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2016年注冊會計師考試《審計》資料控制環(huán)境
控制環(huán)境
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)控制環(huán)境的定義
(二)了解控制環(huán)境的要求
(三)了解控制環(huán)境的要素
(四)控制環(huán)境具有廣泛影響
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《審計》科目第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
【知識點】：控制環(huán)境
(一)控制環(huán)境的定義
控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。
(二)了解控制環(huán)境的要求
在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制。
(三)了解控制環(huán)境的要素
在評價控制環(huán)境的設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被納入被審計單位業(yè)務(wù)流程：
1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;
2.對勝任能力的重視;
3.治理層的參與程度;
4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;
5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;
6.人力資源政策與實務(wù)。
(四)控制環(huán)境具有廣泛影響(基本觀點)
1.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)
控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
2.為其他要素提供了適當?shù)幕A(chǔ)
控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱。
3.有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險
注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，存在令人滿意的控制環(huán)境是一個積極的因素。雖然令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險。有效地控制環(huán)境還能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定風(fēng)險基礎(chǔ)。相反，控制環(huán)境中存在的弱點可能削弱控制的有效性。
4.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報
控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。
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