2015年注冊會計師考試《審計》模擬試卷

　　一、單項選擇題

　　1. 在確定控制測試的時間時，下列表述中不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師觀察某一時點的控制，可以獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)

　　B、注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)

　　C、對于旨在減輕特別風險的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會計師也不應(yīng)依賴以前審計獲取的審計證據(jù)

　　D、注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　2. 被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則注冊會計師認為違反的主要認定是(　)。

　　A、完整性

　　B、分類和可理解性

　　C、準確性和計價

　　D、存在

　　3. 集團項目組在確定集團財務(wù)報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當?shù)氖? )。

　　A、根據(jù)集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

　　B、組成部分重要性應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性

　　C、應(yīng)將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

　　D、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性

　　4. 下列有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的說法中，錯誤的是( )。

　　A、處于網(wǎng)絡(luò)中的會計師事務(wù)所應(yīng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立

　　B、共享培訓資源的會計師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

　　C、如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間使用同一品牌，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

　　D、如果基于合作為目的，在各實體之間共享收益或分擔成本，應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

　　5. 下列因素中阻礙會計師事務(wù)所建立高層基調(diào)的是(? )。

　　A、審計工作根據(jù)收取的審計費用而定，而不是與風險相適應(yīng)

　　B、確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財務(wù)管理的政策

　　C、識別出缺陷時立即采取措施予以糾正

　　D、提高員工的勝任能力，獎勵高質(zhì)量的工作

　　6. 注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的主要審計程序不包括(　)。

　　A、對內(nèi)部審計人員的工作全部重新執(zhí)行

　　B、觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

　　C、檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢杏過的項目

　　D、檢查其他類似項目

　　7. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計程序的表述中，注冊會計師認為不恰當?shù)氖?　)。

　　A、對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估人賬并計提折舊

　　B、實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行追查

　　C、注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當期增加和減少的固定資產(chǎn)

　　D、審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會計處理

　　8. 注冊會計師通過實施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以助于實現(xiàn)的目標是(　)。

　　A、生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進行的

　　B、對存貨實施保護措施，保管人員與批準、記錄的人員相互獨立

　　C、成本以正確的金額在恰當?shù)钠陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶

　　D、記錄的成本為實際發(fā)生的

　　9. 某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司2013年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元;A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認為，該公司當年12月31日存貨的賬面價值為(　)。

　　A、659萬元

　　B、667萬元

　　C、679萬元

　　D、687萬元

　　10. 下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中不正確的是(　)。

　　A、專家通常是指除會計、審計之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織，可以是會計師事務(wù)所的員工，也可以是被審計單位或會計師事務(wù)所從外部聘請的個人或組織

　　B、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

　　C、如果對專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑 慮，注冊會計師應(yīng)當就專家擬執(zhí)行的進一步作的性質(zhì)和范圍，與其達成一致意見。必要時注冊會計師應(yīng)當考慮實施追加的審計程序，或利用其他專家的工作獲取審計證據(jù)

　　D、注冊會計師擬聘請的專家是管理層的專家，在編制將作為審計對象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用，注冊會計師要求他出具保持客觀性的聲明

　　11. 在注冊會計師將以前期間做出的會計估計與實際結(jié)果進行比較時，注冊會計師不能實現(xiàn)的目的是(　　)。

　　A、獲取有關(guān)會計估計程序和方法總體可靠性的審計證據(jù)

　　B、考慮是否需要調(diào)整會計估計公式

　　C、被審計單位的未來財務(wù)政策是否恰當

　　D、評價會計估計與實際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，如有必要，是否已作出適當調(diào)整或披露

　　12. 在對詢證函的以下處理方法中，不恰當?shù)氖?　)。

　　A、將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會汁師審核并親自寄發(fā)

　　B、應(yīng)收賬款詢證函僅為復核賬目之用，并非催款結(jié)算

　　C、注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，應(yīng)采用消極式函證的方式

　　D、注冊會計師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出相應(yīng)的審計結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務(wù)所

　　13. K公司設(shè)置了批準賒銷信用的控制，下列各項中，與這項控制相關(guān)的認定是(　)。

　　A、應(yīng)收賬款的存在

　　B、應(yīng)收賬款的計價和分攤

　　C、應(yīng)收賬款的完整性

　　D、應(yīng)收賬款的準確性

　　14. 下列有關(guān)風險評估的說法中不正確的是(　)。

　　A、管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務(wù)報表整體相關(guān)

　　B、如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位針對這些風險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

　　C、注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內(nèi)部控制

　　D、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險

　　15. 下列可用于保留意見審計報告的專業(yè)術(shù)語的是(　　)。

　　A、由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛

　　B、我們認為，上述財務(wù)報表……

　　C、除……的影響外

　　D、由于上述問題造成重大影響

　　16. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實財務(wù)報表所列的銀行存款是否真實的重要程序，但檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表并不能發(fā)現(xiàn)下列不當行為的是(　)。

　　A、年末最后一天開出支票，但沒有人賬，并要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)

　　B、某項支出已計入銀行存款日記賬，但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票

　　C、將資產(chǎn)負債表日后收到的銀行存款記入被審計年度

　　D、應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬

　　17. 下列各項中，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是(? )。

　　A、審計項目組成員以市場價格購買被審計單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，總金額為2500元

　　B、接受委托后，審計項目組成員被被審計單位聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，已將其調(diào)離項目組

　　C、前事務(wù)所合伙人C于上一年離職，擔任上市公司審計客戶的財務(wù)總監(jiān)，目前與事務(wù)所其他人員無密切交往，但擔任事務(wù)所的技術(shù)顧問

　　D、接受委托，代表被審計單位處理稅務(wù)糾紛

　　18. 在審計計劃階段，注冊會計師對重要性的判斷正確的是(　)。

　　A、在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報

　　B、注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷，選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間報表應(yīng)選擇同一基準，但百分比應(yīng)隨具體情況調(diào)整

　　C、在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當確定財務(wù)報表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露

　　D、在確定重要性水平時，注冊會計師應(yīng)當考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

　　19. 在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時，通常不需要考慮的因素是(　)。

　　A、各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認定的重要性和計劃的保證水平

　　B、通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風險的可能性

　　C、財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度

　　D、可接受的差異額的臨界值是否超過實際執(zhí)行的重要性水平

　　20. 下列有關(guān)審計抽樣的說法中錯誤的是(　)。

　　A、審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會

　　B、如果對總體進行了分層，注冊會計師通常使用均值估計抽樣;比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報

　　C、在控制測試中會出現(xiàn)的是信賴不足風險和誤拒風險，影響審計效率;在細節(jié)測試中通常出現(xiàn)的是信賴過度風險和誤受風險，影響審計效果

　　D、系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無限總體，但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差

　　21. A注冊會計師在利用差額估計抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時，采用隨機抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯誤金額是(　)。

　　A、5000元

　　B、6000元

　　C、7000元

　　D、8000元

　　22. 注冊會計師在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列有關(guān)評價樣本結(jié)果的說法中正確的是(　)。

　　A、如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受

　　B、如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受

　　C、如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報

　　D、如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體不可以接受

　　23. 下列有關(guān)抽樣風險與非抽樣風險的說法中正確的是(　)。

　　A、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模消除抽樣風險

　　B、抽樣風險與非抽樣風險均可以量化

　　C、抽樣風險與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系

　　D、統(tǒng)計抽樣運用概率論評價樣本結(jié)果，無需注冊會計師進行職業(yè)判斷

　　24. 在控制測試中，注冊會計師遇到下列與審計抽樣相關(guān)的事項，其中正確是(　)。

　　A、在采用詢問的方式進行控制測試時，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更為有效

　　B、如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差

　　C、對控制測試的結(jié)果分析時，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計目標及審計其他方面的影響

　　D、計劃評估的控制有效性越高，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大

　　25. PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)下列審計目標的是(　)。

　　A、應(yīng)收賬款的存在

　　B、應(yīng)付賬款的完整性

　　C、存貨的計價和分攤

　　D、銷售交易的截止

　　三、多項選擇題

　　26. 下列規(guī)定符合項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性要求的有(? )。

　　A、如果可行，不由項目合伙人挑選

　　B、在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)

　　C、不代替項目組進行決策

　　D、代替項目組進行決策

　　27. 管理層不提供書面聲明可能會影響審計意見，下列書面聲明中，如果管理層不提供，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見的有(? )。

　　A、針對財務(wù)報表的編制，管理層確認其根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)的責任

　　B、針對提供的信息和交易的完整性，管理層確認所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

　　C、按照審計業(yè)務(wù)約定條款，管理層已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

　　D、注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠

　　28. 注冊會計師唐寅在審計天花公司2013年度財務(wù)報表時，監(jiān)盤了天花公司的庫存現(xiàn)金和存貨，對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤與對存貨實施監(jiān)盤這兩種程序的不同之處有(　)。

　　A、監(jiān)盤時間安排不同

　　B、監(jiān)盤計劃中與天花公司管理層的溝通程度不同

　　C、因盤點對象特點而執(zhí)行的盤點方式不同

　　D、監(jiān)盤的參與人員不同

　　29. 下列表述中，按企業(yè)會計準則規(guī)定，注冊會計師認為不正確的有(　)。

　　A、無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當確認為其他業(yè)務(wù)收入

　　B、無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當月按直線法攤銷

　　C、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時予以資本化

　　D、無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費用應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益

　　30. 下列實體可認定為公眾利益實體的有()。

　　A、上市公司

　　B、保險公司

　　C、銀行

　　D、電信公司

　　31. 審計后的財務(wù)報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有(　)。

　　A、管理層作出的會計估計無公認的會計估計模型

　　B、注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍

　　C、銀行和管理層串通舞弊

　　D、注冊會計師未能獲取與財務(wù)報表編制相關(guān)的全部信息

　　32. 在了解與會計估計相關(guān)控制時，下列各項中注冊會計師可能考慮的事項和情況有(　　)。

　　A、管理層作出會計估計的人員的經(jīng)驗與勝任能力

　　B、管理層如何確定作出會計估計所使用的數(shù)據(jù)的完整性、相關(guān)性和準確性

　　C、由適當層級的管理層或治理層對會計估計進行復核和批準

　　D、將批準交易的人員和負責作出會計估計的人員進行職責分離

　　33. 在考慮管理層作出的評估所依據(jù)的假設(shè)時，注冊會計師應(yīng)當(　　)。

　　A、考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理

　　B、關(guān)注對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)

　　C、關(guān)注特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設(shè)

　　D、關(guān)注與歷史趨勢不一致的假設(shè)

　　34. 下列有關(guān)對審計證據(jù)可靠性的比較中正確的有(　)。

　　A、已結(jié)轉(zhuǎn)存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

　　B、銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

　　C、應(yīng)收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠

　　D、口頭證據(jù)在得到不同人的證實后其可靠性大大提高

　　35. 在審計過程中，注冊會計師對下列與審計抽樣相關(guān)事項的判斷中正確的有(　)。

　　A、在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結(jié)論，財務(wù)報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

　　B、統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣

　　C、如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實際錯報有5%的可能性會超出估計的錯報上限

　　D、采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

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