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注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第十章考點(diǎn)訓(xùn)練題
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第十章 審計(jì)抽樣
一、單項(xiàng)選擇題
1、抽樣總體的適當(dāng)性是指注冊會計(jì)師確定的總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測試的方向。在注冊會計(jì)師為下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)?shù)氖? )。
A.為證實(shí)所有發(fā)運(yùn)商品是否都已開具賬單，注冊會計(jì)師將全年已開具的賬單作為抽樣總體
B.為證實(shí)營業(yè)收入項(xiàng)目是否被高估，注冊會計(jì)師將全年發(fā)生的營業(yè)收入作為抽樣總體
C.為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款是否被高估，注冊會計(jì)師將全年的賒銷業(yè)務(wù)作為抽樣總體
D.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的是否充分，注冊會計(jì)師將余額超過應(yīng)收賬款項(xiàng)目重要性水平的應(yīng)收賬款作為抽樣總體
2、在決定樣本規(guī)模所需考慮的各個因素中，( )不是必須的，即它需要根據(jù)抽樣對象的具體情況決定是否進(jìn)行。
A.確定可信賴程度
B.確定可接受的抽樣風(fēng)險
C.分層
D.確定可容忍誤差
3、下列說法中正確的是( )。
A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險
B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險
C.注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險成反向變動關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險增加
D.注冊會計(jì)師在實(shí)施傳統(tǒng)變量抽樣時，可以采用均值估計(jì)、比率估計(jì)、差額估計(jì)等方法估計(jì)總體錯報金額。無論使用哪種方法，所得到的對同一項(xiàng)目的估計(jì)值是相同的
4、注冊會計(jì)師由于執(zhí)行了與審計(jì)目標(biāo)不符的審計(jì)程序，導(dǎo)致財務(wù)報表有重大錯報未被發(fā)現(xiàn)，這種審計(jì)風(fēng)險屬于( )。
A.非抽樣風(fēng)險
B.誤受風(fēng)險
C.抽樣風(fēng)險
D.信賴過度風(fēng)險
5、注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通�？梢允褂脤徲�(jì)抽樣的是( )。
A.當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時的控制測試
B.實(shí)質(zhì)性分析程序
C.風(fēng)險評估程序
D.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時的控制測試
6、信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響的是( )。
A.審計(jì)的效率
B.審計(jì)的效果
C.初步判斷的重要性水平
D.可接受的審計(jì)風(fēng)險水平
7、下列各項(xiàng)風(fēng)險中，對審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.誤拒風(fēng)險
B.信賴不足風(fēng)險
C.非抽樣風(fēng)險
D.誤受風(fēng)險
8、下列屬于誤拒風(fēng)險的是( )。
A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論
B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論
C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度
D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度
9、A注冊會計(jì)師在利用差額估計(jì)抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時，采用隨機(jī)抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1 000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯誤金額為( )元。
A.5 000
B.6 000
C.7 000
D.8 000
10、X注冊會計(jì)師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定Y公司2009年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊會計(jì)師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為( )萬元。
A.-769.23
B.9 230.76
C.6 923.08
D.8 200
11、D注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個項(xiàng)目(賬面價值50 000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊會計(jì)師推斷的存貨總體錯報為( )元。
A.500
B.2 500
C.3 000
D.47 500
12、在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計(jì)師不宜使用的抽樣方法是( )。
A.均值估計(jì)抽樣
B.比率估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽
D.概率比例規(guī)模抽樣
13、在審計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了300元的錯報，則注冊會計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯報最佳估計(jì)值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
14、在采用統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行控制測試時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是( )。
A.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體
B.如果估計(jì)的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的重大風(fēng)險錯報水平
C.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體
D.如果估計(jì)的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持了計(jì)劃的重大風(fēng)險錯報水平
15、在可容忍誤差率為5%，預(yù)計(jì)誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險為2%的情況下，當(dāng)注冊會計(jì)師對200個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是( )。
A.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計(jì)的誤差率
B.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率
C.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率
D.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計(jì)的誤差率
16、在控制測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師對總體做出的結(jié)論可以接受的是( )。
A.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.計(jì)算的總體錯報上限低于可容忍錯報
D.調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，與注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時所確定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有( )。
A.可接受的抽樣風(fēng)險
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預(yù)期總體誤差
2、選取樣本的基本方法有( )。
A.隨機(jī)選樣
B.固定選樣
C.等距選樣
D.隨意選樣
3、注冊會計(jì)師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對誤差的描述正確的有( )。
A.在控制測試中，誤差是指預(yù)計(jì)總體偏差率
B.在控制測試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷
C.在細(xì)節(jié)測試中，誤差就是可容忍錯報
D.在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指預(yù)計(jì)總體錯報
4、審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征( )。
A.選樣方法能夠計(jì)量并控制審計(jì)風(fēng)險在可接受的水平
B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會
C.審計(jì)測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征
D.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
5、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.只要進(jìn)行抽樣，就會存在抽樣風(fēng)險
B.注冊會計(jì)師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
C.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，在審計(jì)中可以將其量化并加以控制
D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測試;變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測試
6、下列描述中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險;在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險
B.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險
C.在細(xì)節(jié)測試中，可接受的抽樣風(fēng)險主要是指抽樣風(fēng)險中的誤受風(fēng)險，有時也包括誤拒風(fēng)險
D.注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目
7、被審計(jì)單位的下列控制中，可以使用審計(jì)抽樣的有( )。
A.信用部門經(jīng)理在銷售合同上簽名批準(zhǔn)賒銷
B.操作人員在向某計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前必須得到有關(guān)主管人員的簽字授權(quán)
C.對被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)過程實(shí)施控制測試
D.由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并簽字確認(rèn)
8、在細(xì)節(jié)測試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有( )。
A.可接受的誤受風(fēng)險
B.可容忍錯報
C.預(yù)計(jì)總體偏差率
D.總體變異性
9、如果注冊會計(jì)師決定在對應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法有( )。
A.比率估計(jì)抽樣
B.均值估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽樣
D.概率比例規(guī)模抽樣法
10、在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊會計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括( )。
A.注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險水平
C.針對同一審計(jì)目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險
D.可接受的誤拒風(fēng)險水平
11、下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.運(yùn)用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本
B.運(yùn)用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本
C.在PPS抽樣下，總體中的每個項(xiàng)目被選中的概率是均等的
D.在PPS抽樣下，注冊會計(jì)師無需對總體進(jìn)行分層
12、PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在( )。
A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報
B.在PPS抽樣中注冊會計(jì)師通常需要逐個累計(jì)總體金額
C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時特別考慮
13、如果注冊會計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險為5%，可容忍的偏差率為8%，確定的預(yù)期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法正確的有( )。
A.根據(jù)上述統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77(2)
B.可以接受總體
C.總體不能被接受
D.估計(jì)的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體
14、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中，正確的有( )。
A.在確定樣本規(guī)模時，也會運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法
B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯報
C.注冊會計(jì)師通過百分之百檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應(yīng)計(jì)入總體錯報
D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論
15、使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本時，需要確定選號的( )。
A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內(nèi)
B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序
C.位數(shù)，即選用隨機(jī)數(shù)表中每個數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對應(yīng)
D.起點(diǎn)，即以隨機(jī)數(shù)表中的哪個數(shù)作為所選樣本的首個號碼
16、下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有( )。
A.在控制測試中，注冊會計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.相對于大規(guī)�？傮w來說，對于小規(guī)�？傮w，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大
D.預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大
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