注冊會計師《審計》專項試題及答案2016

　　單項選擇題

　　1.下列有關(guān)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是()

　　A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以在期中實施進(jìn)一步審計程序

　　B.注冊會計師在確定何時實施進(jìn)一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

　　C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

　　D.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施審計程序

　　2.注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險，下列過程中，有效的審計程序是()

　　A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/p>

　　B.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　C.就交易事項關(guān)聯(lián)方函證

　　D.檢查交易是否按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理和披露

　　3.下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，正確的是()

　　A.注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消

　　B.注會會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

　　4.下列有關(guān)注冊會計師對錯報進(jìn)行溝通的說法中，錯誤的是()

　　A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯誤與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通。

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報時相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露。

　　D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報

　　5.下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有()

　　A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通需擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序的要求，但不能告知其具體審計程序。

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但并不能告知其具體審計程序

　　C.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加升級升序的不可預(yù)見性

　　D.注冊會計師采用不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預(yù)見性

　　6.下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是()

　　A.鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證

　　B.代編財務(wù)信息提供合理保證

　　C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　D.財務(wù)報表審閱提供的有限保證

　　7.下列程序中，通常不用于應(yīng)付舞弊風(fēng)險的是()

　　A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

　　B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

　　C.組織項目組內(nèi)部討論

　　D.實施實質(zhì)性分析程序

　　8.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是()

　　A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

　　B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

　　C.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進(jìn)一步審計程序之前完成

　　D.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

　　9.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是()

　　A.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

　　B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

　　C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細(xì)節(jié)測試

　　D.獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

　　10.下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機(jī)或壓力相關(guān)的是()

　　A.組織機(jī)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

　　B.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計評估的確定

　　C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

　　D.職責(zé)分離或獨立審核不充分

　　11.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()

　　A.除非注冊會計師對總體中所有項目都實施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險

　　B.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險

　　C.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

　　D.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

　　參考答案

　　1【參考答案】C

　　【考點解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施審計程序。

　　2【參考答案】B

　　【考點解析】參考教材P373，交易的商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為。

　　3【參考答案】B

　　【考點解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。參考教材P298第三段介紹

　　4【參考答案】D

　　【考點解析】并不是所有的未更正錯報均需要與治理層進(jìn)行溝通的。

　　5【參考答案】B

　　【考點解析】審計業(yè)務(wù)約定書沒有強(qiáng)制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計方案。

　　6【參考答案】D

　　【考點解析】選項A，鑒證業(yè)務(wù)包括審計業(yè)務(wù)，審閱提供的是有限保證，選項BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度這一說。

　　7【參考答案】C

　　【考點解析】參考教材P294，項目組內(nèi)部討論屬于風(fēng)險評估程序。

　　8【參考答案】A

　　【考點解析】教材P26頁，雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內(nèi)在聯(lián)系，B選項錯誤，具體審計計劃制定的內(nèi)容之一就是計劃實施的進(jìn)一步審計程序，選項C錯誤，D項是總體審計策略的核心。

　　9【參考答案】D

　　【考點解析】教材P305，可能使注冊會計師注意到識別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序包括：閱讀會議紀(jì)要，向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況，對某類交易、賬戶余額或披露實施細(xì)節(jié)測試。

　　10【參考答案】C

　　【考點解析】選項AD與實施舞弊的機(jī)會相關(guān)，B與實施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。

　　11【參考答案】D

　　【考點解析】控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險。

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