注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》模擬試題及答案2016
一、單項(xiàng)選擇題
1. 企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的稅金是( )。
A.增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅
B.增值稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅
C.消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加
D.已納的企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅
[答案]C
[解析]本題考核企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。增值稅是價(jià)外稅，不能扣除。企業(yè)所得稅稅款也不能扣除。
2. 甲公司向乙公司臨時(shí)拆借資金100萬(wàn)元，借款期間為2009年10月1日~12月31日，銀行同期借款利率為0.3%/月，同期存款利率為0.1%/月。甲支付利息為3.6萬(wàn)元，則該項(xiàng)借款利息允許稅前扣除金額為( )萬(wàn)元。
A.3.6
B.0.9
C.0.3
D.0.86
[答案]B
[解析]本題考核企業(yè)所得稅利息費(fèi)用的扣除規(guī)定。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。即：100×0.3%×3=0.9(萬(wàn)元)。所以選B。
3. 下列各項(xiàng)中，不能視為非居民企業(yè)在華有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的是( )。
A.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所
B.提供勞務(wù)場(chǎng)所
C.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所
D.委托單位或個(gè)人代其簽訂一次合同
[答案]D
[解析]本題考核企業(yè)所得稅納稅人。稅法中所指的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括
(1)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)
(2)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所
(3)提供勞務(wù)的場(chǎng)所
(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所
(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
4. 下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是( )。
A.符合條件的非營(yíng)利組織收入
B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
C.企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金
D.國(guó)債利息收入
[答案]C
[解析]本題考核企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)。選項(xiàng)C為稅法規(guī)定不征稅收入。其他三項(xiàng)屬于免稅收入。
5. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( )內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
A.3年
B.5年
C.10年
D.20年
[答案]C
[解析]本題考核特別納稅調(diào)整有關(guān)內(nèi)容。
6. 某制藥企業(yè)2009年8月份接受其他單位捐贈(zèng)的設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅款為51萬(wàn)元，該企業(yè)于2009年11月份將該批產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓，取得收入350萬(wàn)元。則該企業(yè)接受捐贈(zèng)收入確認(rèn)的時(shí)間和金額分別為( )。
A.2009年8月，300萬(wàn)元
B.2009年8月，351萬(wàn)元
C.2009年11月，350萬(wàn)元
D.2009年11月，401萬(wàn)元
[答案]B
[解析]本題考核企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)。稅法規(guī)定，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，收入金額為資產(chǎn)價(jià)值和進(jìn)項(xiàng)稅。
7. 某工業(yè)企業(yè)2009年銷售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額1404萬(wàn)元，國(guó)慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，企業(yè)同期不含稅銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬(wàn)元(其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬(wàn)元、廣告性贊助50萬(wàn)元、非廣告性贊助5萬(wàn)元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.850
B.879
C.844
D.902
[答案]B
[解析]本題考核企業(yè)所得稅相關(guān)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×5‰=16.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)的60%為20×60%=12(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小值即12萬(wàn)元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×15%=492(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+160+50)-492=18(萬(wàn)元)，非廣告性贊助不得在所得稅前扣除，企業(yè)計(jì)到銷售費(fèi)用也不影響損益，企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-5-18)+200=879(萬(wàn)元)。
8. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)說(shuō)法不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，收入額按照產(chǎn)品的成本確定
[答案]D
[解析]本題考核企業(yè)所得稅關(guān)于特殊收入的確認(rèn)。選項(xiàng)D，稅法規(guī)定，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
二、多項(xiàng)選擇題
9. 以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說(shuō)法正確的有( )。
A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)
B.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，在營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅
C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅
D.除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅
[答案]ABCD
[解析]本題考核對(duì)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的掌握。選項(xiàng)B，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
10. 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。
A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失
B.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中銷售存貨發(fā)生的損失
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報(bào)廢清理的損失
D.企業(yè)按照規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買賣股票發(fā)生的損失
[答案]BCD
[解析]本題考核資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失
(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;
(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;
(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(5)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;
(6)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。
三、計(jì)算題
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8 000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18 000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6 200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
1. 計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅()萬(wàn)元。
A14.86
B15.96
C16.95
D18.99
【答案】A
【解析】計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅
=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬(wàn)元)
2. 計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅()萬(wàn)元。
A4025
B4944
C5297
D5598
【答案】B
【解析】可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)
3. 計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。
A905
B915
C972
D998
【答案】C
【解析】可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬(wàn)元)
4.計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用()萬(wàn)元。
A712.55
B742.56
C756.98
D795.76
【答案】D
【解析】可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬(wàn)元)
5.計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額()萬(wàn)元。
A2015.99
B2546.89
C2789.87
D2859.44
【答案】D
【解析】銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬(wàn)元)
6.計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅()萬(wàn)元。
A804.66
B825.99
C857.83
D897.55
【答案】C
【解析】銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬(wàn)元)
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