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2017稅務師《涉稅服務實務》考點：征稅對象的審核
導語：注冊稅務師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務代理活動的專業(yè)技術人員。下面和小編來看看2017稅務師《涉稅服務實務》考點：征稅對象的審核。希望對大家有所幫助。
征稅對象的審核
(一)居民企業(yè)的征稅對象
居民企業(yè)應就其來源于境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。(稅率：25%)
(二)非居民企業(yè)的征稅對象
1. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當①就其機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及②發(fā)生在中國境外但與其機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。(稅率：25%)
例如：
①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設立辦事處，北京辦事處授權境內(nèi)企業(yè)使用其技術，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權使用費。(稅率：25%)
②美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設立辦事處，北京辦事處授權韓國境內(nèi)企業(yè)使用其技術，取得了韓國境內(nèi)企業(yè)的支付的特許權使用費。(稅率：25%)
2. 非居民企業(yè)①在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖②設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。(預提所得稅：10%)
例如：①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國境內(nèi)未設立辦事處，在美國境內(nèi)授權中國境內(nèi)企業(yè)使用其技術，取得了中國境內(nèi)企業(yè)支付的特許權使用費。(預提所得稅：減按10%)
�、诿绹硟�(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設立辦事處，在美國境內(nèi)授權中國境內(nèi)上海企業(yè)使用其技術，取得了境內(nèi)上海企業(yè)支付的特許權使用費(上海支付的使用費與北京辦事處沒有實際聯(lián)系，相當于在中國境內(nèi)沒設立機構)。(預提所得稅：減按10%)⑥利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定;
例如：中國境內(nèi)某企業(yè)經(jīng)美國境內(nèi)某企業(yè)授權使用其商標，支付商標使用費106萬元。
增值稅：由于所轉讓的無形資產(chǎn)的接受單位在境內(nèi)，支付時，應扣繳增值稅(100×6%)。
企業(yè)所得稅：由于負擔、支付所得的企業(yè)在境內(nèi)，屬于境內(nèi)所得，所以應扣繳企業(yè)所得稅(預提所得稅：100×10%)。
�、咂渌�，由國務院財政、稅務主管部門確定。
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