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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前練習(xí)試題
練習(xí)題一
1.單選題
某航空公司為增值稅一般納稅人，2015年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、稅額102萬(wàn)元;開(kāi)展國(guó)內(nèi)航空服務(wù)取得的含稅收入為832.5萬(wàn)元;對(duì)外提供航空培訓(xùn)服務(wù)取得含稅收入58.3萬(wàn)元;另外將一架閑置飛機(jī)租賃給其他航空公司，不配備機(jī)組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A、194.77
B、95.25
C、92.77
D、38.12
【正確答案】C
【答案解析】開(kāi)展國(guó)內(nèi)航空服務(wù)應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅，稅率為11%，航空培訓(xùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。將不配備機(jī)組人員的飛機(jī)出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，按17%計(jì)算增值稅。納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
該航空公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=832.5÷(1+11%)×11%+58.3÷(1+6%)×6%+750÷(1+17%)×17%=194.77(萬(wàn)元)，該公司9月應(yīng)繳納的增值稅=194.77-102=92.77(萬(wàn)元)
2.單選題
某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2014年9月期初無(wú)牛奶庫(kù)存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶(hù)手中收購(gòu)牛奶20噸，收購(gòu)金額7萬(wàn)元。將收購(gòu)的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷(xiāo)售取得不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本8萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷(xiāo)售，銷(xiāo)售數(shù)量為5噸，不含稅售價(jià)為2萬(wàn)元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷(xiāo)售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A、0.52
B、0.68
C、0.82
D、0.96
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=8×80%×17%÷(1+17%)=0.93(萬(wàn)元)
【提示】農(nóng)產(chǎn)品耗用率為農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額占生產(chǎn)成本的比率�？鄢蕿殇N(xiāo)售貨物(酸奶)的適用稅率。
直接銷(xiāo)售牛奶當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5÷(1-2%)×(7÷20)×13%÷(1+13%)=0.21(萬(wàn)元)
當(dāng)期銷(xiāo)售酸奶和牛奶增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×17%+2×13%=1.96(萬(wàn)元)
當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅=1.96-0.93-0.21=0.82(萬(wàn)元)
3.單選題
下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是( )。
A、汽車(chē)修理
B、工程勘探
C、租賃業(yè)
D、積分贈(zèng)送的電信服務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】汽車(chē)修理屬于增值稅勞務(wù);工程勘探屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”;租賃業(yè)要區(qū)分動(dòng)產(chǎn)租賃還是不動(dòng)產(chǎn)租賃;積分贈(zèng)送的電信服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。
4.多選題
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法下，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)包括( )。
A、農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
B、農(nóng)產(chǎn)品耗用率
C、損耗率
D、扣除率
【正確答案】ABC
【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱(chēng)為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)。
5.單選題
某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2015年6月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為240萬(wàn)元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱，已知上月外購(gòu)實(shí)木地板500箱，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率5%)
A、5
B、20
C、4.5
D、8
【正確答案】D
【答案解析】外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬(wàn)元)
6.單選題
某酒廠5月生產(chǎn)銷(xiāo)售果啤40噸，每噸售價(jià)2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得不含稅銷(xiāo)售額960萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)40萬(wàn)元;當(dāng)期月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精150萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精80萬(wàn)元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A、2555166.67
B、1538616.60
C、2197992.74
D、2209616.67
【正確答案】C
【答案解析】果啤屬于啤酒征收消費(fèi)稅;啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷(xiāo)售果啤應(yīng)納消費(fèi)稅為：40×220=8800(元);
銷(xiāo)售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(9600000+400000÷1.17)×20%+200×2000×0.5=2188376.07(元);
自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：
組成計(jì)稅價(jià)格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)
藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=8166.67×10%=816.67(元)
合計(jì)應(yīng)納稅額=8800+2188376.07+816.67=2197992.74(元)
練習(xí)題二
1.單選題
北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2014年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺(tái)有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備(2013年8月購(gòu)入)，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運(yùn)輸企業(yè)(營(yíng)改增后被認(rèn)定為增值稅一般納稅人)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含增值稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收租金100萬(wàn)元。則該公司9月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A、178280
B、2780
C、8360
D、8280
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率;不動(dòng)產(chǎn)出租不屬于增值稅征稅范圍。接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-2000×11%=8280(元)
2.單選題
某進(jìn)出口公司2015年2月從韓國(guó)進(jìn)口150箱實(shí)木地板，每箱到岸價(jià)格為60000元，關(guān)稅稅率為50%，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A、715018
B、710526.32
C、621224.52
D、622182
【正確答案】B
【答案解析】(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=150×60000=9000000(元)
(2)應(yīng)納關(guān)稅=9000000×50%=4500000(元)
(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=[(9000000+4500000)÷(1-5%)]×5%=710526.32(元)
3.單選題
某物業(yè)管理公司2015年4月共取得收入60萬(wàn)元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費(fèi)47萬(wàn)元，代業(yè)主支付的水電費(fèi)5萬(wàn)元，燃?xì)赓M(fèi)3萬(wàn)元，臨時(shí)停車(chē)費(fèi)5萬(wàn)元。則該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A、2
B、2.4
C、2.6
D、3
【正確答案】C
【答案解析】代業(yè)主支付的水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)可從收入總額中扣除。應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(60-5-3)×5%=2.6(萬(wàn)元)
4.單選題
某市化工企業(yè)2015年3月被查補(bǔ)去年少納增值稅10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元，被加收滯納金0.8萬(wàn)元，被處罰款9萬(wàn)元。該化工企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加為( )。
A、1.2萬(wàn)元
B、1.5萬(wàn)元
C、1.8萬(wàn)元
D、1.90萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和，罰款和滯納金不作為計(jì)稅依據(jù)。補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=(10+5)×(7%+3%+2%)=1.8(萬(wàn)元)
5.單選題
下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是( )。
A、進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金
B、進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C、進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)用
D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用
【正確答案】B
【答案解析】除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的;廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。
6.單選題
某生產(chǎn)企業(yè)2015年銷(xiāo)售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷(xiāo)售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )。
A、128.4萬(wàn)元
B、132.6萬(wàn)元
C、146.8萬(wàn)元
D、171.2萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅�？鄢�(xiàng)目合計(jì)=1400×50%+72=772(萬(wàn)元)，增值額=1200-772=428(萬(wàn)元)，增值率=428÷772×100%=55.44%，應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬(wàn)元)
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