2017年注冊會計師考試《審計》考點提分題

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　　1、單選題

　　風險導向審計是當今主流的審計方法，我國審計準則體現了風險導向審計的要求。下列各項表述中，違背我國審計準則要求的是(　)。

　　A.每項審計業(yè)務都需要對被審計單位及其環(huán)境作出了解

　　B.注冊會計師在評估重大錯報風險前都需要實施風險評估程序

　　C.在重大錯報風險評估為低水平的情況下，可以僅將實質性程序集中在例外事項上

　　D.注冊會計師應將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質量、明確執(zhí)業(yè)責任

　　參考答案：C

　　【答案解析】本題考查的是審計風險準則概述。無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上。

　　2、單選題

　　下列有關內部控制的相關表述中，錯誤的是(　)。

　　A.財務報表審計中，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，而非被審計單位所有的內部控制

　　B.被審計單位的目標與為實現目標提供合理保證的控制之間存在直接關系，但是這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關

　　C.如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關

　　D.用以防止未經授權購買、使用或處置資產的內部控制，可能包括與財務報告和經營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮僅限于與財務報告可靠性相關的控制

　　參考答案：D

　　【答案解析】本題考查的是內部控制的含義、要素與局限性。用以防止未經授權購買、使用或處置資產的內部控制，可能包括與財務報告和經營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮“通常”僅限于與財務報告可靠性相關的控制。

　　3、單選題

　　下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在審計計劃階段開始了解被審計單位的控制環(huán)境

　　B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果

　　C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

　　D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮

　　參考答案：A

　　【答案解析】本題考查的是了解被審計單位內部控制五要素。在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。

　　4、多選題

　　下列有關書面聲明的日期及涵蓋期間的說法，正確的有(　)。

　　A.書面聲明的日期應盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，也可以在審計報告日后接近審計報告日

　　B.書面聲明應涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　C.在審計報告提及的所有期間內，現任管理層均尚未就任，這一事實可以在一定程度上減輕現任管理層對財務報表整體的責任

　　D.注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)

　　參考答案：B,D

　　【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項A，書面聲明的日期應盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后;選項C，在審計報告提及的所有期間內，現任管理層均尚未就任，這一事實并不能減輕現任管理層對財務報表整體的責任，相應地，注冊會計師仍然需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明。

　　5、多選題

　　在審計過程中，注冊會計師會要求管理層通過聲明確認其已履行其責任，但是，在某些情況下，注冊會計師可能要求管理在書面聲明中再次確認其對自身責任的認可與理解。這些情況包括(　)。

　　A.代表被審計單位簽訂審計業(yè)務約定條款的經理已經離職

　　B.審計業(yè)務約定條款是在以前年度簽訂的

　　C.有跡象表明管理層誤解了其責任

　　D.情況的改變需要管理層再次確認其責任

　　參考答案：A,B,C,D

　　【答案解析】本題考查的是書面聲明。當存在下列情況時，會要求管理層在書面聲明中再次確認其對自身責任的認可與理解：(1)代表被審計單位簽訂審計業(yè)務約定條款的人員已經不再承擔其相關責任;(2)審計業(yè)務約定條款是在以前年度簽訂的;(3)有跡象表明管理層誤解了其責任;(4)情況的改變需要管理層再次確認其責任。

　　6、多選題

　　下列關于存貨計價測試的說法中，正確的有(　)。

　　A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結存數量予以確認，還需要進行存貨計價測試驗證存貨余額真實性

　　B.對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數量和永續(xù)盤存記錄中的數量是否經過正確地計價和匯總

　　C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內容

　　D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

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