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2017注冊會計師考試《稅法》鞏固練習題

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2017注冊會計師考試《稅法》鞏固練習題

　　多選題：

　　1、下列各項中，不應計入到出口完稅價格的有()。

　　A、單獨列明的支付給境外的傭金

　　B、出口關稅稅額

　　C、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

　　D、貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

　　2、以下關于關稅稅率運用的表述中，錯誤的有()。

　　A、查獲的非法運輸進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅

　　B、對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅

　　C、對由于稅種歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅

　　D、暫時進口貨物轉為正式進口需予以補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

　　3、下列屬于關稅延期納稅規(guī)定的有()。

　　A、不可抗力或者國家稅收政策調整造成無法按期納稅

　　B、經(jīng)海關總署批準

　　C、最長不得超過3個月

　　D、以上全部符合

　　4、對于未在關稅繳納期限內(nèi)繳納稅款的納稅人，海關有權進行強制征收，下列有關強制征收的說法正確的有()。

　　A、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收

　　B、納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起1個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

　　C、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收

　　D、納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

　　5、2014年6月1日，某公司通過海運進口一批口紅，成交價格50萬元，關稅稅率40%，消費稅稅率30%，從起運地至輸入地起卸前的運費5萬元，進口貨物的保險費無法確定，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費1萬元。海關于2014年6月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2014年6月30日繳納關稅稅款。下列說法正確的有()。

　　A、該批化妝品的關稅完稅價格為55萬元

　　B、該公司應繳納關稅22萬元

　　C、該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計73.93萬元

　　D、該公司應按照11天計算繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

　　1、【答案】 ABD

　　【解析】出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但是其中包含的出口關稅稅額，應當予以扣除。

　　2、【答案】 BCD

　　【解析】選項B，對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅。選項C，對由于稅則歸類的改變.完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D，暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　3、【答案】 AB

　　【解析】關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　4、【答案】 AD

　　【解析】關稅的滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;關稅納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

　　5、【答案】 CD

　　【解析】關稅完稅價格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(萬元)

　　進口關稅=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(萬元)

　　進口增值稅和消費稅合計=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(萬元)

　　應納進口環(huán)節(jié)稅金合計=22.07+51.86=73.93(萬元)

　　滯納天數(shù)為11天，故D選項正確。

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