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試題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題單選題特訓(xùn)

時(shí)間:2025-05-10 03:40:20 維澤 試題 我要投稿
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題單選題特訓(xùn)

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目為《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、《戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》。以下是小編整理的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題單選題特訓(xùn),供大家參考。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題單選題特訓(xùn)

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題單選題特訓(xùn) 1

  單選題練習(xí)

  1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()

  A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

  C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

  D.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施審計(jì)程序

  2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn),下列過(guò)程中,有效的審計(jì)程序是()

  A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/p>

  B.評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由

  C.就交易事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方函證

  D.檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露

  3.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,正確的是()

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消

  B.注會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

  4.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()

  A.除非法律法規(guī)禁止,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)誤與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露。

  D.除非法律法規(guī)禁止,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

  5.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的說(shuō)法中,正確的有()

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通需擬實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序的要求,但不能告知其具體審計(jì)程序。

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序,但并不能告知其具體審計(jì)程序

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,可以增加升級(jí)升序的不可預(yù)見(jiàn)性

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同,可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

  6.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中,正確的是()

  A.鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證

  B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

  C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

  D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供的有限保證

  7.下列程序中,通常不用于應(yīng)付舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是()

  A.詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

  B.考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

  C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

  D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

  8.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中,正確的是()

  A.制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前

  B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響

  C.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成

  D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案

  9.下列審計(jì)程序中,通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是()

  A.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

  B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況

  C.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

  D.獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書(shū)面聲明

  10.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中,與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的'是()

  A.組織機(jī)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜,存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

  B.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)評(píng)估的確定

  C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

  D.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

  11.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()

  A.除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查,否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  B.在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  D.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

  答案與解析:

  1【參考答案】C

  【考點(diǎn)解析】對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序。

  2【參考答案】B

  【考點(diǎn)解析】參考教材P373,交易的商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為。

  3【參考答案】B

  【考點(diǎn)解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P298第三段介紹

  4【參考答案】D

  【考點(diǎn)解析】并不是所有的未更正錯(cuò)報(bào)均需要與治理層進(jìn)行溝通的。

  5【參考答案】B

  【考點(diǎn)解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)沒(méi)有強(qiáng)制要求明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)方案。

  6【參考答案】D

  【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù),審閱提供的是有限保證,選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù),沒(méi)有保證程度這一說(shuō)。

  7【參考答案】C

  【考點(diǎn)解析】參考教材P294,項(xiàng)目組內(nèi)部討論屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

  8【參考答案】A

  【考點(diǎn)解析】教材P26頁(yè),雖然制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前,但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在聯(lián)系,B選項(xiàng)錯(cuò)誤,具體審計(jì)計(jì)劃制定的內(nèi)容之一就是計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序,選項(xiàng)C錯(cuò)誤,D項(xiàng)是總體審計(jì)策略的核心。

  9【參考答案】D

  【考點(diǎn)解析】教材P305,可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序包括:閱讀會(huì)議紀(jì)要,向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況,對(duì)某類交易、賬戶余額或披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

  10【參考答案】C

  【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)AD與實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)相關(guān),B與實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。

  11【參考答案】D

  【考點(diǎn)解析】控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題單選題特訓(xùn) 2

  —、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題,每小題1分,本題型共24分。每小題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼,答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效)

  1.下列不構(gòu)成審計(jì)工作底稿的是( )。

  A.外部專家的審計(jì)工作底稿

  B.具體審計(jì)計(jì)劃

  C.業(yè)務(wù)約定書(shū)

  D.總體審計(jì)戰(zhàn)略

  【參考答案】A

  【答案解析】除非協(xié)議另有安排,外部專家的工作底稿屬于外部專家,不是審計(jì)工作底稿的一部分。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)戰(zhàn)略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件(如重大的或特定的合同或協(xié)議)作為審計(jì)工作底稿的一部分。此外,審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。但是,審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。

  2.重要性的基準(zhǔn)考慮哪些方面( )。

  A.被審計(jì)單位生命周期

  B.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  C.基準(zhǔn)的波動(dòng)性

  D.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)

  【參考答案】B

  【答案解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí),需要考慮的因素包括:財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用);是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī),使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn));被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

  3.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中,正確的是( )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核

  B.對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制,不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

  C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

  【參考答案】B

  【答案解析】分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序不是必須的,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,應(yīng)該實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試,選項(xiàng)B正確;在某些情況下,實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  4.在以下有關(guān)集團(tuán)公司組成部分重要性的說(shuō)法中,不正確的是( )。

  A.集團(tuán)項(xiàng)目組在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí),需要使用組成部分的重要性

  B.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表

  C.每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

  D.各個(gè)組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

  【參考答案】B

  【答案解析】按規(guī)定,在確定組成部分重要性時(shí),無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

  5.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通,下列說(shuō)法中,正確的是( )。

  A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

  B.對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通,應(yīng)當(dāng)避免書(shū)面記錄

  C.與治理層溝通的書(shū)面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù),所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

  D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)

  【參考答案】C

  【答案解析】選項(xiàng)C對(duì):與治理層溝通的書(shū)面記錄屬于審計(jì)工作底稿,其所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。選項(xiàng)A錯(cuò):對(duì)于管理層的勝任能力或誠(chéng)信問(wèn)題,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜與管理層溝通,而應(yīng)直接與治理層溝通。選項(xiàng)B錯(cuò):對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通,應(yīng)以書(shū)面形式溝通。選項(xiàng)D錯(cuò):注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。

  6.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

  C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

  D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多,評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高,實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

  【參考答案】D

  【答案解析】針對(duì)D中情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)降低實(shí)際執(zhí)行的重要性水平,使其更接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%,不是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

  7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的

  B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

  C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息,也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

  D.在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

  【參考答案】B

  【答案解析】審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論,形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)使用的所有信息。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。

  8.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中,不正確的有( )。

  A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)

  B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)

  D.審計(jì)報(bào)告日后,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí),且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序,出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告

  【參考答案】A

  【答案解析】選項(xiàng)A不正確:期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)B、C、D均屬規(guī)定。

  9.下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中,正確的是( )。

  A.審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始后的.任何日期

  B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日,但不得在其之后

  C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期

  【參考答案】B

  【答案解析】簽發(fā)書(shū)面聲明是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的標(biāo)志,簽發(fā)審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的標(biāo)志。審計(jì)工作的前提是管理層承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,故書(shū)面聲明日期不得在審計(jì)報(bào)告日期之后。

  10.下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的

  是( )。

  A.不信賴人工控制或自動(dòng)化控制,采用實(shí)質(zhì)性方案

  B.僅信賴人工控制,此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告

  C.僅信賴人工控制,此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告

  D.信賴自動(dòng)化控制

  【參考答案】D

  【答案解析】當(dāng)信賴自動(dòng)控制時(shí),就需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制。

  11.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任表述不正確的是( )

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)過(guò)程中,實(shí)施了觀察等程序并進(jìn)行了適當(dāng)抽查(抽查數(shù)量不足),導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)普通過(guò)失的責(zé)任

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施了程序,但未能發(fā)現(xiàn)甲公司員工的重大舞弊行為,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)責(zé)任

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)甲公司現(xiàn)金短缺的事實(shí),甲公司可以以過(guò)失為由控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又可以說(shuō)現(xiàn)金短缺等問(wèn)題是由于甲公司缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的,并以此為由來(lái)反擊甲公司的訴訟;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以“共同過(guò)失”進(jìn)行抗辯

  D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的,則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)賠償責(zé)任

  【參考答案】D

  【答案解析】選項(xiàng)D,根據(jù)司法解釋,利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的,人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任。故選項(xiàng)D不正確。

  12.下列不屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能表明存在管理層偏向跡象的例子是( )

  A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

  B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化,并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

  C.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì),被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致,但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

  D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)

  【參考答案】D

  【答案解析】選項(xiàng)D不正確。如果管理層選擇帶有樂(lè)觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì),則屬于存在管理層偏向的跡象的會(huì)計(jì)估計(jì)。

  13.在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí),不屬于影響樣本規(guī)模的因素的是( )。

  A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

  B.可容忍偏差率

  C.預(yù)計(jì)總體偏差率

  D.總體變異性

  【參考答案】D

  【答案解析】總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。

  14.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素有( )

  A.可獲得信息的來(lái)源

  B.可獲得信息的可比性

  C.可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì)

  D.與可獲得信息相關(guān)的控制

  【參考答案】C

  【答案解析】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:(1)可獲得信息的來(lái)源;(2)可獲得信息的可比性,實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性;(4)與信息編制相關(guān)的控制,與信息編制相關(guān)的控制越有效,該信息越可靠。而可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì)并不是在確定數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)需要考慮的因素。

  15. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)B公司20 x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),委派乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列何題,請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用PPS抽樣方法,下列有關(guān)該方法的表述中,正確的是( )。

  A.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

  B.余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)

  C.與低估的賬戶相比,高估的賬戶被抽取的可能性更小

  D.在確定樣本規(guī)模時(shí),需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性

  【參考答案】B

  【答案解析】在PPS抽樣方法下,每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同,但不是每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同,選項(xiàng)A不正確。余額為零的賬戶是沒(méi)有被抽取的機(jī)會(huì)的,選項(xiàng)B的說(shuō)法正確。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算的。高估的賬戶比低估的賬戶被抽取的可能性更大,選項(xiàng)C不正確。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差,因此選項(xiàng)D不正確。

  16.下列情況中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的是( )。

  A.未能合理地運(yùn)用重要性原則

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力不足

  C.被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告,未予拒絕

  D.在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí),沒(méi)有追加必要的程序予以證實(shí)

  【參考答案】C

  【答案解析】選項(xiàng)A、B、D是因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具了不實(shí)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。

  17. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證,但在實(shí)施函證過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有些事項(xiàng)無(wú)法實(shí)施函證,因此修改了審計(jì)計(jì)劃,對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序。以下事項(xiàng)中最有效的替代審計(jì)程序是( )。

  A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

  B.檢查相關(guān)原始憑據(jù),如檢査客戶訂購(gòu)單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本

  C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

  D.審查資產(chǎn)負(fù)債日后的收款情況

  【參考答案】B

  【答案解析】選項(xiàng)B最恰當(dāng)。抽査與銷售交易有關(guān)的原始憑證,如檢查客戶訂購(gòu)單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本等,可以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

  18.關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中,下列說(shuō)法中正確的有( )。

  A.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通,是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序

  B.在接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域

  C.在接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序査閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

  D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后,可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù),將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托,并表明擬接受委托

  【參考答案】A

  【答案解析】在接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次溝通時(shí)未得到回復(fù),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù),要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù),將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托,并表明擬接受委托。選項(xiàng)C,接受委托后,如果需要查閱“前任”的工作底稿,“后任”應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意,并與“前任”進(jìn)行溝通;“前任”所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內(nèi)容,或摘錄部分工作底稿。選項(xiàng)C不正確。

  19.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層的溝通,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)氖? )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層溝通特定事項(xiàng)前必須先與管理層討論

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作詳細(xì)的溝通

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前先與內(nèi)部審計(jì)人員溝通相關(guān)事項(xiàng)

  D.如果管理層與治理層就有關(guān)事項(xiàng)溝通后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不再與治理層進(jìn)行溝通

  【參考答案】C

  【答案解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通特定事項(xiàng)前,通常先與管理層討論,但管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題不適合與管理層討論;選項(xiàng)B不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性,對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)范圍和時(shí)間只能與治理層作簡(jiǎn)要溝通;選項(xiàng)D不恰當(dāng),管理層與治理層溝通的責(zé)任不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。

  20.以下有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.了解到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理后,不需要了解內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行

  B.了解內(nèi)部控制時(shí),只需考慮內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行,而不考慮是否一貫執(zhí)行

  C.了解到內(nèi)部控制沒(méi)有得以執(zhí)行后,不需要對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

  D.了解內(nèi)部控制時(shí),只需要考慮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理,無(wú)需考慮是否得以執(zhí)行

  【參考答案】D

  【答案解析】對(duì)內(nèi)部控制的了解僅限于設(shè)計(jì)的合理性和是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果和執(zhí)行的一貫性是控制測(cè)試的內(nèi)容,說(shuō)明選項(xiàng)A、B均正確,選項(xiàng)D不正確。選項(xiàng)C,控制測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

  21.下列不屬于控制環(huán)境要素的是( )。

  A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

  B.對(duì)勝任能力的重視

  C.治理層的參與程度

  D.管理層針對(duì)特定類別的交易或活動(dòng)逐一設(shè)置授權(quán)

  【參考答案】D

  【答案解析】在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素,以及這些要素如何被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程:(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);(2)對(duì)勝任能力的重視;管理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)。D選項(xiàng)屬于了解控制活動(dòng)的內(nèi)容。

  22.下列( )情況下,集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需了解相關(guān)組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

  A.僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序

  B.了解評(píng)估的各組成部分的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  C.利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的函證匯總表

  D.了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力

  【參考答案】A

  【答案解析】當(dāng)涉及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組才需了解組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。選項(xiàng)A的內(nèi)容并不涉及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

  23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

  B.控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

  C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度

  D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

  【參考答案】A

  【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

  24.以下有關(guān)舞弊的各種說(shuō)法中,不正確的是( )。

  A.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

  B.無(wú)論對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)論如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)加以應(yīng)對(duì)

  C.無(wú)論對(duì)管理層凌駕控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序

  D.發(fā)現(xiàn)舞弊后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論

  【參考答案】B

  【答案解析】A、D是明顯正確的。選項(xiàng)B,如評(píng)估結(jié)論表明舞弊的風(fēng)險(xiǎn)很低,則應(yīng)對(duì)可能是不必要的;選項(xiàng)C,管理層凌駕于內(nèi)部控制本身就屬于舞弊的跡象,存在這種跡象的情況下,設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序是必要的。

  ?

  二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題,每小題2分,本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效)

  1.下列事項(xiàng)中,需要獲取書(shū)面聲明的是( )。

  A.被審計(jì)單位巳向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息

  B.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

  C.管理層認(rèn)為,在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

  D.未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要

  【參考答案】ABCD

  【答案解析】以上選項(xiàng)均屬于書(shū)面聲明的內(nèi)容。

  2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù),注?cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)自己作出的區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的錯(cuò)報(bào)大小時(shí),下列說(shuō)法中,正確的是( )。

  A.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異

  B.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異

  C.錯(cuò)報(bào)等于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異的50%

  D.錯(cuò)報(bào)不大于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異

  【參考答案】B

  【答案解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為運(yùn)用區(qū)間估計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì))來(lái)評(píng)價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性是恰當(dāng)?shù)臅r(shí),作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果。通常情況下,當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù),管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間之間的最小差異應(yīng)是錯(cuò)報(bào)的最小值。

  3.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層達(dá)成一致意見(jiàn),包括( )。

  A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映,如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層承擔(dān)責(zé)任

  B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

  C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息,能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

  【參考答案】ABD

  【答案解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

  4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),對(duì)重要性水平的初步判斷為100萬(wàn)元,在審計(jì)過(guò)程中修改重要性水平為80萬(wàn)元,則下列說(shuō)法中正確的有( )

  A.應(yīng)重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性

  B.應(yīng)考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排的范圍的適當(dāng)性

  C.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序已經(jīng)充分

  D.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加,需要收集更多的審計(jì)證據(jù)

  【參考答案】ABD

  【答案解析】若重要性水平降低,在審計(jì)工作中實(shí)際執(zhí)行的重要性水平也相應(yīng)降低,說(shuō)明可接受的檢査風(fēng)險(xiǎn)降低,應(yīng)重新考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的適當(dāng)性,需要搜集更多的審計(jì)證據(jù)。

  5.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿逐級(jí)進(jìn)行復(fù)核。以下符合項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核要求的有( )。

  A.項(xiàng)目合伙人對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核

  B.項(xiàng)目合伙人對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

  C.項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

  D.項(xiàng)目合伙人對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員已經(jīng)復(fù)核的事項(xiàng)進(jìn)行最后把關(guān)

  【參考答案】ABC

  【答案解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組,是審計(jì)項(xiàng)目外部復(fù)核,而項(xiàng)目合伙人的復(fù)核是內(nèi)部復(fù)核,對(duì)于上市公司年報(bào)審計(jì)和特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō),業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在項(xiàng)目合伙人復(fù)核之后。

  6.下列做法中,可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有( )。

  A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

  B.向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)

  C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

  D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

  【參考答案】ABC

  【答案解析】選項(xiàng)D不正確。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序,不屬于增加“審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性”。

  7.內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證,其原因是( )。

  A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

  B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益

  C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

  D.兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

  【參考答案】CD

  【答案解析】?jī)?nèi)部控制存在固有局限性,無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行,只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括:(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

  8.在應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。

  A.檢査已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議

  B.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)

  C.詢問(wèn)被審計(jì)單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

  D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

  【參考答案】AB

  【答案解析】選項(xiàng)A、B屬于明確規(guī)定,正確。題目只是界定發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程,這不足以說(shuō)明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識(shí)別出的。如果是已識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方,實(shí)施程序C就沒(méi)有必要了;既然已認(rèn)定識(shí)別出的交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程,表明該交易不具有合理的商業(yè)理由,不選D。

  9.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在( )情況下應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

  A.期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)且未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

  B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)的相關(guān)錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在影響但未能在本期得以更正

  C.與期初余額相關(guān)的恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策未能在本期一貫運(yùn)用或者相關(guān)的變更未能得到適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露

  D.在實(shí)施必要的審計(jì)程序后注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

  【參考答案】AC

  【答案解析】對(duì)選項(xiàng)B中的錯(cuò)報(bào),需要確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大,不能一概而論。對(duì)選項(xiàng)D中的情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn),不會(huì)發(fā)表否定意見(jiàn)。

  10.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性

  B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某類交易賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的)的可能性

  C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在,是審計(jì)前就存在的

  D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

  【參考答案】ABD

  【答案解析】本題考査的是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解,選項(xiàng)A是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念;選項(xiàng)B是固有風(fēng)險(xiǎn)的概念;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在,是審計(jì)前就存在的;依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),不能夠控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),故選項(xiàng)C正確,選項(xiàng)D不正確。

  三、簡(jiǎn)答題(本題型共6題,每小題7分,共42分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù),小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效)

  1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有包括ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年7月承接了上市公司X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù),并委派B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況:

  (1) 1)為發(fā)展X公司為新的審計(jì)客戶,A事務(wù)所接受了X公司提出的要求,以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押,為X公司下屬某分公司取得三年期借款提供擔(dān)保。

  (2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A事務(wù)所的合伙人,因其父拒絕出售所持有的X公司股票,辭去了原定的X公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人職務(wù),提議由B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替。

  (3) C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是C事務(wù)所的高級(jí)合伙人,2011年11月,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)事務(wù)所擔(dān)任X公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理一職。

  (4) 2012年10月,A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)評(píng)估結(jié)果對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。為避免對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,A事務(wù)所與X公司商定將該項(xiàng)評(píng)估服務(wù)分拆為三部分,使每部分對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都不重大。

  (5)在實(shí)施外勤審計(jì)期間,Y公司就其與X公司之間的重大財(cái)務(wù)糾紛向法院提起訴訟。應(yīng)X公司的要求,A會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司的辯護(hù)人。

  (6) A會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求項(xiàng)目組成員在審計(jì)過(guò)程中向X公司推銷本所的非鑒證服務(wù),并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件。

  要求:

  逐一針對(duì)上述情況,指出A會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定。如認(rèn)為不符合,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

  【答案解析】

  (1)不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供擔(dān)保,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

  (2)不符合。承接審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所的其他合伙人的主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

  (3)不符合。A事務(wù)所與C事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的高級(jí)合伙人在離職不足12個(gè)月的情況下?lián)螌徲?jì)客戶的高級(jí)管理人員,將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。

  (4)不符合。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下,如果評(píng)估結(jié)果累積起來(lái)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù)。

  (5)不符合。在審計(jì)客戶的法律訴訟中,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人,并且訴訟所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,將因過(guò)度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

  (6)不符合。項(xiàng)目組成員的晉升與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤,將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。

  2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的X公司20 x 2年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問(wèn)題。具體情況如下:

  (1)基于重要性與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向變動(dòng)關(guān)系,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在制定總體審計(jì)策略時(shí),首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),然后據(jù)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

  (2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了作為X公司最大股東的Y公司的決策需要,以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響Y公司的經(jīng)濟(jì)決策。

  (3)為防止未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和不重大錯(cuò)報(bào)匯總后構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)行的重要性水平僅相當(dāng)于計(jì)劃重要性的90%。

  (4) X公司的一部分原材料可能在因地震中毀損,因無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估,難以確定需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此調(diào)低了評(píng)估的重要性水平。

  (5)為便于實(shí)施審計(jì)程序,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的界限。凡是金額低于這個(gè)界限的錯(cuò)報(bào),都無(wú)需建議X公司調(diào)整。

  (6)因?qū)徲?jì)范圍受限而無(wú)法針對(duì)某類交易獲取足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用重要性與審計(jì)證據(jù)數(shù)量的反向變動(dòng)關(guān)系,調(diào)高了該類交易的重要性水平。

  要求:

  請(qǐng)逐一考慮上述每種情況,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

  【答案解析】

  (1)存在不當(dāng)之處。重要性是評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)是否重大的依據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先確定重要性,才能據(jù)以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

  (2)存在不當(dāng)之處。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大,在確定重要性水平時(shí),不應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求。

  (3)存在不當(dāng)之處。一般情況下,實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。

  (4)存在不當(dāng)之處。確定重要性水平時(shí),不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

  (5)存在不當(dāng)之處。明顯微小錯(cuò)報(bào)界限不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷是否提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整錯(cuò)報(bào)的界限。

  (6)存在不當(dāng)之處。重要性水平是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求評(píng)估確定的,不能人為地加以改變。

  3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20 x 2年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人。在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目成員需要編制、復(fù)核、利用審計(jì)工作底稿。相關(guān)情況如下:

  (1)項(xiàng)目合伙人要求每個(gè)項(xiàng)目組成員編制的工作底稿至少可以使本項(xiàng)目組其他成員在復(fù)核時(shí)能清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。

  (2)在借閱X公司20 x1年度審計(jì)工作底稿時(shí),項(xiàng)目組成員C私下更正了上年由他自己編制的部分工作底稿中存在的錯(cuò)誤結(jié)論。

  (3)在編制銷售業(yè)務(wù)審計(jì)工作底稿時(shí),項(xiàng)目組成員B根據(jù)X公司與其客戶往來(lái)頻繁的特點(diǎn),以客戶的公司名稱作為工作底稿的識(shí)別特征。

  (4)為展現(xiàn)審計(jì)工作的思路和進(jìn)程,項(xiàng)目組成員D在工作底稿中記錄對(duì)相關(guān)問(wèn)題的初步思考和最終結(jié)論。

  (5)歸整工作底稿時(shí),項(xiàng)目組的助理人員E有選擇地復(fù)印并保留了由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的部分工作底稿作為參考資料,以提高自己的業(yè)務(wù)能力。

  (6)因條件所限,檔案管理員F只保管紙質(zhì)工作底稿。項(xiàng)目合伙人要求項(xiàng)目組成員將審計(jì)過(guò)程中形成的電子工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底稿后交給檔案管理員。

  要求:

  請(qǐng)分別針對(duì)上述每種情況,假定不存在其他情況,指出項(xiàng)目合伙人及項(xiàng)目成員的做法是否存在不當(dāng)之處,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

  【答案解析】

  (1)存在不當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿的編制,應(yīng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。

  (2)存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)授權(quán)修改工作底稿,違反了相關(guān)法規(guī)對(duì)保管工作底稿的規(guī)定。

  (3)存在不當(dāng)之處。以客戶名稱作為審計(jì)工作底稿識(shí)別特征,不滿足唯一性要求。

  (4)存在不當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿通常不包括反映初步思考的記錄。

  (5)存在不當(dāng)之處。工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。私自保留審計(jì)工作底稿違反了信息的安全性要求。

  (6)存在不當(dāng)之處。電子介質(zhì)工作轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式后,應(yīng)與紙質(zhì)工作底稿一并歸檔保存。

  4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè),存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外,甲公司還將部分柜臺(tái)出租,并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于20xx年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下:

  (1)在到達(dá)存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后,監(jiān)盤(pán)人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明,確定其未被納人存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。

  (2)在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前,監(jiān)盤(pán)人員在擬檢査的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。

  (3)對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨,監(jiān)盤(pán)人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

  (4)在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中,監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外,還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。

  (5)對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的存貨,要求甲公司單獨(dú)碼放,不納入存貨監(jiān)盤(pán)的范圍。

  (6)在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí),監(jiān)盤(pán)人員將除作廢的盤(pán)點(diǎn)表單以外的所有盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿。

  要求:

  (1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

  (2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤(pán)人員于原定存貨監(jiān)盤(pán)日未能到達(dá)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

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