 108 萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產的累計損益為（ ）萬元。
A. 12 B. 11.5 C. 16 D. 15.5
16. 2009 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為 900 萬元，分三次于每年 12 月 31 日等額收取。假定在現銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為 810 萬元。不考慮其他因素，甲公司 2009 年應確認的銷售收入為（ ）萬元。
A. 270 B. 300 C. 810 D. 900
17. 甲公司 2009 年 12 月 25 日支付價款 2040 萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利 60 萬元）取得一項股權投資，另支付交易費用 10 萬元，劃分為可供出售金融資產。2009 年 12 月 28 日，收到現金股利 60 萬元。2009 年 12 月 31 日，該項股權投資的`公允價值為 2105 萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司 2009 年因該項股權投資應直接計入資本公積的金額為（ ）萬元。
A. 55 B. 65 C. 115 D. 125
18. 甲公司 2009 年度發(fā)生的管理費用為 2200 萬元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金 350 萬元和管理人員工資 950 萬元，存貨盤虧損失 25 萬元，計提固定資產折舊 420 萬元，無形資產攤銷 350 萬元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，甲公司 2009 年度現金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現金”項目的金額為（ ）萬元。
A. 105 B. 455 C. 475 D. 675
19. 甲公司 2009 年實現利潤總額為 1000 萬元，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支 50 萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊 100 萬元。2009 年初遞延所得稅負債的余額為 66 萬元；年末固定資產賬面價值為 5000 萬元，其計稅基礎為 4700 萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為 25%。甲公司 2009 年的凈利潤為（ ）萬元。
A. 670 B. 686.5 C. 719.5 D. 753.5
20. 甲公司 2009 年 12 月 25 日支付價款 3060 萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利 90 萬元）取得一項股權投資，劃分為可供出售金融資產，交易過程中甲公司另發(fā)生交易費用 15 萬元，已用銀行存款支付。2009 年 12 月 28 日，收到現金股利 90 萬元。2009 年 12 月 31 日，該項股權投資的公允價值為 3150 萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司 2009 年因該項股權投資應直接計入資本公積的金額為（ ）萬元。
A. 150 B. 135 C. 120 D. 105
二、多項選擇題（每題 2 分，共 20 分）
1. 下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加的有（ ）。
A. 處置無形資產應交的營業(yè)稅
B. 銷售商品應交的增值稅
C. 銷售應稅產品的資源稅
D. 銷售應稅消費品應交的消費稅
2. 下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有（ ）。
A. 法定盈余公積
B. 任意盈余公積
C. 資本公積
D. 未分配利潤
3. 下列各項中，影響固定資產清理凈損益的有（ ）。
A. 清理固定資產發(fā)生的稅費
B. 清理固定資產的變價收入
C. 清理固定資產的賬面價值
D. 清理固定資產耗用的材料成本
4. 下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有（ ）。
A. 銷售商品收到的現金
B. 取得短期借款收到的現金
C. 采購原材料支付的增值稅
D. 取得長期股權投資支付的手續(xù)費
5. 下列各項中，屬于投資性房地產的有（ ）。
A. 已出租的建筑物
B. 待出租的建筑物
C. 已出租的土地使用權
D. 以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物
6. 下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應考慮的因素有（ ）。
A. 取得貸款使用的主要計價貨幣
B. 確定商品生產成本使用的主要計價貨幣
C. 確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣
D. 從經營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣
7. 下列各項中，應計入財務費用的有（ ）。
A. 企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費
B. 企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費
C. 企業(yè)購買商品時取得的現金折扣
D. 企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現金折扣
8. 下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ）。
A. 計提壞賬準備
B. 收回應收賬款
C. 轉銷壞賬準備
D. 收回已轉銷的壞賬
9. 下列各項中，屬于企業(yè)資產負債表存貨項目范圍的有（ ）。
A. 已經購入但尚未運達本企業(yè)的貨物
B. 已售出但貨物尚未運離本企業(yè)的存貨
C. 存放外地倉庫但尚未售出的存貨
D. 支付手續(xù)費的委托代銷方式下已發(fā)出的委托代銷商品但尚未收到代銷清單的存貨
10. 下列關于固定資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A. 未投入使用的固定資產不應計提折舊
B. 特定固定資產棄置費用的現值應計入該資產的成本
C. 融資租入固定資產發(fā)生的費用化后續(xù)支出應計入當期損益
D. 預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產應終止確認
三、計算題（每題 8 分，共 16 分）
1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2010 年 5 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂協議，向乙公司銷售一批商品，成本為 90 萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為 110 萬元，增值稅為 18.7 萬元。協議規(guī)定，甲公司應在 2010 年 9 月 30 日將所售商品購回，回購價為 120 萬元（不含增值稅），假定不考慮其他相關稅費。
要求：
（1）編制甲公司 2010 年 5 月 1 日銷售商品時的會計分錄。
（2）編制甲公司 2010 年 9 月 30 日回購商品時的會計分錄。
2. 甲公司 2009 年至 2010 年發(fā)生如下與股票投資有關的業(yè)務（購入的股票準備隨時變現，企業(yè)作為交易性金融資產管理和核算）：
�。�1）2009 年 4 月 1 日，用銀行存款購入 A 上市公司（以下簡稱 A 公司）的股票 4000 股，每股買入價為 9 元，其中 0.25 元為已宣告但尚未分派的現金股利。另支付相關稅費 360 元。
�。�2）2009 年 4 月 18 日，收到 A 公司分派的現金股利。
（3）2009 年 12 月 31 日，該股票的每股市價為 10 元。
�。�4）2010 年 2 月 3 日，出售持有的 A 公司股票 3000 股，實得價款 27000 元。
要求：編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。
稅務師考試《財務與會計》試題 2
一、單項選擇題（每題 1.5 分，共 30 分）
1. 下列各項中，不屬于財務管理內容的是（ ）。
A. 投資管理
B. 籌資管理
C. 營運資金管理
D. 人力資源管理
2. 某企業(yè)擬進行一項固定資產投資項目決策，設定貼現率為 12%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的項目計算期為 10 年，凈現值為 1000 萬元，10 年期、貼現率為 12%的投資回收系數為 0.177；乙方案的現值指數為 0.85；丙方案的項目計算期為 11 年，其年金凈流量為 150 萬元；丁方案的內含報酬率為 10%。最優(yōu)的投資方案是（ ）。
A. 甲方案
B. 乙方案
C. 丙方案
D. 丁方案
3. 下列關于企業(yè)預算內容的表述中，正確的是（ ）。
A. 資本支出預算是全面預算的起點，銷售預算是全面預算的基礎
B. 財務預算是全面預算的核心，包括預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表等內容
C. 生產預算需要根據銷售預算來確定，包括直接材料、直接人工和制造費用預算
D. 現金預算是財務預算的核心，其編制基礎包括銷售預算、生產預算和直接材料預算等
4. 某企業(yè)只生產一種產品，該產品的單位變動成本為 6 元，固定成本總額為 5000 元，企業(yè)確定的目標利潤為 4000 元，產品售價為 15 元。則要實現目標利潤，該產品的銷售量至少應達到（ ）件。
A. 556
B. 444
C. 600
D. 1000
5. 某企業(yè) 20×1 年的銷售凈利率為 5%，資產周轉率為 0.5 次，期末權益乘數為 1.2，股利支付率為 40%。則 20×1 年的可持續(xù)增長率為（ ）。
A. 1.20%
B. 1.80%
C. 2.40%
D. 2.83%
6. 下列各項中，不屬于反映企業(yè)償債能力指標的是（ ）。
A. 資產負債率
B. 速動比率
C. 產權比率
D. 應收賬款周轉率
7. 某企業(yè) 20×1 年年初所有者權益總額為 1000 萬元，年末所有者權益總額為 1200 萬元，本年沒有增發(fā)和回購股票，資本保值增值率為（ ）。
A. 20%
B. 120%
C. 80%
D. 無法計算
8. 下列各項中，不屬于存貨成本的是（ ）。
A. 采購成本
B. 加工成本
C. 缺貨成本
D. 儲存成本
9. 某企業(yè)擬進行一項固定資產投資，有兩個方案可供選擇。甲方案的原始投資額為 1000 萬元，項目計算期為 8 年，凈現值為 200 萬元；乙方案的原始投資額為 800 萬元，項目計算期為 6 年，凈現值為 150 萬元。該企業(yè)的資金成本為 10%。則甲、乙兩個方案的年金凈流量分別為（ ）萬元。
A. 30.53；27.53
B. 30.53；26.25
C. 28.68；27.53
D. 28.68；26.25
10. 下列關于證券投資組合風險的表述中，正確的是（ ）。
A. 證券投資組合的風險與組合中各證券的風險和各證券之間的投資比例無關
B. 證券投資組合的風險可分為系統性風險和非系統性風險，系統性風險不可分散，非系統性風險可分散
C. 證券投資組合的風險與組合中各證券的風險和各證券之間的投資比例有關，系統性風險不可分散，非系統性風險可分散
D. 證券投資組合的風險可分為系統性風險和非系統性風險，系統性風險可分散，非系統性風險不可分散
11. 某企業(yè) 20×1 年 1 月 1 日發(fā)行面值為 1000 元，票面年利率為 10%，期限為 5 年，每年年末付息一次的債券。若發(fā)行時的市場利率為 12%，則該債券的發(fā)行價格為（ ）元。（已知（P/A，12%，5）=3.6048，（P/F，12%，5）=0.5674）
A. 927.5
B. 1000
C. 1075.8
D. 1125.8
12. 下列關于企業(yè)籌資方式的表述中，錯誤的是（ ）。
A. 吸收直接投資屬于股權籌資方式
B. 發(fā)行股票屬于股權籌資方式
C. 銀行借款屬于債務籌資方式
D. 留存收益屬于混合籌資方式
13. 某企業(yè) 20×1 年的銷售收入為 1000 萬元，銷售凈利率為 10%，股利支付率為 60%，預計 20×2 年的銷售收入增長率為 20%，假定銷售凈利率和股利支付率保持不變。則該企業(yè) 20×2 年應留存的收益為（ ）萬元。
A. 40
B. 60
C. 120
D. 168
14. 某企業(yè) 20×1 年的總資產周轉次數為 2 次，非流動資產周轉次數為 3 次，若一年有 360 天，則流動資產周轉天數為（ ）天。
A. 180
B. 90
C. 120
D. 60
15. 下列關于財務分析方法的表述中，錯誤的是（ ）。
A. 比較分析法是將兩個或兩個以上相關指標進行對比，確定差異并分析原因的方法
B. 比率分析法是將同一時期財務報表中兩個或兩個以上相關項目的金額進行對比，計算出比率并分析原因的方法
C. 因素分析法是依據分析指標與其影響因素的關系，從數量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法
D. 趨勢分析法是將不同時期財務報表中的相同指標進行對比，分析其增減變動情況及發(fā)展趨勢的方法
16. 某企業(yè) 20×1 年的應收賬款周轉次數為 5 次，銷售毛利率為 30%，期末應收賬款余額為 100 萬元，期初應收賬款余額為 80 萬元。則該企業(yè) 20×1 年的銷售收入為（ ）萬元。
A. 300
B. 400
C. 500
D. 600
17. 某企業(yè) 20×1 年的凈利潤為 100 萬元，所得稅費用為 25 萬元，利息費用為 30 萬元，總資產報酬率為 15%，則該企業(yè) 20×1 年的平均資產總額為（ ）萬元。
A. 500
B. 600
C. 700
D. 800
18. 下列關于企業(yè)并購的表述中，錯誤的是（ ）。
A. 企業(yè)并購可以實現資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的經濟效益
B. 企業(yè)并購可以擴大企業(yè)的規(guī)模，增強企業(yè)的市場競爭力
C. 企業(yè)并購可以降低企業(yè)的經營風險，提高企業(yè)的抗風險能力
D. 企業(yè)并購可以實現企業(yè)的多元化經營，分散企業(yè)的經營風險
19. 某企業(yè) 20×1 年的每股收益為 2 元，股利支付率為 50%，股票的市場價格為 20 元。則該企業(yè)的市盈率為（ ）。
A. 5
B. 10
C. 15
D. 20
20. 下列關于企業(yè)財務預算的表述中，錯誤的是（ ）。
A. 財務預算是全面預算的核心，包括現金預算、預計資產負債表、預計利潤表等內容
B. 現金預算是財務預算的核心，其編制基礎包括銷售預算、生產預算、直接材料預算等
C. 預計資產負債表是反映企業(yè)在預算期末財務狀況的預算報表，其編制基礎包括預算期初資產負債表、銷售預算、生產預算等
D. 預計利潤表是反映企業(yè)在預算期內經營成果的預算報表，其編制基礎包括銷售預算、生產預算、直接材料預算等
二、多項選擇題（每題 2 分，共 20 分）
1. 下列各項中，屬于財務管理目標的有（ ）。
A. 利潤最大化
B. 股東財富最大化
C. 企業(yè)價值最大化
D. 相關者利益最大化
2. 下列關于貨幣時間價值的表述中，正確的有（ ）。
A. 貨幣時間價值是指貨幣經歷一定時間的投資和再投資所增加的價值
B. 貨幣時間價值是指沒有風險和沒有通貨膨脹情況下的社會平均資金利潤率
C. 貨幣時間價值是在生產經營過程中產生的
D. 貨幣時間價值可以用相對數表示，也可以用絕對數表示
3. 下列關于投資項目評價指標的表述中，正確的有（ ）。
A. 凈現值大于零，表明投資項目具有財務可行性
B. 內含報酬率大于資金成本，表明投資項目具有財務可行性
C. 現值指數大于 1，表明投資項目具有財務可行性
D. 投資回收期小于項目計算期的一半，表明投資項目具有財務可行性
4. 下列關于企業(yè)預算編制方法的表述中，正確的有（ ）。
A. 固定預算法適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)
B. 彈性預算法適用于業(yè)務量水平變動較大的企業(yè)
C. 滾動預算法適用于連續(xù)性強的企業(yè)
D. 零基預算法適用于不經常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目
5. 下列關于企業(yè)營運資金管理的表述中，正確的有（ ）。
A. 營運資金是指流動資產減去流動負債后的余額
B. 現金管理的目標是在保證企業(yè)生產經營需要的前提下，盡量降低現金持有量
C. 應收賬款管理的目標是在保證企業(yè)銷售順利進行的前提下，盡量降低應收賬款的`占用水平
D. 存貨管理的目標是在保證企業(yè)生產經營需要的前提下，盡量降低存貨的儲備成本
6. 下列關于企業(yè)償債能力分析的表述中，正確的有（ ）。
A. 流動比率越高，表明企業(yè)短期償債能力越強
B. 速動比率越高，表明企業(yè)短期償債能力越強
C. 資產負債率越低，表明企業(yè)長期償債能力越強
D. 產權比率越低，表明企業(yè)長期償債能力越強
7. 下列關于企業(yè)盈利能力分析的表述中，正確的有（ ）。
A. 銷售凈利率反映了企業(yè)每一元銷售收入所帶來的凈利潤
B. 總資產報酬率反映了企業(yè)總資產的盈利能力
C. 凈資產收益率反映了企業(yè)所有者權益的盈利能力
D. 每股收益反映了企業(yè)普通股股東的獲利水平
8. 下列關于企業(yè)存貨管理的表述中，正確的有（ ）。
A. 經濟訂貨批量是指使存貨總成本最低的進貨批量
B. 存貨的保險儲備量是為了防止存貨供應中斷而儲備的存貨量
C. 存貨的缺貨成本是指由于存貨供應中斷而造成的損失
D. 存貨的儲存成本是指為儲存存貨而發(fā)生的成本
9. 下列關于企業(yè)債券投資的表述中，正確的有（ ）。
A. 債券投資的收益主要來源于債券利息收入和債券轉讓價差
B. 債券投資的風險主要有違約風險、利率風險、購買力風險和變現力風險等
C. 債券的價值是指債券未來現金流入的現值
D. 當債券的票面利率高于市場利率時，債券應折價發(fā)行
10. 下列關于企業(yè)財務分析的表述中，正確的有（ ）。
A. 財務分析的主體包括企業(yè)的所有者、債權人、經營者、政府有關部門等
B. 財務分析的對象是企業(yè)的財務活動和財務關系
C. 財務分析的目的是評價企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量，為企業(yè)的利益相關者提供決策依據
D. 財務分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢分析法等
三、計算題（每題 8 分，共 32 分）
1. 某企業(yè)擬進行一項固定資產投資，有兩個方案可供選擇。甲方案的原始投資額為 1000 萬元，項目計算期為 8 年，凈現值為 200 萬元；乙方案的原始投資額為 800 萬元，項目計算期為 6 年，凈現值為 150 萬元。該企業(yè)的資金成本為 10%。
要求：
�。�1）計算甲、乙兩個方案的年金凈流量；
�。�2）判斷該企業(yè)應選擇哪個方案。
2. 某企業(yè)只生產一種產品，該產品的單位變動成本為 6 元，固定成本總額為 5000 元，企業(yè)確定的目標利潤為 4000 元，產品售價為 15 元。
要求：
�。�1）計算該產品的保本銷售量和保本銷售額；
�。�2）計算要實現目標利潤，該產品的銷售量和銷售額。
3. 某企業(yè) 20×1 年的銷售收入為 1000 萬元，銷售凈利率為 10%，股利支付率為 60%，預計 20×2 年的銷售收入增長率為 20%，假定銷售凈利率和股利支付率保持不變。
要求：
（1）計算 20×2 年的凈利潤；
�。�2）計算 20×2 年應留存的收益；
�。�3）計算 20×2 年的外部融資需求量。
4. 某企業(yè) 20×1 年 1 月 1 日發(fā)行面值為 1000 元，票面年利率為 10%，期限為 5 年，每年年末付息一次的債券。若發(fā)行時的市場利率為 12%。
要求：
�。�1）計算該債券的發(fā)行價格；
�。�2）計算該債券 20×2 年 12 月 31 日的賬面價值。
四、綜合分析題（18 分）
某企業(yè) 20×1 年的有關資料如下：
銷售收入為 2000 萬元，銷售成本為 1200 萬元，銷售費用為 200 萬元，管理費用為 300 萬元，財務費用為 50 萬元，投資收益為 100 萬元，營業(yè)外收入為 50 萬元，營業(yè)外支出為 30 萬元，所得稅費用為 150 萬元。
要求：
（1）計算該企業(yè) 20×1 年的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤；
�。�2）計算該企業(yè) 20×1 年的銷售毛利率、銷售凈利率和總資產報酬率。
【2016年稅務師考試《財務與會計》精選試題】
1.下列財務管理方法中，利用有關信息和特定手段，根據預算對企業(yè)的財務活動進行調節(jié)，以保證預算的完成的方法是( )。
A.財務預測
B.財務決策
C.財務預算
D.財務控制
2.某企業(yè)投資一個新項目，經測算其標準離差率為24%，該企業(yè)根據以前投資相似項目的資料，測算出新項目的風險報酬系數為0.8，目前無風險報酬率為5%并且一直保持不變，則該項目的投資報酬率為( )。
A.18%
B.19.2%
C.24.2%
D.28%
3.下列有關風險報酬率的計算公式，正確的是( )。
A.風險報酬率=風險報酬系數×標準離差率
B.風險報酬率=經營期望收益率/風險報酬率
C.風險報酬率=風險報酬系數×經營期望收益率
D.風險報酬率=標準離差率/風險報酬系數
4.某企業(yè)在2014年12月31日需要償還3萬元債務，銀行存款利率為6%。復利計息，為保證還款，企業(yè)在2011年年初需要存入( )萬元。(PV6%，4=0.7921)
A.2.3763
B.2.5807
C.3.6618
D.3.9324
5.下列關系式中，表達正確的是( )。
A.資產負債率+權益乘數=產權比率
B.資產負債率-權益乘數=產權比率
C.資產負債率×權益乘數=產權比率
D.資產負債率÷權益乘數=產權比率
6.某公司2011年未扣除壞賬準備的應收賬款平均余額為240萬元，扣除壞賬準備的應收賬款平均余額為200萬元。2011年銷售收入凈額為576萬元，則該公司2011年應收賬款周轉次數為( )次。
A.2
B.2.4
C.2.62
D.2.88
7.某企業(yè)適用所得稅稅率為25%，2011年度應交企業(yè)所得稅為50萬元;2011年度計算納稅所得時的調整額除了包括超過稅前列支標準的折舊30萬元和業(yè)務招待費20萬元兩項外，無其他調整事項;若該企業(yè)2011年度所有者權益除因當年實現凈利潤導致增加外無其他增減事項，2011年年末所有者權益為1050萬元，則該企業(yè)2011年度的凈資產利潤率為( )。
A.9%
B.10%
C.12%
D.13%
8.某公司2011年初發(fā)行在外普通股2500萬股，2011年4月1日新發(fā)行500萬股，11月1日回購120萬股，2011年實現凈利潤1600萬元，則基本每股收益為( )元。
A.0.45
B.0.56
C.0.75
D.0.85
9.某公司2011年1月1日發(fā)行票面利率5%的可轉換債券，面值4000萬元，規(guī)定每100元債券可轉換為1元面值普通股90股。2011年凈利潤10000萬元，2011年發(fā)行在外普通股10000萬股，公司適用的所得稅稅率為25%,則稀釋每股收益為( )元。
A.0.74
B.0.75
C.1
D.1.02
10.某企業(yè)預測A產品的銷售數量為40000件，該產品的單位變動成本為15元，固定成本總額為400000元，目標稅后利潤為150000元，適用的所得稅稅率為25%，則保證目標利潤實現的單位售價應為( )元。
A.20
B.25
C.30
D.35
11.某公司采用銷售百分比法對資金需求量進行預測。預計2012年的銷售收入為5700萬元，預計銷售成本、銷售費用、管理費用、財務費用占銷售收入的百分比分別為75%、0.5%、19.5%、1.2%。假定該公司適用的所得稅稅率為25%，股利支付率為40%。則該公司2012年留存收益的增加額應為( )萬元。
A.60.65
B.38.99
C.97.47
D.116.83
12.某企業(yè)2011年年末敏感資產總額為4000萬元，敏感負債總額為2000萬元。該企業(yè)預計2012年度的銷售額比2011年度增加10%(即增加100萬元)，預計2012年度留存收益的增加額為50萬元，則該企業(yè)2012年度應追加資金需要量為( )萬元。
A.0
B.2000
C.1950
D.150
13.在資金需要量預測中，留存收益所能提供的資金數額取決于( )。
A.資產和資產負債率
B.收入和收入費用率
C.凈利潤和股利支付率
D.負債和負債增長率
14.某企業(yè)預計2012年的銷售額將比2011年的3000萬元增長20%，留存收益增加額為35萬元。若2011年年末該企業(yè)的敏感資產總額和敏感負債總額分別為1200萬元和780萬元，則該企業(yè)采用銷售百分比法預測2012年的追加資金需要量為( )萬元。
A.49
B.70
C.84
D.119
15.在分析資產負債表項目與銷售關系時，要區(qū)分敏感項目與非敏感項目，下列各項中，屬于非敏感項目的是( )。
A.應付賬款
B.應收賬款
C.短期借款
D.存貨
答案解析：
1.
【答案】D
【解析】本題考核的是各財務管理方法的定義。財務控制是利用有關信息和特定手段，根據預算對企業(yè)的財務活動進行調節(jié)，以保證預算的完成。
2.
【答案】C
【解析】投資報酬率=無風險收益率+風險報酬系數×標準離差率=5%+0.8×24%=24.2%
3.
【答案】A
【解析】風險報酬率=風險報酬系數×標準離差率=β×V
4.
【答案】A
【解析】P=F×PV6%，4=3×0.7921=2.3763(萬元)
5.
【答案】C
【解析】資產負債率=負債總額/資產總額，權益乘數=資產總額/權益總額，產權比率=負債總額/資產總額。所以，資產負債率×權益乘數=(負債總額/資產總額)×(資產總額/權益總額)=負債總額/權益總額=產權比率。
6.
【答案】B
【解析】2011年應收賬款周轉次數=576/240=2.4(次)
7.
【答案】B
【解析】2011年稅前利潤=50/25%-30-20=150(萬元)，凈資產利潤率=(150-50)/[(1050-100+1050)/2]×100%=10%
參考答案：
8.
【答案】B
【解析】普通股加權平均數=2500+500×(9/12)-120×(2/12)=2855(萬股)
基本每股收益=1600/2855=0.56(元)
9.
【答案】B
【解析】凈利潤的增加=4000×5%×(1-25%)=150(萬元)
普通股股數的增加=(4000/100)×90=3600(萬股)
稀釋的每股收益=(10000+150)/(10000+3600)=0.75(元)
10.
【答案】C
【解析】利潤總額=150000/(1-25%)=200000(元)
40000×(單位售價-15)-400000=200000，得出：單位售價=30(元)
11.
【答案】C
【解析】留存收益增加額=5700×(1-75%-0.5%-19.5%-1.2%)×(1-25%)×(1-40%)=97.47(萬元)。
12.
【答案】D
【解析】由100/基期收入=10%得：基期收入=1000(萬元)
敏感資產百分比=4000/1000=4
敏感負債百分比=2000/1000=2
應追加的資金需要量=100×4-100×2-50=150(萬元)
13.
【答案】C
【解析】留存收益增加額=預計凈利潤×(1-股利支付率)。
14.
【答案】A
【解析】增加的收入=3000×20%=600(萬元)
敏感資產百分比=1200/3000=40%
敏感負債百分比=780/3000=26%
方法一：
追加資金需要量=600×40%-600×26%-35=49(萬元)
方法二：
追加資金需要量=1200×20%-780×20%-35=49(萬元)
15.
【答案】C
【解析】短期借款屬于需從外部借入資金，它和銷售收入沒有直接關系。
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