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2015年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考前沖刺試卷
一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1、下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為的是( )。
A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散
D.注冊(cè)稅務(wù)師更換
2、某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅20000元，房產(chǎn)稅40000元，購(gòu)買印花稅票800元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：管理費(fèi)用——城鎮(zhèn)土地使用稅 20000
——房產(chǎn)稅 40000
——印花稅 800
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 20000
——應(yīng)交房產(chǎn)稅 40000銀行存款 800
B.借：管理費(fèi)用——城鎮(zhèn)土地使用稅 20000
——房產(chǎn)稅 40000
——印花稅 800
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 20000
——應(yīng)交房產(chǎn)稅 40000
——應(yīng)交印花稅 800
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 20000
——應(yīng)交房產(chǎn)稅 40000
——應(yīng)交印花稅 800
貸：銀行存款 60800
D.借：管理費(fèi)用——城鎮(zhèn)土地使用稅 20000
——房產(chǎn)稅 40000
——印花稅 800
貸：銀行存款 60800
3、某居民企業(yè)2012年度產(chǎn)品銷售收入4300萬(wàn)元，銷售成本3600萬(wàn)元，材料銷售收入700萬(wàn)元，讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得租金收入200萬(wàn)元，分回的投資收益561萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅處理時(shí)，填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第14行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A.6
B.9
C.15
D.18
4、2012年4月注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2011年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2011年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：
借：銀行存款 120000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 120000
經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因平價(jià)銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2011年決算報(bào)表已編制)，注冊(cè)稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是( )。
A.借：以前年度損益調(diào)整 20400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20400
B.借：以前年度損益調(diào)整 20400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 20400
C.借：以前年度損益調(diào)整 17435.9
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17435.9
D.借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入 120000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (17435.9)
貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 102564.1
5、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按( )計(jì)算填報(bào)。
A.企業(yè)當(dāng)期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積
B.企業(yè)當(dāng)期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積
C.企業(yè)當(dāng)期沒(méi)有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積
D.企業(yè)當(dāng)期收齊單證和沒(méi)有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積
6、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，企業(yè)無(wú)償使用，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%，假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.216000
B.224000
C.264000
D.328000
7、2012年12月某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格6000元，關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.100905
B.69405.03
C.890625
D.109050.06
8、因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2012年9月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)( )。
A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納
B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求
C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求
D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金
9、孟波所在的公司2011年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2011年3月25日，該公司授予孟波股票期權(quán)90000股，施權(quán)價(jià)3元/股，約定2012年11月25日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2012年11月25日孟波以施權(quán)價(jià)購(gòu)買股票90000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格5元/股。計(jì)算孟波股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )元。
A.0
B.24900
C.32940
D.31500
10、某企業(yè)2012年1月成立，公司主要從事汽車修理，該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)由( )管理。
A.地方稅務(wù)局
B.選擇國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局
C.國(guó)家稅務(wù)局
D.結(jié)合企業(yè)注冊(cè)資金的規(guī)模確認(rèn)
二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
11、下列有關(guān)說(shuō)法正確的有( )。
A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款
B.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金
C.對(duì)偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征
D.對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
E.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
12、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的說(shuō)法，正確的有( )。
A.交舊購(gòu)新適用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商戶
B.單位和個(gè)人辦理變更或注銷稅務(wù)登記，應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)
C.納稅人辦理稅務(wù)登記后，領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票需要辦理行政審批手續(xù)
D.對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的單位申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)2萬(wàn)元的保證金
E.需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票的開(kāi)具
13、下列關(guān)于稅務(wù)登記和賬簿、憑證管理時(shí)間規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記
B.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢
C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿
D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
E.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人基本存款賬戶發(fā)生變化的，應(yīng)該自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告
14、下列2011年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)該向國(guó)稅局繳納企業(yè)所得稅的有( )。
A.保險(xiǎn)公司
B.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)
C.餐飲企業(yè)
D.某股份制銀行總行
E.典當(dāng)公司
15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有( )。
A.企業(yè)按政府部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”
B.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出
C.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款發(fā)生的全部利息支出
D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
E.企業(yè)提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金
16、依據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，下列處罰措施中，對(duì)其適用的有( )。
A.給予警告并處5萬(wàn)元罰款
B.撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證
C.處1000元以上5000元以下罰款
D.給予警告并處IO00元以上3萬(wàn)元以下的罰款
E.向社會(huì)公告
17、以下關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式
B.扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難的，可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，但是納稅人的納稅申報(bào)不得申請(qǐng)延期納稅申報(bào)
C.扣繳義務(wù)人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款
D.納稅人享受定期減稅、免稅優(yōu)惠的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)
E.納稅人當(dāng)期沒(méi)有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒(méi)有取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)該在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)
18、甲企業(yè)(居民企業(yè))與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬(wàn)元。以下處理不正確的有( )。
A.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)銷售收入140萬(wàn)元
B.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)銷售成本130萬(wàn)元
C.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收入17萬(wàn)元
D.該重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅2.5萬(wàn)元
E.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收入27萬(wàn)元
19、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列( )情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。
A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的
B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的
C.委托人如實(shí)提供相關(guān)資料與文件的
D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的
E.委托人部分相關(guān)資料遺失，無(wú)法提供的
20、注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有( )。
A.個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)
B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán)
C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開(kāi)發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓
D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分成自用
E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè)
三、簡(jiǎn)答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)
21、公司與乙供應(yīng)商按賒銷方式簽訂采購(gòu)機(jī)器設(shè)備和設(shè)備配件的兩份合同，合同約定，8月1日交貨，交貨當(dāng)天收取貨款。乙供應(yīng)商于2012年5月13日，在機(jī)器設(shè)備尚未完工的情況下，開(kāi)具了設(shè)備配件的增值稅專用發(fā)票，金額為20萬(wàn)元，并將發(fā)票放在設(shè)備配件的包裝箱內(nèi)，準(zhǔn)備待機(jī)器設(shè)備完工后，一起發(fā)送給甲公司。但是，到2012年11月25日，乙供應(yīng)商一直未能完工交貨，乙企業(yè)也未將已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票交給甲公司，甲公司由于諸多原因，決定取消相關(guān)的兩個(gè)訂單，經(jīng)雙方協(xié)商，乙供應(yīng)商同意取消訂單，但要求甲公司承擔(dān)已開(kāi)出且超期未認(rèn)證發(fā)票的稅金損失。
請(qǐng)問(wèn)：
(1)乙供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間是否恰當(dāng)及開(kāi)票后的稅務(wù)處理?
(2)甲企業(yè)如在11月25日取得此發(fā)票可否抵扣?
(3)如屬于當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤尚未交付發(fā)票的情況，乙供應(yīng)商應(yīng)如何開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票?
22、某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國(guó)某大城市，除在該大城市設(shè)立具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)職能的投資分支機(jī)構(gòu)(該投資分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門能分開(kāi)核算)外，還分別在我國(guó)A、B兩省省城設(shè)有從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。該保險(xiǎn)公司實(shí)行以實(shí)際利潤(rùn)額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2012年第一季度報(bào)表得知，公司第一季度取得利息和保費(fèi)收入共計(jì)36000萬(wàn)元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計(jì)26020萬(wàn)元(不含營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)。此外，從公司以前年度報(bào)表中得知投資分支機(jī)構(gòu)和A、B兩省的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)2010年度、2011年度有關(guān)資料如下：
2010年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬(wàn)元)
2011年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬(wàn)元)
要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算公司2012年第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
(2)計(jì)算公司2012年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
(3)計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2012年第一季度的分?jǐn)偙壤?/p>
(4)計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2012年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
(5)計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2012年第一季度的分?jǐn)偙壤?/p>
(6)計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2012年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
(7)計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2012年第一季度的分?jǐn)偙壤?/p>
(8)計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2012年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
(9)計(jì)算總機(jī)構(gòu)2012年第一季度需預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
23、某機(jī)械廠于2000年成立，2012年發(fā)生的借款相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2月初從A銀行借入資金1000萬(wàn)元用于彌補(bǔ)日常經(jīng)營(yíng)的資金缺口，借款期為兩年，按季度預(yù)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為25萬(wàn)元。
(2)6月為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，準(zhǔn)備新建一廠房，向B銀行申請(qǐng)借款，銀行以信用評(píng)價(jià)不合格拒絕其申請(qǐng)，隨即于9月初從某企業(yè)處取得借款2000萬(wàn)元，合同期限為1年，約定利率為15%，當(dāng)月開(kāi)始廠房的建造，假設(shè)建設(shè)周期超過(guò)1年。機(jī)械廠提供當(dāng)?shù)谹銀行向某企業(yè)基建貸款1年期的利率為10%。
問(wèn)題：
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，回答下面的三個(gè)問(wèn)題，并簡(jiǎn)述政策。
(1)2012年可在稅前扣除的利息金額。
(2)2012年在稅法上允許資本化的借款費(fèi)用金額。
(3)2012年會(huì)計(jì)上資本化利息在以后年度需要納稅調(diào)增利息金額。
(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
24、北京某融資租賃公司為經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃的公司，2012年3月1日該公司與A公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定租賃期限2年，設(shè)備租賃費(fèi)為每年30萬(wàn)元，每年3月1日預(yù)收當(dāng)年的租賃費(fèi)用;該公司與B公司簽訂的合同約定：B公司將其電信設(shè)備以1690萬(wàn)元的價(jià)格銷售給融資租賃公司，之后，該融資租賃公司將該設(shè)備租賃給B公司，租賃期限10年，設(shè)備租賃費(fèi)為每年272萬(wàn)元，每年4月1日支付當(dāng)年的租賃費(fèi)用，租賃期結(jié)束后該設(shè)備歸B公司所有。
問(wèn)題：
(1)該融資租賃公司如何繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅?
(2)B公司銷售電信設(shè)備的行為如何納稅?
(3)A公司、B公司支付的租賃費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否可以扣除?
25、2012年3月底，石家莊市某企業(yè)因當(dāng)期投資過(guò)多，造成貨幣資金不足，使得企業(yè)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，支付員工工資后無(wú)多余的資金繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員非常焦急，在2012年4月4日到當(dāng)?shù)氐哪扯悇?wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，對(duì)于企業(yè)的這種情況應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理，以及應(yīng)該注意的地方。
要求：如果你是注冊(cè)稅務(wù)師，對(duì)于上述企業(yè)的情況應(yīng)該如何幫助財(cái)務(wù)人員解決問(wèn)題。
26、中國(guó)公民李明準(zhǔn)備與朋友孫泉共同成立一家技術(shù)開(kāi)發(fā)公司。雙方約定公司注冊(cè)資本300萬(wàn)元，其中孫泉準(zhǔn)備以120萬(wàn)元貨幣資金出資，占公司40%的股份，剩下的股份由李明以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或貨幣進(jìn)行出資。李明手上現(xiàn)擁有可以作為出資的資產(chǎn)包括：一套位于商業(yè)中心的價(jià)值為180萬(wàn)元商品房、一個(gè)價(jià)值為80萬(wàn)元的專利技術(shù)、銀行存款100萬(wàn)元。
現(xiàn)在李明可供選擇的投資方案有以下兩種：
方案1：以商品房作價(jià)入股，專利技術(shù)每年收取公司8萬(wàn)元的特許使用費(fèi)給公司使用。方案2：以銀行存款和專利技術(shù)作價(jià)入股，商品房以年租金10萬(wàn)元出租給公司使用。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題(無(wú)需計(jì)算金額)
(1)方案1中，李明以商品房作價(jià)出資是否需要納營(yíng)業(yè)稅?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)方案1中，李明收取專利技術(shù)特許使用費(fèi)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?
(3)方案2中，李明以專利技術(shù)作價(jià)入股是否需要納營(yíng)業(yè)稅?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(4)方案2中，李明商品房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?
27、根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡(jiǎn)述包裝物押金在增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。
28、安心汽車租賃公司是一家在某市專門從事汽車租賃服務(wù)的公司。2012年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)公司為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，決定外購(gòu)一批小汽車。但由于公司資金緊張，經(jīng)管理層討論決定采用售后回租的方式來(lái)緩解公司資金缺口。公司先以580萬(wàn)元的價(jià)格從國(guó)內(nèi)某汽車公司購(gòu)入50輛小汽車，然后再與經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)成立的融資租賃公司格林公司簽訂售后回租協(xié)議，以購(gòu)置原價(jià)出售給租賃公司，并約定以年租金150萬(wàn)元的價(jià)款回租該批汽車，租賃期限為5年。
(2)10月安心公司取得散客汽車租賃收入85萬(wàn)元，另收取客戶支付的超時(shí)違約金3萬(wàn)元和汽車額外清理費(fèi)用1萬(wàn)元。
(3)10月與某婚慶公司達(dá)成租車協(xié)議，將公司的一輛高端賓利車租賃給婚慶公司，租賃期間為3年，公司當(dāng)月收取婚慶公司預(yù)付的第一年的租金30萬(wàn)元。
(4)10月經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，將一套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元房產(chǎn)無(wú)償獎(jiǎng)勵(lì)給公司上年度有突出奉獻(xiàn)的員工。該房產(chǎn)公司購(gòu)置原價(jià)為40萬(wàn)元。
(5)10月取得艾維廣告公司支付的租賃車輛車身廣告費(fèi)10萬(wàn)元。
要求上述內(nèi)容，請(qǐng)回答以下問(wèn)題：
(1)請(qǐng)分析安心公司小汽車售后回租業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理。
(2)請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月與婚慶公司簽訂的租車協(xié)議應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，并說(shuō)明理由。(3)請(qǐng)分析公司將房產(chǎn)獎(jiǎng)勵(lì)給員工應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，并說(shuō)明理由。
(4)請(qǐng)計(jì)算安心公司2012年10月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加
(5)請(qǐng)計(jì)算融資租賃公司格林公司2012年第四季度就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
四、綜合分析題(本題20分)
29、要求：注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，并進(jìn)行正確的納稅調(diào)整，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
資料：注冊(cè)稅務(wù)師2012年1月10日受托審核某市調(diào)味品生產(chǎn)企業(yè)2011年企業(yè)所得稅核算情況，企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算的利潤(rùn)總額為533萬(wàn)元，企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)：
(1)其他業(yè)務(wù)收入中包括：
①企業(yè)外購(gòu)一批包裝物專門用于出租，當(dāng)年取得租金收入150萬(wàn)元;
②企業(yè)2010年3月銷售散裝產(chǎn)品時(shí)出借一大批包裝物，向購(gòu)買方收取押金30萬(wàn)元，企業(yè)會(huì)計(jì)當(dāng)年記人了“其他應(yīng)付款”科目，2011年因包裝物逾期未收回將押金全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”;
�、燮髽I(yè)2011年2月銷售時(shí)出借一批包裝物，向購(gòu)買方收取的押金20萬(wàn)元，考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，在收取時(shí)直接全額記入了“其他業(yè)務(wù)收入”核算;
(2)投資收益中有國(guó)債利息收入40萬(wàn)元，金融債券利息收入15萬(wàn)元，后將金融債券對(duì)外轉(zhuǎn)讓取得的所得25萬(wàn)元;
(3)管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為9.6萬(wàn)元;
(4)銷售費(fèi)用中有廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)185.54萬(wàn)元;
(5)企業(yè)2011年年初購(gòu)進(jìn)當(dāng)年生產(chǎn)所需材料一批，不含稅金額為280萬(wàn)元，取得普通發(fā)票，該發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章。后與銷售單位聯(lián)系時(shí)獲知，此單位因違法經(jīng)營(yíng)被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照并依法收繳了公章。此材料已經(jīng)辦理入庫(kù)，會(huì)計(jì)人員將其計(jì)人材料明細(xì)賬后，其中的80%由生產(chǎn)領(lǐng)用。購(gòu)進(jìn)材料時(shí)發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣;
(6)企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用中的工資中包括為公司高管支付個(gè)人家庭日常開(kāi)支28萬(wàn)元;
(7)企業(yè)12月出口產(chǎn)品取得銷售收入500萬(wàn)元，產(chǎn)品成本300萬(wàn)元，當(dāng)月收齊相關(guān)單證并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，企業(yè)僅做了如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收賬款 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫(kù)存商品 300
(8)其他資料：
�、倨髽I(yè)賬簿記載：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，投資收益80萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加82.5萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收支凈額為105.5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入中有技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得290萬(wàn)元(轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓費(fèi)用10萬(wàn)元);
②企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品完工率為90%，完工產(chǎn)品的銷售率為70%;
③企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅稅率為17%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，出口產(chǎn)品退稅率為15%。企業(yè)當(dāng)年12月自行計(jì)算的應(yīng)納增值稅額為-15萬(wàn)元尚未申報(bào)。
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