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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》解析易錯(cuò)題
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甲欲低價(jià)購(gòu)買乙收藏的一幅古畫，乙不允。甲聲稱：若乙不售畫，就公布其不雅視頻，乙被迫與甲訂立買賣合同。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，該合同的效力為( )。(2013年)
A.無(wú)效
B.效力待定
C.有效
D.可變更、可撤銷
【答案】D
【解析】因脅迫而訂立的合同，不損害國(guó)家利益的，屬于可變更、可撤銷合同;損害國(guó)家利益的，屬于無(wú)效合同。
多選題
中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，2013年出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。下列關(guān)于孫某上述稿酬收入次數(shù)的說(shuō)法，正確的有( )。
A.孫某取得的上述稿酬應(yīng)分別按三次所得計(jì)稅
B.孫某出版中篇小說(shuō)取得的稿酬50000元應(yīng)與加印稿酬10000元合并為一次計(jì)稅
C.孫某出版中篇小說(shuō)取得的稿酬50000元應(yīng)與報(bào)刊連載稿酬3800元合并為一次計(jì)稅
D.孫某的中篇小說(shuō)在報(bào)刊連載取得稿酬3800元應(yīng)單獨(dú)作為一次計(jì)稅
【答案】BD
【解析】同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次;同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。
不同的征稅主體，對(duì)同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅，稱為( )。
A.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅
B.政治性國(guó)際重復(fù)征稅
C.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅
D.法律性國(guó)際重復(fù)征稅
『正確答案』D
『答案解析』不同的征稅主體對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅，為經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅。
某境外母公司為其在我國(guó)境內(nèi)子公司提供擔(dān)保，收取擔(dān)保費(fèi)100萬(wàn)元。該母公司就收取的擔(dān)保費(fèi)應(yīng)在我國(guó)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.0
B.3萬(wàn)元
C.5萬(wàn)元
D.10萬(wàn)元
正確答案：C
答案解析：擔(dān)保費(fèi)應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目，稅率5%計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。該母公司就收取的擔(dān)保費(fèi)應(yīng)在我國(guó)繳納的營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5(萬(wàn)元)
【例題】下列情形中，屬于有效法律行為的是( )。
A.限制民事行為能力人甲臨終立下遺囑：“我死后，我的全部財(cái)產(chǎn)歸大姐”
B.甲、乙雙方約定，若乙將與甲有宿怨的丙毆傷，甲愿付乙酬金5000元
C.甲因妻子病重，急需醫(yī)藥費(fèi)，遂向乙籌款。乙提出，可按市場(chǎng)價(jià)買下甲的祖?zhèn)髑宕嗷ù善浚讘?yīng)允
D.甲要求乙為其債務(wù)提供擔(dān)保，乙拒絕。甲向乙出示了自己掌握的乙虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)，并以檢舉相要挾，乙被迫為甲出具了擔(dān)保函
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)A：限制民事行為能力人不能獨(dú)立實(shí)施的合同以外的單方民事行為(如限制民事行為能力人所訂立的遺囑)，屬于無(wú)效的民事行為; (2)選項(xiàng)B：一切與法律的強(qiáng)制性或者禁止性規(guī)定相抵觸的、違反公序良俗和社會(huì)公共利益的行為，均屬無(wú)效;(3)選項(xiàng)C：乙以“市場(chǎng)價(jià)”買下該青花瓷瓶，并未損害甲的利益，不構(gòu)成乘人之危的民事行為;(4)選項(xiàng)D：因脅迫而實(shí)施的單方民事行為(出具擔(dān)保函)，屬于無(wú)效民事行為。
【多選題】下列選項(xiàng)中，屬于無(wú)效民事行為的有( )。
A.因乘人之危實(shí)施的單方民事行為
B.惡意串通損害第三人利益的民事行為
C.所附條件尚未成就的附條件民事行為
D.因重大誤解而實(shí)施的民事行為
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)A：因乘人之危訂立的合同，不論是否損害國(guó)家利益，一律屬于可變更、可撤銷合同，因乘人之危實(shí)施的單方民事行為，屬于無(wú)效民事行為;(2)選項(xiàng)C：所附條件尚未成就，民事行為只是不生效，談不上無(wú)效;(3)選項(xiàng)D：屬于可變更、可撤銷的民事行為。
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