2017年注冊會計師考試《稅法》沖刺題
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單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A、軍事設(shè)施占用耕地
B、養(yǎng)老院占用耕地
C、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
D、飛機(jī)跑道占用耕地
【參考答案】C
解析：選項(xiàng)A，軍事設(shè)施占用耕地，免稅;選項(xiàng)B，養(yǎng)老院占用耕地，免稅;選項(xiàng)D，飛機(jī)跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
2、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是( )。
A、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)出租的房產(chǎn)
B、公園里由照相館使用的房產(chǎn)
C、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)
D、供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)
【參考答案】C
解析：選項(xiàng)A，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，不是所有供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)都免征房產(chǎn)稅的。
3、李某有面積為140平方米的住宅一套，價值106萬元。楊某有面積為120平方米的住宅一套，價值82萬元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價部分楊某以現(xiàn)金補(bǔ)償李某。已知契稅適用稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，楊某應(yīng)繳納的契稅稅額為()萬元。
A、4.8
B、2.88
C、2.16
D、0.72
【參考答案】D
解析：本題考核契稅的計算。本題中房屋置換，楊某支付補(bǔ)價，由楊某繳納契稅=(106-82)×3%=0.72(萬元)
4、某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計( )萬元。(適用契稅稅率3%)
A、15
B、36
C、51
D、126
【參考答案】C
解析：債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補(bǔ)價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計=36+15=51(萬元)。
5、某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設(shè)飲食部占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A、0
B、20000
C、100000
D、80000
【參考答案】B
解析：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-16000)×5=20000(元)。
6、關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是( )。
A、城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征財產(chǎn)稅
B、地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
C、地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
D、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，一律依照租金收入計征房產(chǎn)稅
【參考答案】B
解析：選項(xiàng)A，城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)依法征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;選項(xiàng)D，對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，要區(qū)分自營或出租，分別適用不同政策。
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