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2016注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)習(xí)題及答案
練習(xí)題一
1.單選題
如果注冊會計(jì)師了解到被審計(jì)單位會計(jì)人員經(jīng)常發(fā)生變動，針對這種情況，以下說法中不正確的是( )。
A、這可能導(dǎo)致在各個(gè)會計(jì)期間將費(fèi)用分配至產(chǎn)品成本的方法出現(xiàn)不一致
B、可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、可能導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定
D、增加了錯誤的風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值的確定是根據(jù)市場售價(jià)或是合同約定的價(jià)值、將相關(guān)材料加工為產(chǎn)品所需的進(jìn)一步加工成本、銷售費(fèi)用等一系列因素確定的，與被審計(jì)單位會計(jì)人員經(jīng)常發(fā)生變動無關(guān)。
2.多選題
關(guān)于注冊會計(jì)師針對特殊類型存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序，下列說法中正確的有( )。
A、針對木材、鋼筋盤條、管子等存貨，通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識，利用專家或被審計(jì)單位內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作
B、針對堆積型存貨，運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄等
C、針對散裝物品類存貨，使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定
D、針對貴重金屬類的存貨，檢查標(biāo)記或標(biāo)識
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。針對貴重金屬類的存貨，應(yīng)該選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作，而不是簡單的檢查標(biāo)記或標(biāo)識，故選項(xiàng)D不正確。
3.多選題
存貨監(jiān)盤中檢查存貨，能夠?yàn)锳注冊會計(jì)師提供的信息包括的方面有( )。
A、存貨的數(shù)量情況
B、存貨的質(zhì)量情況
C、存貨的計(jì)價(jià)情況
D、存貨的抵押情況
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)。存貨抵押并不導(dǎo)致存貨外觀的變化，因此檢查存貨實(shí)物不能確定存貨抵押情況，檢查存貨抵押情況需要檢查所有權(quán)證明。
4.單選題
下列有關(guān)存貨監(jiān)盤表述中，不正確的是( )。
A、存貨監(jiān)盤不僅是監(jiān)督盤點(diǎn)，還包括適當(dāng)?shù)臋z查
B、通過存貨的監(jiān)盤，可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)存貨的真實(shí)性、完整性等多個(gè)審計(jì)目標(biāo)
C、存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序兩種方式
D、對監(jiān)盤結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)檢查的目的僅是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。檢查的目的既可以是為了確認(rèn)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行，也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額。
5.單選題
因不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，下列有關(guān)說法中，注冊會計(jì)師不認(rèn)可的是( )。
A、由于不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，比如由于不可抗力導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤
B、由于不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，比如由于惡劣的天氣導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤程序
C、由于不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，比如被盤點(diǎn)的木材被積雪覆蓋
D、如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤特殊情況的處理。如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。
6.多選題
A注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的有( )。
A、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用
B、商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)
C、商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D、商品入庫前發(fā)生的整理費(fèi)用
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測試。以上四項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入存貨成本。
7.多選題
下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測試的說法中，正確的有( )。
A、監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測試驗(yàn)證存貨余額真實(shí)性
B、對存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計(jì)價(jià)和匯總
C、廣義地看，存貨成本的審計(jì)也可以被視為存貨計(jì)價(jià)測試的一項(xiàng)內(nèi)容
D、存貨計(jì)價(jià)測試主要針對被審計(jì)單位的存貨是真實(shí)存在的
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測試。存貨計(jì)價(jià)測試主要是針對被審計(jì)單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。
練習(xí)題二
1.單選題
下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測試的說法中，錯誤的是( )。
A、選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性
B、注冊會計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
C、存貨計(jì)價(jià)測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法
D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會計(jì)年度內(nèi)不得變動
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測試。注冊會計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，故選項(xiàng)B錯誤。
2.單選題
監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是( )。
A、出納員和會計(jì)主管人員
B、出納員和財(cái)務(wù)總監(jiān)
C、現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理
D、會計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金審計(jì)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會計(jì)主管人員和注冊會計(jì)師。被審計(jì)單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會計(jì)主管人員。因此，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是出納員和會計(jì)主管人員。
3.多選題
注冊會計(jì)師在對銀行存款函證時(shí)，下列各項(xiàng)，應(yīng)作為函證對象的有( )。
A、在本期存過款的銀行
B、零余額賬戶
C、本期注銷的賬戶
D、余額較小的賬戶
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)以及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
4.多選題
函證銀行存款與下列認(rèn)定相關(guān)的有( )。
A、貨幣資金的存在認(rèn)定
B、短期借款的完整性認(rèn)定
C、長期借款的完整性認(rèn)定
D、或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。選項(xiàng)A是首先需要證明的認(rèn)定;選項(xiàng)BCD是注冊會計(jì)師在實(shí)施函證過程中需要得到證實(shí)的重要認(rèn)定(也就與這些認(rèn)定相關(guān))。
5.多選題
下列情況中，可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易的有( )。
A、交易涉及集團(tuán)內(nèi)部多個(gè)實(shí)體
B、管理層缺乏就此類交易的性質(zhì)和會計(jì)處理的充分記錄
C、交易涉及以往未識別出的關(guān)聯(lián)方
D、管理層強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不是采用某種特定的會計(jì)處理的需要
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。管理層強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是正確的，如果更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會計(jì)處理的需要，則可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易。
6.多選題
下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的違反法律法規(guī)行為的有( )。
A、管理層實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為
B、被審計(jì)單位有意違反企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
C、被審計(jì)單位沒有按照稅法要求計(jì)提相關(guān)稅款
D、被審計(jì)單位沒有遵守環(huán)保法要求，面臨巨額罰款
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮。違法法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動無關(guān)的個(gè)人不當(dāng)行為。
7.多選題
注冊會計(jì)師在選取待測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整，并針對已選取的項(xiàng)目確定適當(dāng)?shù)臏y試方法時(shí)，可以考慮的因素包括( )。
A、對會計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制
B、虛假會計(jì)分錄或其他調(diào)整的特征
C、賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度
D、對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是會計(jì)分錄測試。除上述四個(gè)因素外，還需要考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)、在日常經(jīng)營活動之外處理的會計(jì)分錄或其他調(diào)整。
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