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試題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)(含例題)

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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)(含例題)

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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)(含例題)

  第一章 財(cái)務(wù)管理基本原理

  重點(diǎn)掌握知識(shí)點(diǎn):

  公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)三種觀點(diǎn)的優(yōu)缺點(diǎn);自利行為原則、信號(hào)傳遞原則、引導(dǎo)原則、凈增效益原則和資本市場(chǎng)有效原則的觀點(diǎn)和實(shí)質(zhì);金融工具的類型。

  必看考點(diǎn)知識(shí):

  1、公司財(cái)務(wù)管理基本目標(biāo)三種觀點(diǎn)的優(yōu)缺點(diǎn)

  2、股東與經(jīng)營(yíng)者、股東與債權(quán)人的利益要求及其協(xié)調(diào)方法

  3、金融工具的類型和金融市場(chǎng)的種類

  4、財(cái)務(wù)管理的基本原則

  5、財(cái)務(wù)管理的基本理論

  例題:

  【例題1·單選題】以下各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中,最能夠反映上市公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的是( )。

  A.每股市價(jià)

  B.扣除非經(jīng)常性損益后的每股收益

  C.每股股利

  D.每股凈資產(chǎn)

  【答案】A

  【解析】對(duì)于上市公司,在資本市場(chǎng)完全有效的情況下,其股票價(jià)格可以代表公司股權(quán)的價(jià)值。股價(jià)高低代表投資大眾對(duì)公司股權(quán)價(jià)值的客觀評(píng)價(jià),反映資本和獲利的關(guān)系,反映每股收益的大小和取得時(shí)間,反映每股收益的風(fēng)險(xiǎn)。

  【例題2·多選題】下列關(guān)于理財(cái)原則的表述中,正確的有( )。

  A.理財(cái)原則只解決常規(guī)問(wèn)題,對(duì)特殊問(wèn)題無(wú)能為力

  B.理財(cái)原則是財(cái)務(wù)交易與財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)

  C.理財(cái)原則在一般情況下是正確的,在特殊情況下不一定正確

  D.理財(cái)原則既是理論,也是實(shí)務(wù)

  【答案】BCD

  【解析】理財(cái)原則是聯(lián)系理論與實(shí)務(wù)的紐帶,所以,理財(cái)原則既是理論,也是實(shí)務(wù)。理財(cái)原則被現(xiàn)實(shí)反復(fù)證明并被多數(shù)人接受,具有共同認(rèn)識(shí)的特征;理財(cái)原則不一定在任何情況下都絕對(duì)正確,理財(cái)原則的正確性與應(yīng)用環(huán)境有關(guān),在一般情況下它是正確的,而在特殊情況下就不一定正確。理財(cái)原則是財(cái)務(wù)交易與財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)。理財(cái)原則可以為解決新的問(wèn)題提供指引,即理財(cái)原則既解決常規(guī)問(wèn)題,也能對(duì)特殊問(wèn)題的解決提供指導(dǎo)。

  第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析

  近3年考試平均分值為7分。從題型來(lái)看,客觀題和主觀題均有涉及。主要考點(diǎn)集中在有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算、杜邦財(cái)務(wù)分析體系中相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算和分析以及管理用財(cái)務(wù)分析體系中相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算和連環(huán)替代分析。

  考點(diǎn)必看內(nèi)容:

  1、幾個(gè)重要的基本財(cái)務(wù)比率(包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、利息保障倍數(shù)、權(quán)益凈利率、權(quán)益乘數(shù))的含義、計(jì)算、分析、應(yīng)注意的問(wèn)題及相互關(guān)系(傳統(tǒng)考點(diǎn) )

  2、杜邦分析體系(傳統(tǒng)考點(diǎn) )

  3、市價(jià)比率(包括市盈率、每股收益、市凈率、每股凈資產(chǎn)和市銷率)的含義、計(jì)算、分析、應(yīng)注意的問(wèn)題及相互關(guān)系(傳統(tǒng)考點(diǎn) )

  4、利用管理用財(cái)務(wù)分析體系結(jié)合因素分析法進(jìn)行因素分析(主觀題主要命題點(diǎn),考查頻率較高)

  【例題1·單選題】下列事項(xiàng)中,有助于提高企業(yè)短期償債能力的是( )。(2010年)

  A.補(bǔ)充長(zhǎng)期資本。使長(zhǎng)期資本的增加量超過(guò)長(zhǎng)期資產(chǎn)的增加量

  B.利用短期借款增加對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的投資

  C.提高流動(dòng)負(fù)債中的無(wú)息負(fù)債比率

  D.為擴(kuò)大營(yíng)業(yè)面積,與租賃公司簽訂一項(xiàng)新的長(zhǎng)期房屋租賃合同

  【答案】A

  【解析】選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債,利用短期借款增加對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)

  的投資時(shí),流動(dòng)比率計(jì)算公式中的分子分母同時(shí)增加相同數(shù)額,由于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的基數(shù)可能相同也可能不相同,即流動(dòng)比率可能提高、降低或不變,所以,利用短期借款增加對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的投資,不一定能夠提高企業(yè)的短期償債能力:選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的:與租賃公司簽訂一項(xiàng)新的長(zhǎng)期房屋租賃合同,會(huì)降低企業(yè)短期償債能力;選項(xiàng)A是正確的:營(yíng)運(yùn)資本是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)指標(biāo),提高營(yíng)運(yùn)資本的數(shù)額,有助于提高企業(yè)短期償債能力,營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)一流動(dòng)負(fù)債=長(zhǎng)期資本一長(zhǎng)期資產(chǎn),當(dāng)長(zhǎng)期資本的增加量超過(guò)長(zhǎng)期資產(chǎn)的增加量時(shí),營(yíng)運(yùn)資本會(huì)增加;選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的:提高流動(dòng)負(fù)債中的無(wú)息負(fù)債比率不影響流動(dòng)比率,即不影響企業(yè)的短期償債能力。

  【例題2·多選題】假設(shè)其他條件不變,下列計(jì)算方法的改變會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)減少的有( )。(2011年)

  A.從使用已核銷應(yīng)收賬款壞賬損失后的平均余額改為核銷應(yīng)收賬款壞賬損失前的平均余額進(jìn)行計(jì)算

  B.從使用應(yīng)收賬款全年日平均余額改為使用應(yīng)收賬款旺季的日平均余額進(jìn)行計(jì)算

  C.從使用應(yīng)收賬款平_均余額改為使用應(yīng)收賬款平均凈額進(jìn)行計(jì)算

  D.從使用賒銷額改為使用銷售收入進(jìn)行計(jì)算

  【答案】CD

  【解析】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)反方向變動(dòng),選項(xiàng)A和選項(xiàng)B會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)增加,從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)減少;選項(xiàng)C和選項(xiàng)D的影響正好與選項(xiàng)A和選項(xiàng)B相反。

  第三章長(zhǎng)期計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

  本章必備考點(diǎn)為:

  1、外部融資銷售增長(zhǎng)比(傳統(tǒng)考點(diǎn))

  2、內(nèi)含增長(zhǎng)率(傳統(tǒng)考點(diǎn))

  3、內(nèi)含增長(zhǎng)率和可持續(xù)增長(zhǎng)率的計(jì)算、分析與應(yīng)用(考查頻率較高考點(diǎn))

  4、銷售百分比法的增量模型預(yù)測(cè)資金需求量(主觀題主要命題點(diǎn) )

  【例題·計(jì)算題】 A公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表主要數(shù)據(jù)如下表所示(單位:萬(wàn)元) 假設(shè)A公司資產(chǎn)均為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債為自發(fā)性無(wú)息負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債為有息負(fù)債,不變的銷售凈利率可以涵蓋新增債務(wù)增加的利息。A公司2009年的增長(zhǎng)策略有兩種選擇:

  (1)高速增長(zhǎng):銷售增長(zhǎng)率為20%。為了籌集高速增長(zhǎng)所需的資金,公司擬提高財(cái)務(wù)杠桿。在保持2008年的銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和利潤(rùn)留存率不變的情況下,將權(quán)益乘數(shù)(總資產(chǎn)/所有者權(quán)益)提高到2。

  (2)可持續(xù)增長(zhǎng):維持目前的經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)政策(包括不增發(fā)新股)。

  要求:

  (1)假設(shè)A公司2009年選擇高速增長(zhǎng)策略,請(qǐng)預(yù)計(jì)2009年財(cái)務(wù)報(bào)表的主要數(shù)據(jù)(具體項(xiàng)目同上表,答案填入答題卷給定的表格內(nèi)),并計(jì)算確定2009年所需的外部融資額及其構(gòu)成。

  (2)假設(shè)A公司2009年選擇可持續(xù)增長(zhǎng)策略,請(qǐng)計(jì)算確定2009年所需的外部融資額及其構(gòu)成。(2009年舊制度)

  【答案】

  (1)預(yù)計(jì)2009年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

  單位:萬(wàn)元

   項(xiàng)目

  2008年實(shí)際

  2009年預(yù)計(jì)

  銷售收入

  3200

  3840

  凈利潤(rùn)

  160

  192

  本期分配股利

  48

  57.6

  本期利潤(rùn)留存

  112

  134.4

  流動(dòng)資產(chǎn)

  2552

  3062.4

  固定資產(chǎn)

  1800

  2160

  資產(chǎn)總計(jì)

  4352

  5222.4

  流動(dòng)負(fù)債

  1200

  1440

  長(zhǎng)期負(fù)債

  800

  1171.2

  負(fù)債合計(jì)

  2000

  2611.2

  實(shí)收資本

  1600

  1724.8

  期末未分配利潤(rùn)

  752

  886.4

  所有者權(quán)益合計(jì)

  2352

  2611.2

  負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

  4352

  5222.4

  經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷售百分比=4352/3200×100%=136%

  經(jīng)營(yíng)負(fù)債銷售百分比=1200/3200×100%=37.5%

  銷售凈利率=160/3200×100%=5%

  利潤(rùn)留存率=112/160×100%=70%

  需要從外部融資額=3200×20%×(136%-37.5%)-3200×(1+20%)×5%×70%=496(萬(wàn)元)

  外部融資額中負(fù)債籌資的金額:1171.2-800=371.2(萬(wàn)元)

  外部融資額中權(quán)益籌資的金額:1724.8-1600=124.8(萬(wàn)元)

  【解析】權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/所有者權(quán)益=5222.4/所有者權(quán)益=2,所有者權(quán)益=2611.2(萬(wàn)元)。長(zhǎng)期負(fù)債=負(fù)債一流動(dòng)負(fù)債=(總資產(chǎn)一所有者權(quán)益)一流動(dòng)負(fù)債=(5222.4-2611.2)-1440=1171.2(萬(wàn)元)。期末未分配利潤(rùn)=752+134.4=886.4(萬(wàn)元)。

  (2)可持續(xù)增長(zhǎng)率=112/(2352-112)×100%=5%

  外部融資額=4352×5%一1200×5%一112×(1+5%)=40(萬(wàn)元),由于不增發(fā)新股,所以,外部融資全部來(lái)源于負(fù)債籌資。

  第四章

  本章必看考點(diǎn)知識(shí):

  1、貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算、報(bào)價(jià)利率與有效年利率的換算和內(nèi)插法的應(yīng)用

  2、兩種證券投資組合的期望報(bào)酬率和標(biāo)準(zhǔn)差的計(jì)算、兩種證券投資組合的有效集及其結(jié)論

  3、資本資產(chǎn)定價(jià)模型和證券市場(chǎng)線的含義和應(yīng)用

  【例題1·單選題】某企業(yè)面臨甲、乙兩個(gè)投資項(xiàng)目。經(jīng)衡量,它們的期望報(bào)酬率相等,甲項(xiàng)目期望報(bào)酬率的標(biāo)準(zhǔn)差小于乙項(xiàng)目期望報(bào)酬率的標(biāo)準(zhǔn)差。對(duì)甲、乙項(xiàng)目可以做出的判斷為( )。

  A. 乙項(xiàng)目實(shí)際取得的報(bào)酬會(huì)低于其期望報(bào)酬

  B.甲項(xiàng)目實(shí)際取得的報(bào)酬會(huì)高于其期望報(bào)酬

  C.甲項(xiàng)目取得更高報(bào)酬和出現(xiàn)更大虧損的可能性均小于乙項(xiàng)目

  D.甲項(xiàng)目取得更高報(bào)酬和出現(xiàn)更大虧損的可能性均大于乙項(xiàng)目

  【答案】C

  【解析】標(biāo)準(zhǔn)差是一個(gè)絕對(duì)數(shù),不便于比較不同規(guī)模項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)大小,因此只有在兩個(gè)方案期望值相同的前提下,才能根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差的大小比較其風(fēng)險(xiǎn)的大小。根據(jù)題意,甲、乙兩個(gè)投資項(xiàng)目的期望報(bào)酬率相等,而甲項(xiàng)目期望報(bào)酬率的標(biāo)準(zhǔn)差小于乙項(xiàng)目期望報(bào)酬率的標(biāo)準(zhǔn)差,由此可以判定甲項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)小于乙項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)即指未來(lái)預(yù)期結(jié)果的不確定性,風(fēng)險(xiǎn)越大其波動(dòng)幅度就越大,則選項(xiàng)D錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)B、D的說(shuō)法均無(wú)法證實(shí)。

  【例題2·多選題】假設(shè)甲、乙證券收益的相關(guān)系數(shù)接近于零,甲證券的期望報(bào)酬率為6%(標(biāo)準(zhǔn)差為10%),乙證券的期望報(bào)酬率為8%(標(biāo)準(zhǔn)差為15%),則由甲、乙證券構(gòu)成的投資組合( )。

  A.最低的標(biāo)準(zhǔn)差為10

  B.最低的期望報(bào)酬率為6%

  C.最高的期望報(bào)酬率為8%

  D.最高的標(biāo)準(zhǔn)差為15% %

  【答案】BCD

  【解析】投資組合的期望報(bào)酬率等于單項(xiàng)資產(chǎn)期望報(bào)酬率的加權(quán)平均數(shù)。假設(shè)在投資組合中,期望報(bào)酬率較低的甲證券所占的投資比例為x,則期望報(bào)酬率較高的乙證券所占的投資比例為1-x,投資組合的期望報(bào)酬率=x× 6%+(1-x)× 8%,在投資組合中期望報(bào)酬率較低的甲證券所占的投資比例越低,即x越小,投資組合的期望報(bào)酬率則越高,取X=0,投資組合的期望報(bào)酬率=8%=最高的期望報(bào)酬率;反之,在投資組合中期望報(bào)酬率較低的甲證券所占的投資比例越高,即x越大,投資組合的期望報(bào)酬率則越低,取X=1,投資組合的期望報(bào)酬率=6%=最低的期望報(bào)酬率,因此選項(xiàng)B、C正確。

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