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2016年稅務師《稅法一》非選擇題練習及答案
一、計算題
1、2012年10月，某建筑公司在中國境內發(fā)生如下業(yè)務：
(1)承建甲企業(yè)辦公樓。合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結算工程價款11500萬元(包括勞動保護費20萬元、臨時設施費15萬元)，另外取得提前竣工獎20萬元。
(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結算工程價款6480萬元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款1220萬元;其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務價款1860萬元。
(3)丙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原價3000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費支出600萬元。
(4)承包某行政單位室內裝修工程，裝飾、裝修勞務費1200萬元、輔助材料費用150萬元;行政單位自行采購的材料價款2400萬元、中央空調設備價款120萬元、電梯500萬元。
(5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元，該商品房工程成本2600萬元。 其他條件：建筑勞務成本利潤率20%，裝飾裝修勞務成本利潤率10%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)承建甲企業(yè)辦公樓應繳納營業(yè)稅為( )萬元。
A. 345.6
B. 355.6
C. 346.6
D. 347.6
(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應繳納營業(yè)稅為( )萬元。
A. 157.8
B. 146.63
C. 167.8
D. 145.32
(3)銷售抵債房產(chǎn)應繳納營業(yè)稅為( )萬元。
A. 0
B. 100
C. 120
D. 320
(4)建筑公司本年繳納的營業(yè)稅合計為( )萬元。
A. 1379.67
B. 1050.39
C. 930.39
D. 1009.89
(5)根據(jù)上述資料，回答下列問題：
某服務公司2012年9月從事業(yè)務如下：(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費2萬元。(2)轉讓一塊土地的土地使用權取得收入300萬元，土地使用權受讓原價為180萬元，在轉讓土地使用權過程中，支付各種稅費5萬元。(3)從事快遞業(yè)務，取得相關收入12萬元，發(fā)生相關支出4萬元。(4)附設的搬家服務隊，取得搬家勞務收入8萬元。(5)從事物業(yè)管理，共取得相關收入15萬元，代業(yè)主支付水、電、燃氣費共計11萬元。(6)從事無船承運業(yè)務，收取委托人價款18萬元，發(fā)生海運費10萬元，發(fā)生報關、港雜、裝卸費用3萬元。(7)購置稅控收款機一套，取得普通發(fā)票，金額為2.34萬元。
(1)該服務公司業(yè)務(1)應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A. 1.1
B. 1
C. 2
D. 1.5
(6)該服務公司轉讓土地使用權應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A. 12
B. 15
C. 6
D. 9
(7)從事無船承運業(yè)務應納的營業(yè)稅為( )萬元。
A. 0.75
B. 0.25
C. 0.9
D. 0.55
(8)該企業(yè)本月取得收入應納的營業(yè)稅合計為( )萬元。
A. 8.12
B. 6.25
C. 7.88
D. 7.81
二、綜合分析題
1、根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2012年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務：
(1)甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，乙企業(yè)收取運輸費用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項應由丙企業(yè)承擔，但是由甲企業(yè)代墊運費，甲將抬頭為丙企業(yè)的運輸發(fā)票轉交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運費付給了甲企業(yè)。
(2)甲企業(yè)當月購進一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負責運輸，已支付貨款和運費，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運輸發(fā)票上注明運輸費0.7萬元，裝卸費0.08萬元，保險費0.02萬元。
(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進貨物，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國慶節(jié)前將外購不含稅價值4萬元的貨物發(fā)給職工作為福利。
(4)因質量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進貨50件，每件不含稅價0.08萬元(已抵扣過進項稅)，丙企業(yè)取得甲企業(yè)開具的紅字增值稅專用發(fā)票，退貨及開具紅字發(fā)票的手續(xù)符合規(guī)定。
(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙企業(yè)一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務機關認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費為0.3萬元，尚未取得運輸發(fā)票。
(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。
(1)甲企業(yè)當期應抵扣的進項稅額為( )萬元。
A. 0.9
B. 2.28
C. 4.3
D. 3.62
(2)甲企業(yè)當期應納的增值稅稅額為( )萬元。
A. 4.45
B. 3.86
C. 5.98
D. 3.32
(3)丙企業(yè)當期應抵扣的進項稅額為( )萬元。
A. 7.52
B. 9.67
C. 5.34
D. 6.65
(4)丙企業(yè)當期應納的增值稅稅額為( )萬元。
A. 1.57
B. 6.88
C. 0
D. 2.12
(5)乙企業(yè)應納的營業(yè)稅為( )萬元。
A. 0.45
B. 0.05
C. 0.03
D. 0.12
(6)對于本題業(yè)務處理，下列說法正確的有( )。
A. 銷售折扣方式銷售貨物，折扣可以從銷售額中扣除
B. 外購貨物支付的運輸費、裝卸費、保險費都可以作為計算進項稅抵扣的依據(jù)
C. 甲企業(yè)外購貨物用于職工福利，進項稅不可以抵扣
D. 采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時問為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
(7)市區(qū)內某大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務，2012年8月相關經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)進口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經(jīng)紀費4萬元;支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元;支付海關地再運往商貿公司的運輸費用2萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬元，向委托方開具增值稅專用發(fā)票共收取加工費和輔助材料價稅合計金額為18萬元，該化妝品商貿公司當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。
(3)收購農(nóng)場水果一批，收購憑證上注明收購價款51萬元，支付運輸公司運費8萬元，并取得符合規(guī)定的運費發(fā)票;當月將購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于節(jié)日福利發(fā)給員工。
(4)進口2輛小汽車自用，關稅完稅價格共計28萬元，支付境內運費2.4萬元。
(5)購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(占支付金額的5%);取得運輸單位運輸發(fā)票，注明運雜費20萬元。
(6)受托代購一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票注明設備價款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價與委托方結算，并收取代購手續(xù)費3萬元。
(7)銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。
(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個月)。 (注：關稅稅率20%，高爾夫球消費稅稅率10%，化妝品消費稅稅率30%，小汽車消費稅稅率12%;當月購銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務機關認證)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅合計為( )萬元。
A. 171.60
B. 1 32.60
C. 1 76.60
D. 175.20
(8)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅和消費稅合計( )萬元。
A. 314.29
B. 318.87
C. 307.80
D. 309.89
(9)進口自用的小汽車應繳納的車輛購置稅為( )萬元。‘
A. 3.65
B. 3.68
C. 3.82
D. 3.88
(10)代收代繳的稅金和教育費附加為( )萬元。
A. 59.16
B. 54.4
C. 86.8
D. 62.09
(11)關于本題業(yè)務(6)受托代購設備的陳述，正確的有( )。
A. 商貿公司受托代購設備，應依法繳納營業(yè)稅
B. 商貿公司受托代購設備，應依法繳納增值稅
C. 商貿公司繳納營業(yè)稅為0.15萬元，不納增值稅
D. 向委托方收取的手續(xù)費應按價外費用計算繳納增值稅
(12)本月向稅務機關應納增值稅為( )萬元。
A. 161.6
B. -185.58
C. 154.66
D. -158.46
參考答案與解析
一、計算題
(1) :A
(2) :A
(3) :C
(4) :B
【解析】業(yè)務(1)：建筑業(yè)的營業(yè)額中不包括建設方提供設備的價款。
應納建筑業(yè)營業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬元)
業(yè)務(2)：自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務要繳納營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬元)
業(yè)務(3)：單位銷售和轉讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。
應納營業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬元)
業(yè)務(4)：應納營業(yè)稅=(1200+150)×3%=40.5(萬元)
業(yè)務(5)：銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。
應納建筑業(yè)營業(yè)稅=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬元)
應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=5800×5%=290(萬元)
當月該建筑公司銷售自建商品房應繳納營業(yè)稅=96.49+290=386.49(萬元)
建筑公司本年應繳納的營業(yè)稅合計：345.6+157.8+120+40.5+386.49=1050.39(萬元)(5) :A
業(yè)務(1)：應納營業(yè)稅=(20+2)×5%=1.1(萬元)
業(yè)務(2)：轉讓土地使用權應繳納的營業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬元)
業(yè)務(3)：單位和個人從事快遞業(yè)務按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，應納營業(yè)稅=12×3%=0.36(萬元)
業(yè)務(4)：從事搬家業(yè)務按交通運輸業(yè)繳納營業(yè)稅，應納營業(yè)稅=8×3%=0.24(萬元)
業(yè)務(5)：從事物業(yè)管理業(yè)務應納營業(yè)稅=(15-11)×5%=0.2(71元)
業(yè)務(6)：無船承運業(yè)務應按“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
營業(yè)稅=(18-10-3)×5%=0.25(萬元)
業(yè)務(7)：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票抵免應納營業(yè)稅稅額。
可抵免的稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬元)
本月應納營業(yè)稅合計=1.1+6+0.36+0.24+0.2+0.25-0.34=7.81(萬元)
(6) :C
(7) :B
(8) :D
二、綜合分析題
(1) :D
(1)甲企業(yè)當期應抵扣的進項稅=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬元)
(2)甲企業(yè)當期銷項稅=5.1+18x17%-50×0.08X17%=7.48(萬元)
甲企業(yè)當期應納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬元)
(3)丙企業(yè)當期應抵扣的進項稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬元)
(4)丙企業(yè)當期銷項稅=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬元)
丙企業(yè)當期應納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬元)，丙企業(yè)當期有進項稅額留抵，應納稅額為零。
(5)乙企業(yè)當期應納營業(yè)稅=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3%=0.05(萬元)
(2) :B
(3) :A
(4) :C
(5) :B
(6) :C,D
(7) :C
(8) :B
(9) :C
(10) :B
(11) :B,D
(12) :B
【解析】業(yè)務(1)：
進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅=(8204-4+20+11)×20%=171(萬元)
進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 93.8(萬元)
進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬元)
境內運費可抵扣的進項稅額=2×7%=0.14(萬元)
業(yè)務(2)：
受托加工應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加。
代收代繳消費稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(萬元)
代收代繳城建稅和教育費附加=49.45×(7%+3%)=4.95(萬元)
銷項稅=18÷(1+17%)×17%=2.62(萬元)
業(yè)務(3)：
農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅進項稅額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=5.03(萬元)
業(yè)務(4)：
進口小汽車應繳納的關稅=28×20%=5.60(萬元)
進口小汽車應繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬元)
進口小汽車應繳納的消費稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬元)
應繳納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬元)
業(yè)務(5)：
可抵扣進項稅額=34×(1-5%)=32.30(萬元)
運費發(fā)票開具“運雜費”，屬于不符合規(guī)定的運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅。
業(yè)務(6)：
受托代購業(yè)務，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購業(yè)務，要依法計算繳納增值稅。
進項稅額=50×17%=8.50(萬元)
銷項稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬元)
業(yè)務(7)：
銷售貨物時，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入。
銷項稅額=300×13%=39(萬元)
業(yè)務(8)：
銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計算增值稅。
銷項稅額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)
進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅合計=171+5.60=176.60(萬元)
進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅和消費稅合計=1 93.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)
進口小汽車應繳納的車輛購置稅=3.82(萬元)
代收代繳的稅金和附加=49.45+4.95=54.4(萬元)
銷項稅額合計=2.62+8.94+39+3.63=54.19(萬元)
進項稅額合計=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(萬元)
本月應納增值稅=54.19-239.77=-185.58(萬元)
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