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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)備考訓(xùn)練題
導(dǎo)讀：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的時(shí)間接近啦，不知道大家備考的怎么樣呢?下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)備考訓(xùn)練題，想了解更多相關(guān)資訊請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!
【單選題】考 點(diǎn)：涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄
1，在采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)中，下列關(guān)于請(qǐng)購(gòu)單的處理的說法中，錯(cuò)誤的是( )
A，對(duì)于租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)
B，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)
C，倉庫、生產(chǎn)部門及其他部門都可以填列請(qǐng)購(gòu)單
D，大多數(shù)企業(yè)對(duì)正常經(jīng)營(yíng)所需物資的購(gòu)買均作一般授權(quán)
正確答案：A
文字解析：(1)倉庫負(fù)責(zé)對(duì)需要購(gòu)買的已列入存貨清單的項(xiàng)目填寫請(qǐng)購(gòu)單，其他部門也可以對(duì)所需要購(gòu)買的未列入存貨清單的項(xiàng)目編制請(qǐng)購(gòu)單，選項(xiàng)C正確。(2)大多數(shù)企業(yè)對(duì)正常經(jīng)營(yíng)所需物資的購(gòu)買均作一般授權(quán)，選項(xiàng)D正確。(3)但對(duì)資本支出和租賃合同，企業(yè)則通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請(qǐng)購(gòu)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(4)請(qǐng)購(gòu)單可由手工或計(jì)算機(jī)編制。由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，可能不便事先編號(hào)，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)，選項(xiàng)B正確。
考 點(diǎn)：采購(gòu)交易的內(nèi)部控制
2，下列關(guān)于采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制中，做法正確的是( )
A，會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性
B，銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納定期編制
C，支票簽署人簽發(fā)無記名的支票
D，財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票
正確答案：A
文字解析：(1)會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記人銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性，選項(xiàng)A正確;(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納以外的人員編制，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;(3)支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;(4)應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)簽署支票，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
考 點(diǎn)：涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄
3，在采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)，可能不需要連續(xù)編號(hào)的單據(jù)是( )
A，驗(yàn)收單
B，入庫單
C，請(qǐng)購(gòu)單
D，訂購(gòu)單
正確答案：C
文字解析：由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，可能不便事先編號(hào)，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)，選項(xiàng)C正確。而其他三項(xiàng)單據(jù)均需要連續(xù)編號(hào)。
考 點(diǎn)：采購(gòu)與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序
4，在采購(gòu)與付款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性分析程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要識(shí)別需進(jìn)一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系，下列關(guān)于這類程序的說法錯(cuò)誤的是( )
A，無效付款或金額不正確的付款，可以通過檢查付款記錄和付款趨勢(shì)得以發(fā)現(xiàn)
B，計(jì)算記錄在應(yīng)付賬款上的賒購(gòu)天數(shù)，并將其與以前年度相比較
C，將實(shí)際毛利與以前年度和預(yù)算相比較，對(duì)任何差異都要進(jìn)行調(diào)查
D，分析月度(或每周)已記錄采購(gòu)總額趨勢(shì)，與往年或預(yù)算相比較
正確答案：C
文字解析：在采購(gòu)與付款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性分析程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要識(shí)別需進(jìn)一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系，這類程序包括：(1)分析月度(或每周)已記錄采購(gòu)總額趨勢(shì)，與往年或預(yù)算相比較(選項(xiàng)D正確)。(2)將實(shí)際毛利與以前年度和預(yù)算相比較。任何重大的差異都需要進(jìn)行調(diào)查，而非任何差異都要進(jìn)行調(diào)查(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。(3)計(jì)算記錄在應(yīng)付賬款上的賒購(gòu)天數(shù)，并將其與以前年度相比較(選項(xiàng)B正確)。(4)檢查常規(guī)賬戶和付款。(5)檢查異常項(xiàng)目的采購(gòu)。(6)無效付款或金額不正確的付款，可以通過檢查付款記錄和付款趨勢(shì)得以發(fā)現(xiàn)(選項(xiàng)A正確)。
考 點(diǎn)：采購(gòu)與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序
5，針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，主要是針對(duì)應(yīng)付賬款的( )認(rèn)定
A，計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
B，發(fā)生
C，存在
D，完整性
正確答案：D
文字解析：針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，主要是針對(duì)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。選項(xiàng)D正確。
考 點(diǎn)：應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序
6，張三為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)長(zhǎng)江公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長(zhǎng)江公司資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為( )。
A，200
B，300
C，500
D，700
正確答案：D
文字解析：一般來說，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列，因此應(yīng)為500+200=700萬元，選項(xiàng)D正確。
考 點(diǎn)：應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序
7，下列關(guān)于與應(yīng)付賬款的確認(rèn)和記錄的相關(guān)處理，錯(cuò)誤的是( )
A，出納不得兼任應(yīng)付賬款明細(xì)賬的登記工作
B，手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會(huì)計(jì)部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿
C，與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購(gòu)置的資產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄
D，在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上記載的事項(xiàng)與訂購(gòu)單上的有關(guān)資料核對(duì)，無需再與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較
正確答案：D
文字解析：(1) 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，選項(xiàng)A正確。(2)在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會(huì)計(jì)部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿，選項(xiàng)B正確。(3)與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購(gòu)置的資產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄，選項(xiàng)C正確。(3) 在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上記載的事項(xiàng)與訂購(gòu)單上的有關(guān)資料核對(duì)，如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
考 點(diǎn)：固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
8，下列關(guān)于固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論中，錯(cuò)誤的是( )
A，用流動(dòng)資金借款建造的固定資產(chǎn)，建議將借款費(fèi)用資本化
B，固定資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，建議按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備
C，某項(xiàng)在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算
D，某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊
正確答案：B
文字解析：固定資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的賬面金額減記至可收回金額，將減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計(jì)人當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。而不是按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
考 點(diǎn)：應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序
9，下列選項(xiàng)中，不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款未入賬的是( )
A，函證應(yīng)收賬款
B，檢查供應(yīng)商發(fā)票
C，檢查入庫單
D，檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告
正確答案：A
文字解析：檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單等，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性.選項(xiàng)A不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款未入賬。
【多選題】考 點(diǎn)：采購(gòu)交易的內(nèi)部控制
1，下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認(rèn)定無關(guān)的有( )
A，存放商品的倉儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近
B，確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性
C，存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進(jìn)行職責(zé)分離
D，應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票
正確答案：B D
文字解析：選項(xiàng)B與存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)D與貨幣資金的存在認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)BD與存貨的“存在”認(rèn)定無關(guān)。
考 點(diǎn)：采購(gòu)交易的內(nèi)部控制
2，企業(yè)有多種款項(xiàng)結(jié)算方式，以支票結(jié)算方式為例，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括 ( )
A，支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票
B，支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性
C，應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票
D，支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款
正確答案：A B C D
文字解析：通常是由應(yīng)付憑單部門負(fù)責(zé)確定未付憑單在到期日付款。企業(yè)有多種款項(xiàng)結(jié)算方式，以支票結(jié)算方式為例，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括：(1) 獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性。(2) 應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票(選項(xiàng)C)。(3) 被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致。、(4) 支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款(選項(xiàng)D)。(5) 支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票(選項(xiàng)A)。(6) 支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性(選項(xiàng)B)。(7) 應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。選項(xiàng)ABCD均正確
考 點(diǎn)：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位面臨利潤(rùn)壓力時(shí)關(guān)注( )重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
A，高估管理費(fèi)用
B，高估銷售費(fèi)用
C，低估財(cái)務(wù)費(fèi)用
D，低估應(yīng)付賬款
正確答案： C D
文字解析：當(dāng)被審計(jì)單位面臨利潤(rùn)壓力時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注低估費(fèi)用或負(fù)債的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C、D正確。
考 點(diǎn)：固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
4，針對(duì)固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)，下列說法錯(cuò)誤的有( )
A，在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)審計(jì)工作底稿
B，如果是連續(xù)審計(jì)的情況下，則不需要考慮是否與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)
C，在首次接受審計(jì)的情況下，當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最好要全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄
D，在首次接受審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行一般了解即可，不需要進(jìn)行較全面審計(jì)
正確答案：B D
文字解析：本題考查固定資產(chǎn)期初余額審計(jì)。 (1)在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中(不是資產(chǎn)負(fù)債表)的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符(選項(xiàng)B錯(cuò)誤); (2)在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)A正確); (3)如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，即在首次接受審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄(選項(xiàng)C正確，D錯(cuò)誤)。選項(xiàng)BD錯(cuò)誤
考 點(diǎn)：采購(gòu)交易的內(nèi)部控制
5，下列選項(xiàng)中，不屬于在采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)中內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有( )
A，已到期的應(yīng)付賬款經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付
B，企業(yè)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度
C，訂購(gòu)單是由采購(gòu)部門填寫
D，采購(gòu)后被驗(yàn)收的產(chǎn)品只有在接到賣方發(fā)票之后，方能辦理入庫手續(xù)
正確答案：A B C
文字解析：(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付(選項(xiàng)A正確)。(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理(選項(xiàng)B正確)。(3)訂購(gòu)單是由采購(gòu)部門填寫，向另一企業(yè)購(gòu)買訂購(gòu)單上所指定的商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證(選項(xiàng)C正確)。選項(xiàng)D沒有發(fā)票不能入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的缺陷。選項(xiàng)ABC正確。
考 點(diǎn)：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
6，下列( )情況會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款
A，被審計(jì)單位與供應(yīng)商是關(guān)聯(lián)方
B，債權(quán)人可能已經(jīng)破產(chǎn)
C，被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)付賬款
D，被審計(jì)單位隱瞞利潤(rùn)
正確答案： A B C D
文字解析：高估營(yíng)業(yè)成本是隱瞞利潤(rùn)的途徑之一，這就需要高估存貨成本，在高估存貨成本的同時(shí)高估應(yīng)付賬款。選項(xiàng)ABCD均正確。
考 點(diǎn)：采購(gòu)與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序
7，在手工系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其有關(guān)控制包括( )
A，通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性
B，獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性
C，會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查計(jì)入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性
D，獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
正確答案：A C D
文字解析：在手工系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿。以記錄銀行存款支出為例，有關(guān)控制包括：(1) 會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查計(jì)入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性(選項(xiàng)C正確)。(2) 通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性(選項(xiàng)A正確)。(3) 獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表(選項(xiàng)D正確)。選項(xiàng)B屬于編制和簽署支票的有關(guān)控制。選項(xiàng)ACD正確。
考 點(diǎn)：固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
8，實(shí)施實(shí)地檢查固定資產(chǎn)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以( )為起點(diǎn)
A，實(shí)地
B，累計(jì)折舊明細(xì)賬
C，固定資產(chǎn)總賬
D，固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬
正確答案：A D
文字解析：實(shí)施實(shí)地檢查固定資產(chǎn)審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，也應(yīng)考慮以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。選項(xiàng)AD正確。
考 點(diǎn)：采購(gòu)與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序
9，下列( )情況出現(xiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮實(shí)施采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額的細(xì)節(jié)測(cè)試
A，被審計(jì)單位需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告
B，對(duì)需要在納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析
C，被審計(jì)單位在期末發(fā)生對(duì)賬戶的非正常調(diào)整
D，實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出預(yù)期的趨勢(shì)
正確答案：A B C
文字解析：當(dāng)出現(xiàn)下列情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)考慮對(duì)采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試：(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高。例如，存在非正常的交易，包括在期末發(fā)生對(duì)賬戶的非正常調(diào)整和缺乏支持性文件的關(guān)聯(lián)方交易等(選項(xiàng)C正確)。(2)實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出未預(yù)期的趨勢(shì)(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。(3)需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的金額或很可能存在錯(cuò)報(bào)的金額。例如，差旅費(fèi)、修理和維護(hù)費(fèi)、廣告費(fèi)、稅費(fèi)、咨詢費(fèi)等。(4)對(duì)需要在納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析(選項(xiàng)B正確)。(5)需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告。例如，被審計(jì)單位如果要向國(guó)外的特許權(quán)授予方支付特許權(quán)使用費(fèi)，就可能存在這種需要(選項(xiàng)A正確)。選項(xiàng)ABC正確
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