注冊會計師《稅法》考試真題：計算題

　　在學(xué)習(xí)、工作生活中，我們最熟悉的就是考試真題了，考試真題是參考者回顧所學(xué)知識和技能的重要參考資料。那么一般好的考試真題都具備什么特點(diǎn)呢？下面是小編幫大家整理的注冊會計師《稅法》考試真題：計算題，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　1、關(guān)稅計算

　　題目：某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，到岸價格為100萬美元，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。請計算應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。

　　解題方向：首先根據(jù)到岸價格和關(guān)稅稅率計算關(guān)稅；然后，將關(guān)稅和到岸價格之和作為計稅價格，計算增值稅；最后，如果適用消費(fèi)稅，再將關(guān)稅、增值稅和到岸價格之和作為計稅價格，計算消費(fèi)稅。

　　2、企業(yè)所得稅計算

　　題目：某居民企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中業(yè)務(wù)收入800萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，公益性捐贈支出20萬元，稅收滯納金5萬元。請計算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）。

　　解題方向：首先調(diào)整會計利潤，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額（一般不超過營業(yè)收入的5%，且不超過實際發(fā)生額的60%）、公益性捐贈支出的稅前扣除限額（一般不超過年度利潤總額的12%）、稅收滯納金不得稅前扣除等；然后，根據(jù)調(diào)整后的利潤計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　3、增值稅計算（含進(jìn)項稅額抵扣）

　　題目：某增值稅一般納稅人本月銷售貨物取得收入100萬元（不含稅），購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款80萬元，增值稅稅額10.4萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元，增值稅稅額0.09萬元。請計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。

　　解題方向：首先計算銷項稅額（銷售收入乘以稅率）；然后，計算進(jìn)項稅額（包括購進(jìn)原材料和支付運(yùn)費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額）；最后，用銷項稅額減去進(jìn)項稅額得到應(yīng)繳納的增值稅。

　　4、消費(fèi)稅計算

　　題目：某酒廠生產(chǎn)并銷售一批白酒，銷售收入為200萬元（不含稅），白酒消費(fèi)稅稅率為20%，另加0.5元/500克的從量稅。請計算該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　解題方向：首先根據(jù)銷售收入和稅率計算從價消費(fèi)稅；然后，根據(jù)銷售數(shù)量和從量稅額計算從量消費(fèi)稅；最后，將兩者相加得到應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總額。

　　5、土地增值稅計算

　　題目：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，房產(chǎn)原價為300萬元，已計提折舊50萬元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓費(fèi)用20萬元。請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（假設(shè)土地增值稅核定征收率為5%）。

　　解題方向：首先計算增值額（轉(zhuǎn)讓收入減去房產(chǎn)原價、折舊和轉(zhuǎn)讓費(fèi)用等）；然后，根據(jù)增值額和核定征收率計算應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　6、房產(chǎn)稅計算

　　題目：某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為200萬元，已計提折舊40萬元，房產(chǎn)稅的稅率為1.2%。請計算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（從價計征）。

　　解題方向：首先計算房產(chǎn)的計稅余值（原值減去折舊）；然后，根據(jù)計稅余值和稅率計算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　7、車船稅計算

　　題目：某企業(yè)擁有載貨汽車5輛，每輛車的凈噸位為10噸，車船稅的稅率為每噸60元。請計算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的車船稅。

　　解題方向：根據(jù)車輛數(shù)量和每輛車的凈噸位計算總噸位；然后，根據(jù)總噸位和稅率計算應(yīng)繳納的車船稅。

　　8、城鎮(zhèn)土地使用稅計算

　　題目：某企業(yè)占地面積為3000平方米，其中生產(chǎn)經(jīng)營用地2500平方米，學(xué)校用地500平方米。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米5元。請計算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　解題方向：根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營用地面積和稅率計算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；注意學(xué)校用地等免稅面積應(yīng)從總面積中扣除。

　　9、印花稅計算

　　題目：某企業(yè)與另一企業(yè)簽訂了一份購銷合同，合同金額為100萬元。請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅（印花稅稅率為0.3%）。

　　解題方向：根據(jù)合同金額和印花稅稅率計算應(yīng)繳納的印花稅。

　　10、資源稅計算

　　題目：某礦山企業(yè)開采并銷售了一批礦石，銷售量為1000噸，每噸銷售價格為500元（不含稅），資源稅的稅率為5%。請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅。

　　解題方向：根據(jù)銷售量和銷售價格計算銷售收入；然后，根據(jù)銷售收入和稅率計算應(yīng)繳納的資源稅。

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