- 相關(guān)推薦
2016年注冊會計師考試《稅法》：境外所得稅收管理
下面是2016年注冊會計師考試預習《稅法》：境外所得稅收管理。
知識點：境外所得稅收管理
一、境外所得已納稅額抵免范圍及抵免方法
1.抵免范圍：
(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。
2.抵免方法：直接抵免、間接抵免
3.計算中的幾個項目：
【提示】不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：
(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯怔的境外所得稅稅款;
(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款;
(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。
(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際近還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?
(5)按照國務院財政、稅務主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
二、直接抵免
1.含義：境外所得在境外繳納的所得稅 額在我國應納稅額中抵免
2.適用范圍：
(1)境外營業(yè)利潤所得繳納的所得稅——總公司與分公司之間
(2)來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅——母公司與子公司之間
3.計算應用：第10章“企業(yè)所得稅法”已講
三、間接抵免
1.含義：境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由 我國居民企業(yè)就該項分得的股息性質(zhì)的所得間接負擔的部分，在我國的應納稅額中抵免。
2.適用范圍：居民企業(yè)(跨國母子公司)從其符合規(guī)定“持股條件 ”的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得——即跨國母子公司之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。
3.計算應用——難點在于股息還原
本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額=(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤額
(1)一層間接抵免
母公司從國外子公司取得的股息收入的相應利潤(即還原出來的那部分國外子公司所得)，就是母公司來自國外子公司的所得，因而也就可以并入母公司總所得進行征稅。
【注冊會計師考試《稅法》：境外所得稅收管理】相關(guān)文章：
注冊會計師考試稅法考點：個人所得稅08-18
2017注冊會計師《稅法》考點：企業(yè)所得稅11-01
注冊會計師考試《稅法》備考試題09-24
注冊稅務師考試大綱《稅法二》：個人所得稅09-15