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注冊稅務(wù)師考試《稅法二》多選試題及答案
在學(xué)習(xí)和工作中，我們都不可避免地會接觸到試題，通過試題可以檢測參試者所掌握的知識和技能。你知道什么樣的試題才是規(guī)范的嗎？下面是小編幫大家整理的注冊稅務(wù)師考試《稅法二》多選試題及答案，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
注冊稅務(wù)師考試《稅法二》多選試題及答案 1
多項(xiàng)選擇題
1. 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有( )。
A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.未投入使用的房屋
C.未投入使用的機(jī)器設(shè)備
D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
【答案】CD
【解析】以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和未投入使用的房屋、建筑物都可以按規(guī)定計(jì)提折舊，在稅前扣除。
2. 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列固定資產(chǎn)中，最低折舊年限為10年的有( )。
A.電子設(shè)備
B.機(jī)器
C.火車
D.家具
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A電子設(shè)備的最低折舊年限為3年;選項(xiàng)D家具的最低折舊年限為5年。
3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有( )。
A.將產(chǎn)品用于利潤分配
B.將產(chǎn)品用于廣告
C.將產(chǎn)品用于在建工程
D.將產(chǎn)品用于贊助
【答案】ABD
【解析】企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途時(shí)應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入;選項(xiàng)D資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，企業(yè)所得稅上不視同銷售。
4.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有( )。
A.薪炭林
B.產(chǎn)畜
C.經(jīng)濟(jì)林
D.待售的羊
【答案】ABC
【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜。待售的牲畜不屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。
5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧損失
B.各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
D.按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失
【答案】BCD
【解析】固定資產(chǎn)的盤虧損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失
6. 企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.國債利息收入
B.轉(zhuǎn)讓國庫券收入
C.金融債券的利息收入
D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)BC不屬于免稅收入，需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
7. 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確定需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用加速折舊的方法有( )。
A.年數(shù)總和法
B.年限平均法
C.雙倍余額遞減法
D.工作量法
【答案】AC
【解析】采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法
8. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可以加計(jì)扣除的有( )。
A.開發(fā)新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用
B. 安置殘疾人員所支付的工資
C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用
D.購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額
【答案】AB
【解析】開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用和安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。
9. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人具有下列( )情形的，應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅。
A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的
【答案】ABCD
【解析】納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列( )方法進(jìn)行調(diào)整。
A.再銷售價(jià)格法
B.交易凈利潤法
C.可比非受控價(jià)格法
D.利潤加成法
E.利潤分割法
【答案】ABCE
【解析】稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法;再銷售價(jià)格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨(dú)立交易原則的方法。
注冊稅務(wù)師考試《稅法二》多選試題及答案 2
1.下列行為，應(yīng)繳納契稅的有（ ）。
A.買房拆料戒翻建新房
B.因抵債獲取房屋
C.因出讓取得國有土地使用權(quán)
D.以承包方式取得農(nóng)村集體土地使用權(quán)
E.因獲獎(jiǎng)取得房屋產(chǎn)權(quán)
答案：ACE
【解析】選項(xiàng) E：契稅的征稅范圍不包括農(nóng)村集體土地承包。
2.下列憑證，免征印花稅的有（ ）。
A.將自有房產(chǎn)捐贈(zèng)給政府簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.貼息貸款合同
C.已納印花稅的憑證副本D.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸合同
E.貨物運(yùn)輸合同
答案：ACD
【解析】選項(xiàng) A.照章納稅。
3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列款項(xiàng)不得抵免境內(nèi)所得稅稅額的有（ ）。
A.按境外所得稅法應(yīng)該繳納并已實(shí)際繳納的所得稅稅款
B.按境外所得稅法律規(guī)定屬于錯(cuò)繳的境外所得稅稅款
C.境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實(shí)際返還的所得稅稅款
D.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款
E.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的滯納金或罰款
答案：BCDE
【解析】不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：
(1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。(選項(xiàng) B)
(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。(選項(xiàng) D)
(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。(選項(xiàng) E)
(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?選項(xiàng) C)
(5)按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。
(6)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
4.下列車輛，免征車船稅的有() 。
A.燃用汽油乘用車
B.插電式混合動(dòng)力汽車
C.燃料電池商用車
D.燃用柴油重型商務(wù)車
E.純電動(dòng)商用車
答案：BCE
【解析】選項(xiàng) A.，照章納稅
5.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算扣除的說法，正確的有()。
A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的 60%計(jì)入籌辦費(fèi)在稅前扣除
B.創(chuàng)投企業(yè)從其被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)
C.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)
D.企業(yè)稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，最高不得超過當(dāng)年銷售或營業(yè)收入的 5%
E.企業(yè)視同銷售的收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)
答案：ACD
【解析】選項(xiàng) E：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)（銷售或營業(yè)收入)包括視同銷售收入。
6.依據(jù)企業(yè)所得稅同期資料管理規(guī)定，下列年度關(guān)聯(lián)交易金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的有()。
A.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過 10000 萬元
B.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過 10000 萬元
C.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過 20000 萬元
D.無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金額未超過 5000 萬元E.勞務(wù)關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過 4000 萬元
答案：ACE
【解析】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：
(1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出國報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過 2 億元。(選項(xiàng) C)
(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過 1 億元。(選項(xiàng) A.
(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過 1 億元。(選項(xiàng) B)
(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過 4000 萬元。(選項(xiàng) E)
7.下列指標(biāo)，屬于特別納稅調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中交易凈利潤法的利潤指標(biāo)有() 。
A.息稅前利潤率
B.貝里比率
C.資產(chǎn)收益率
D.可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率
E.完全成本加成率
答案：ACE
【解析】利潤指標(biāo)包括：息稅前利潤率、完全成本加成率、資產(chǎn)收益率、貝里比率等。
8.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷售的有() 。
A.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)
B.將資產(chǎn)用于市場推廣
C.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬
D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品
E.將資產(chǎn)用于股息分配
答案：ACE
【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：
(1)用于市場推廣或銷售；(選項(xiàng) B)
(2)用于交際應(yīng)酬；(選項(xiàng) C)
(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；(選項(xiàng) A.
(4)用于股息分配；(選項(xiàng) E)
(5)用于對外捐贈(zèng)；
(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
9.從中國取得股息所得的下列申請人，可直接判定為“受益所有人”的有() 。
A.締約對方政府
B.被締約方居民個(gè)人間接持有 95%股份的居民申請人
C.締約對方居民且在締約對方上市的公司
D.締約對方居民個(gè)人
E.被締約方居民個(gè)人間接持有 100%股份的居民申請人
答案：ADE
【解析】下列申請人從中國取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)國家稅務(wù)總局 2018 年第 9 號公告第二條規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：
(1)締約對方政府；
(2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；(3)締約對方居民個(gè)人；
(4)申請人被第（1)至(3）項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有 100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。
10.下列房產(chǎn)處置行為，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有( ) 。
A.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)商鋪
B.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 3 年的唯一生活用房
C.轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)房屋
D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)
E.將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與子女
答案：AC
【解析】選項(xiàng) A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng) B：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng) C：按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。
11.下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.城市市政廣場占地
B.種植業(yè)生產(chǎn)占地
C.軍隊(duì)辦公場所占地
D.市政街道占地
E.公園內(nèi)部飲食部占地
答案：ACD
【解析】選項(xiàng) E：公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
12.個(gè)人獲取的下列所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。
A.參加客戶單位的周年慶典活動(dòng)，收到客戶單位隨機(jī)贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包
B.無償獲得房產(chǎn)公司贈(zèng)與的住房
C.為他人提供擔(dān)保取得的收入
D.參加客戶單位的業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)，隨機(jī)獲得客戶單位贈(zèng)送的禮品
E.參加本單位的年會活動(dòng)，獲得的有獎(jiǎng)競猜獎(jiǎng)品
答案：ACD
【解析】選項(xiàng) E：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向“本單位以外的個(gè)人”贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
13.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列資料可作為企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)的有( )。
A.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告
B.司法機(jī)關(guān)的判決
C.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告
D.企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同
E.行政機(jī)關(guān)的公文
答案：ACE
【解析】選項(xiàng) D：屬于內(nèi)部證據(jù)。
14.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生下列費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本稅前扣除的有（ ）。
A.空中保證員訓(xùn)練費(fèi)
B.飛行訓(xùn)練費(fèi)
C.地勤人員義務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)
D.飛行員養(yǎng)成費(fèi)
E.乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)
答案：ADE
【解析】航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。
15.下列所得，實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)個(gè)稅的有（ ）。
A.財(cái)產(chǎn)租賃所得
B.經(jīng)營所得
C.工資、薪資所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
E.稿酬所得
答案：ADE
【解析】實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。不包括經(jīng)營所得。
16.關(guān)于耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說法正確的有()。
A.醫(yī)療機(jī)構(gòu)未經(jīng)批準(zhǔn)改變占地用途的，為相關(guān)部門認(rèn)定改變占地用途的當(dāng)日
B.企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為相關(guān)部門認(rèn)定納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日
C.軍事設(shè)施經(jīng)批準(zhǔn)改變占地用途的，為收到相關(guān)部門批準(zhǔn)文件的當(dāng)日
D.因挖損、污染等毀損耕地的，為相關(guān)部門認(rèn)定毀損耕地的當(dāng)日
E.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為收到相關(guān)部門建設(shè)用地批準(zhǔn)書的當(dāng)日
答案：ACD
【解析】選項(xiàng) E：耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。
17..與個(gè)人任職有關(guān)的收入，可按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅的有（ ）。
A.提前退休取得一次性收入
B.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)年薪收入
C.不單位解除勞勱關(guān)系取得一次補(bǔ)償收入
D.實(shí)行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資
E.年終加薪收入
答案：BDE
【解析】—次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
18.下列項(xiàng)目，可享受三免三減半優(yōu)惠的有（ ）。
A.節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得
B.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得
C.資源綜合利用項(xiàng)目所得
D.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目所得
E.環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目所得
答案：ADE
【解析】綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008 年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。
19.下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有（ ）。
A.個(gè)人生活自用房產(chǎn)
B.人民團(tuán)體自用房產(chǎn)
C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)
D.企業(yè)閑置未用房產(chǎn)
E.企業(yè)辦托兒所的自用房產(chǎn)
答案：ACE
【解析】選項(xiàng) D，照章納稅
20.下列免船舶噸稅的有（ ）。
A.警用船舶
B.非機(jī)動(dòng)船舶
C.軍隊(duì)征用船舶
D.噸稅執(zhí)照期滿 24 小時(shí)內(nèi)不上下客貨船舶
E.應(yīng)納稅額在人民幣 50 元以下船舶
答案：ADE
【解析】選項(xiàng) B：非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的 50%計(jì)征稅款。
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