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2016注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》多項(xiàng)試題及答案
多項(xiàng)選擇題
(1)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)額的確定符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A. 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的原值后的余額為營(yíng)業(yè)額
B. 單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款的，該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)稅中減除
C. 單位因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除
D. 代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
E. 單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅
(2)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有( )。
A. 糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧
B. 銷售寵物飼料
C. 銷售農(nóng)膜
D. 血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血
E. 銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
(3)按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項(xiàng)目的有( )。
A. 設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
B. 中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛
C. 1.6升排量的小轎車
D. 防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報(bào)汛的專用車輛
E. 回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購買1輛進(jìn)口小轎車自用
(4)下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )。
A. 基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金
B. 我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C. 單位將境內(nèi)承租的場(chǎng)地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金
D. 境外某外國(guó)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備出租給我國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用
E. 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的
(5)關(guān)于國(guó)際稅收抵免制度的說法，正確的有( )。
A. 直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免
B. 允許抵免額等同于抵免限額
C. 稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法
D. 免稅法是可以徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法
E. 稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
(6)下列關(guān)于鉑金的增值稅政策，正確的有( )。
A. 國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實(shí)行增值稅即征即退政策
B. 對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅
C. 鉑金出口不退稅
D. 中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司進(jìn)口的鉑金沒有通過上海黃金交易所銷售的，不得享受增值稅即征即退政策
E. 對(duì)進(jìn)口鉑金征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
(7)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要征收消費(fèi)稅的有( )。
A. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒直接銷售
B. 工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的化妝品直接銷售
C. 某煙廠委托某煙絲加工企業(yè)加工煙絲，收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙再銷售
D. 某酒廠收回委托某外商投資企業(yè)加工的已稅白酒直接銷售
E. 卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外批發(fā)卷煙
(8)關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列表述正確的有( )。
A. 某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天
B. 某汽車廠自產(chǎn)自用3輛小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為使用人實(shí)際使用的當(dāng)天
C. 某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D. 某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝晶，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份
E. 某高檔手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
(9)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人，下列表述正確的有( )。
A. 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，以承包人為納稅人
B. 單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅納稅人
C. 境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人
D. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人
E. 依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人
(10)下列業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有( )。
A. 外購的貨物用于投資
B. 向一般納稅人購進(jìn)蔬菜供職工食堂自用發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
C. 向小規(guī)模納稅人購進(jìn)其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
D. 自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)所支付的運(yùn)費(fèi)
E. 外購的貨物用于集體福利
(11)稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍。在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，列示稅目稅率(額)表的稅種有( )。
A. 消費(fèi)稅
B. 營(yíng)業(yè)稅
C. 企業(yè)所得稅
D. 資源稅
E. 增值稅
(12)下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理表述正確的有( )。
A. 輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份
B. 納稅人銷售舊貨，可以自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票
C. 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元
D. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品，可以開具增值稅專用發(fā)票
E. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票
(13)納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有( )。
A. 不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同
B. 我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式
C. 采取何利，形式的納稅期限，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系
D. 我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限
E. 房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限
(14)依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A. 個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房
B. 境外合格機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買賣業(yè)務(wù)
C. 社保基金理事會(huì)運(yùn)用社�；鹳I賣證券投資基金、股票、債券
D. 以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤(rùn)分配，但不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)
E. 人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
(15)依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有( )。
A. 有線電視臺(tái)廣告的播映
B. 資料借閱業(yè)務(wù)
C. 出租文化場(chǎng)所
D. 廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)
E. 從事體育表演活動(dòng)
(16)下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有( )。
A. 卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)
B. 金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
C. 金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D. 化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
E. 將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)
(17)下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A. 教育部考試中心和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)
B. 廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)
C. 在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入
D. 車、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)
E. 納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為
(18)關(guān)于車輛購置稅的計(jì)算，下列說法正確的有( )。
A. 車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)
B. 長(zhǎng)期來華的專家購買2輛小轎車自用都可以免稅
C. 支付的控購費(fèi)不屬于銷售者價(jià)外費(fèi)用范圍，不征收車輛購置稅
D. 購買自用摩托車的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)
E. 進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅
(19)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的劃分，下列表述正確的有( )。
A. 無船承運(yùn)業(yè)務(wù)屬于“運(yùn)輸業(yè)”
B. 廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”
C. 車、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)屬于“建筑業(yè)”
D. 報(bào)社向作者收取的“版面費(fèi)”收入屬于“廣告業(yè)”
E. 在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“運(yùn)輸業(yè)”
(20)根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中表述正確的有( )。
A. 納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍
B. 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)按照服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅
C. 單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，取得的收入一律從高適用稅率征收營(yíng)業(yè)稅
D. 服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額包括代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用
E. 學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅
參考答案與解析
(1) B,C,E
選項(xiàng)A，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)額為收入全額，只有購進(jìn)或抵債而來的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
(2) A,C,D
銷售寵物飼料，按照13%的稅率征收增值稅;銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退的政策。
(3) A,B,D
選項(xiàng)C，1.6升排量的小轎車自2011年1月1日起按照10%的稅率征收車輛購置稅;選項(xiàng)E，回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。
(4) C,D
選項(xiàng)A，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;選項(xiàng)E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(5) D,E
選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國(guó)稅款兩者之間數(shù)額較小者;選項(xiàng)C，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。
(6) A,B,C,D
對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
(7) C,E
選項(xiàng)C，將委托加工收回的煙絲加工卷煙，形成新的應(yīng)稅消費(fèi)品，將卷煙對(duì)外銷售時(shí)，需要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外批發(fā)卷煙需要加征一道5%的消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)中，已經(jīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，收回后直接銷售不再繳納消費(fèi)稅。
(8) A,C,D
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
(9) B,C,E
選項(xiàng)A，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人;選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。
(10) B,E
上述選項(xiàng)中，選項(xiàng)B、E屬于外購貨物用于集體福利的情況，購進(jìn)的貨物以及發(fā)生的相關(guān)運(yùn)費(fèi)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
(11) A,B,E
企業(yè)所得稅和增值稅目前未列示稅目稅率表。
(12) A,C,E
選項(xiàng)B，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票;選項(xiàng)D，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
(13) A,C,E
我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或繳納;個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得等均采取按次納稅的辦法。
(14) A,D,E
境外合格機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買賣業(yè)務(wù)，社�；鹄硎聲�(huì)運(yùn)用社�；鹳I賣證券投資基金、股票、債券均是免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。
(15) B,D,E
選項(xiàng)A，有線電視臺(tái)廣告的播映，屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”征稅范圍;選項(xiàng)C，出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍。
(16) A,C,D
金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費(fèi)稅。
(17) A,C,E
選項(xiàng)B，廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，車、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)屬于“建筑業(yè)”。
(18) C,D,E
車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車免車輛購置稅。
(19) B,C,D
無船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”。
(20) A,B,E
單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
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