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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：征稅對(duì)象的審核
導(dǎo)語：注冊(cè)稅務(wù)師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊(cè)登記的、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員。下面和小編來看看2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：征稅對(duì)象的審核。希望對(duì)大家有所幫助。
征稅對(duì)象的審核
(一)居民企業(yè)的征稅對(duì)象
居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。(稅率：25%)
(二)非居民企業(yè)的征稅對(duì)象
1. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)①就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及②發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。(稅率：25%)
例如：
�、倜绹硟�(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，北京辦事處授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(稅率：25%)
�、诿绹硟�(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，北京辦事處授權(quán)韓國境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了韓國境內(nèi)企業(yè)的支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(稅率：25%)
2. 非居民企業(yè)①在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖②設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。(預(yù)提所得稅：10%)
例如：①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國境內(nèi)未設(shè)立辦事處，在美國境內(nèi)授權(quán)中國境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了中國境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(預(yù)提所得稅：減按10%)
�、诿绹硟�(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，在美國境內(nèi)授權(quán)中國境內(nèi)上海企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)上海企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)(上海支付的使用費(fèi)與北京辦事處沒有實(shí)際聯(lián)系，相當(dāng)于在中國境內(nèi)沒設(shè)立機(jī)構(gòu))。(預(yù)提所得稅：減按10%)⑥利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定;
例如：中國境內(nèi)某企業(yè)經(jīng)美國境內(nèi)某企業(yè)授權(quán)使用其商標(biāo)，支付商標(biāo)使用費(fèi)106萬元。
增值稅：由于所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的接受單位在境內(nèi)，支付時(shí)，應(yīng)扣繳增值稅(100×6%)。
企業(yè)所得稅：由于負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)在境內(nèi)，屬于境內(nèi)所得，所以應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅(預(yù)提所得稅：100×10%)。
⑦其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。
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