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試題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題及答案

時(shí)間:2025-04-22 11:36:11 智聰 試題 我要投稿

2024注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題及答案

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2024注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題及答案

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題及答案 1

  1.多選題

  在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí),如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所識(shí)別出潛在的利益沖突,會(huì)計(jì)事務(wù)所的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠? )。

  A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)

  B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接拒絕接受該業(yè)務(wù)

  C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所解決了利益沖突且決定接受該業(yè)務(wù),并記錄問(wèn)題如何得到解決

  D、利益沖突無(wú)法得到解決,會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕接受該業(yè)務(wù)

  【正確答案】ACD

  【答案解析】本題考查的是客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持。在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí),如果識(shí)別出潛在的利益沖突,會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng);當(dāng)識(shí)別出問(wèn)題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決。

  2.單選題

  下列各項(xiàng)說(shuō)法中,不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的具體要求的是( )。

  A、讓項(xiàng)目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)

  B、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要由經(jīng)驗(yàn)豐富的'項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)

  C、解決在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題

  D、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考查的是業(yè)務(wù)執(zhí)行!白岉(xiàng)目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)”屬于對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)的具體要求。

  3.單選題

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控,包括對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說(shuō)法中正確的是( )。

  A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查,周期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年

  B、在每個(gè)周期內(nèi),對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查

  C、在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí),可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

  D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查,以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考查的是監(jiān)控。選項(xiàng)A周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年;選項(xiàng)B至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查;選項(xiàng)D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作。

  4.單選題

  下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A、對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

  B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員,在出具報(bào)告前,對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

  C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

  D、只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見(jiàn)分歧的程序解決重大事項(xiàng)后,項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考查的是業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

  5.多選題

  下列各項(xiàng)中,體現(xiàn)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)的有( )。

  A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

  B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告

  C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定

  D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具無(wú)保留意見(jiàn)的報(bào)告

  【正確答案】AB

  【答案解析】本題考查的是質(zhì)量控制制度的目標(biāo)。質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要在以下兩個(gè)方面提出合理保證:會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題及答案 2

  1.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中,正確的是( )。

  A.審計(jì)提供的絕對(duì)保證屬于高水平保證,因此審計(jì)能夠滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者和被審計(jì)單位管理層的所有需求

  B.審計(jì)能夠改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量,但審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

  C.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和包括已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表

  D.審計(jì)的目的是以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度,增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度,并提出合理化建議

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤,審計(jì)提供的合理保證屬于高水平保證,審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求,不能滿足所有需求。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告,不包括已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,審計(jì)不涉及提供任何建議。

  2.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,下列關(guān)于責(zé)任方的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.責(zé)任方和預(yù)期使用者如果來(lái)自同一企業(yè),則兩者是同一方

  B.在某些情況下,管理層可能會(huì)成為預(yù)期使用者之一

  C.如果不存在管理層之外的其他預(yù)期使用者,則不構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)

  D.管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任

  【答案】A

  【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤,在某些情況下,責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè),但可能不是同一方。

  3.下列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)的固有限制來(lái)源的是( )。

  A.審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本的現(xiàn)實(shí)情況

  B.管理層有意不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息

  C.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要作出判斷

  D.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源

  【答案】A

  【解析】審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)C);(2)審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)B);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)A:審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身,不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。

  4.在確定重要性水平時(shí),為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷,下列不屬于影響百分比選擇因素的是( )。

  A.被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體

  B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的.范圍以及財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

  C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

  D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感,是否具有特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者

  【答案】C

  【解析】在確定百分比時(shí),除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外,其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇,這些因素包括但不限于:

  (1)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍。

  (2)被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資(如債券或銀行貸款)。

  (3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如具有特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者)。

  選項(xiàng)C,基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性是確定恰當(dāng)基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素。

  5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.如果審計(jì)證據(jù)不一致,而且這種不一致可能是重大的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍,直到不一致得到解決,并針對(duì)賬戶余額或各類(lèi)交易獲得必要保證

  B.審計(jì)證據(jù)很少是結(jié)論性的,從性質(zhì)看大多是說(shuō)服性的,并能佐證會(huì)計(jì)記錄中所記錄信息的合理性

  C.針對(duì)電子數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)記錄,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)部控制予以充分關(guān)注

  D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息提供了充分的審計(jì)證據(jù)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

  【答案】D

  【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤,會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他的信息。

  6.下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.計(jì)劃獲取的保證程度越高,樣本規(guī)模越大

  B.計(jì)劃評(píng)估的控制有效性與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)

  C.預(yù)計(jì)總體偏差率越高,樣本規(guī)模越大

  D.控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)或控制程序越復(fù)雜,樣本規(guī)模越大

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤,計(jì)劃評(píng)估的控制有效性與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)。

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題及答案 3

  1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中,正確的是( )。

  A.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序和代編財(cái)務(wù)報(bào)表屬于相關(guān)服務(wù),無(wú)需提供合理保證或有限保證

  B.其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證

  C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)需要提供合理保證,內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)需要提供有限保證

  D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證,提供低水平保證

  【答案】A

  【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤,其他鑒證業(yè)務(wù)不一定是高水平保證,可能是合理保證,也可能是有限保證。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)需要提供合理保證,內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)需要提供合理保證。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,有限保證不是低水平保證。

  2.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑,下列有關(guān)職業(yè)懷疑的表述中正確的是( )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)假設(shè)被審計(jì)單位提供的信息均不可信賴

  B.在審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)相互矛盾時(shí),應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的警覺(jué)

  C.只要完成了審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序即表明保持了職業(yè)懷疑

  D.根據(jù)管理層和治理層以前年度的誠(chéng)信記錄,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可信賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤,職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念,但并非假定其全部不可信,不能假設(shè)被審計(jì)單位提供的信息可靠,也不能假設(shè)被審計(jì)單位提供的信息均不可靠。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性提出質(zhì)疑,而非機(jī)械地完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層,不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。

  3.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.針對(duì)識(shí)別出的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

  B.針對(duì)識(shí)別出的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合并評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

  C.固有風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

  D.固有風(fēng)險(xiǎn)的高低受固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤:對(duì)于識(shí)別出的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)準(zhǔn)則未明確規(guī)定,是應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),還是合并評(píng)估。

  4.下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說(shuō)法中,不正確的是( )。

  A.如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ),注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不具有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)

  B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

  C.如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任,或不同意提供書(shū)面聲明,通常情況下,也能夠承接此類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)

  D.管理層確認(rèn)其責(zé)任的形式是簽署針對(duì)管理層責(zé)任的書(shū)面聲明

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng)C不正確,如果管理層不認(rèn)可其承擔(dān)的.責(zé)任,或不同意提供書(shū)面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接此類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù),除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

  5.下列關(guān)于評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層提供書(shū)面聲明,說(shuō)明其是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總對(duì)報(bào)表影響不重大

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào),除非錯(cuò)報(bào)明顯微小,應(yīng)要求管理更正所有的未更正錯(cuò)報(bào)

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通所有的錯(cuò)報(bào)

  【答案】D

  【解析】選項(xiàng)D不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào),而不是所有的錯(cuò)報(bào)。

  6.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序

  C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序所確定的預(yù)期值,其精確程度常常不如實(shí)質(zhì)性分析程序

  D.在某些情況下,實(shí)質(zhì)性分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤,在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序。

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題及答案 4

  1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的作用的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以促進(jìn)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以在很大程度上防止市場(chǎng)交易的欺詐,增強(qiáng)交易各方的信心

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和有效性

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以推進(jìn)企業(yè)改制上市、優(yōu)化資源配置和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整

  【答案】C

  【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下方面發(fā)揮了巨大作用:(1)促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高((選項(xiàng)A)。(2)維護(hù)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)為投資者提供相關(guān)、可靠的信息,在很大程度上防止了市場(chǎng)交易的欺詐行為,增強(qiáng)了交易各方的信心(選項(xiàng)B)。(3)推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的改革。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)提供審計(jì)等服務(wù),對(duì)國(guó)有企業(yè)改制上市、優(yōu)化資源配置和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等起到了推動(dòng)作用(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,審計(jì)只能提供合理保證,不能提供絕對(duì)保證。綜上,本題應(yīng)選C。

  2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

  A.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息,也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息,信息的缺乏本身也可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響,并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

  C.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響,不同來(lái)源和性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)這些證據(jù)加以比較并采用其中更可靠的審計(jì)證據(jù)

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系,但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序

  【答案】C

  【解析】如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、D均為審計(jì)證據(jù)含義理解的正確表述。綜上,本題應(yīng)選C。

  3.下列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)固有限制的來(lái)源的是()。

  A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

  B.審計(jì)提供的保證程度

  C.審計(jì)程序的性質(zhì)

  D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

  【答案】B

  【解析】審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)A);(2)審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)C);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,審計(jì)提供的保證程度不屬于審計(jì)的固有限制。綜上,本題應(yīng)選B。

  4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),下列各項(xiàng)因素中,通常無(wú)需考慮的是()。

  A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

  B.被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

  C.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

  D.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

  【答案】B

  【解析】 在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素:第一,被審計(jì)單位的性質(zhì)(例如,被審計(jì)單位是企業(yè)、公共部門(mén)實(shí)體還是非營(yíng)利組織)(選項(xiàng)A);第二,財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(例如,編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求,還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求)(選項(xiàng)C)﹔第三,財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(例如,財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單—財(cái)務(wù)報(bào)表)(選項(xiàng)D)﹔第四,法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。綜上,本題應(yīng)選B。

  5.下列各項(xiàng)因素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為選定的基準(zhǔn)確定百分比,以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí),通常需要考慮的是()。

  A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍

  B.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

  C.財(cái)務(wù)報(bào)表中是否存在高度不確定性的大額會(huì)計(jì)估計(jì)

  D.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

  【答案】A

  【解析】確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性基準(zhǔn)的百分比時(shí)需要考慮的因素包括:(1)是否為上市公司或公眾利益實(shí)體;(2)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍(選項(xiàng)A正確可選);(3)被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資;(4)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是香對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感等。選項(xiàng)B、D,為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性基準(zhǔn)選擇需要考慮的因素,故不選。選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí),不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。例如,財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不會(huì)因此而確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表更高或更低的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,故不選。綜上,本題應(yīng)選A。

  7.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別所有的預(yù)期使用者

  B.預(yù)期使用者可能是組織,也可能是個(gè)人

  C.審計(jì)報(bào)告的收件人通常為預(yù)期使用者

  D.對(duì)于上市公司而言,預(yù)期使用者是指上市公司的全體股東

  【答案】D

  【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤:在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,預(yù)期使用者主要是指上市公司的股東

  8.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

  B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)影響

  C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次都可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)而存在。

  9.下列各項(xiàng)中,屬于具體審計(jì)計(jì)劃的`是( )。

  A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

  B.確定重要性水平

  C確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

  D.確定審計(jì)資源的規(guī)劃與調(diào)配

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng)C正確:具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序

  10.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的是( )。

  A.確定多大金額的錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者基于財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策

  B.確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

  C.在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)確定可容忍錯(cuò)報(bào)

  D.評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

  【答案】C

  【解析】 選項(xiàng)C正確:在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或者低于實(shí)際執(zhí)行的重要性

  11.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定

  B.在選擇基準(zhǔn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和行業(yè)狀況的變化對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整

  D.在選擇基準(zhǔn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤:為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī),特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn)項(xiàng)目,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目。

  12.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的共同點(diǎn)的說(shuō)法中,正確的是( )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的取證權(quán)限相同

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都可以對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出處理、處罰意見(jiàn)

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的依據(jù)都是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是國(guó)家治理體系及治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面

  【答案】D

  【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的取證權(quán)限不同(選項(xiàng)A錯(cuò)誤),政府審計(jì)具有更大的強(qiáng)制力,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)企業(yè)及相關(guān)單位沒(méi)有行政強(qiáng)制力;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題只能提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露,沒(méi)有行政強(qiáng)制力(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(選項(xiàng)C錯(cuò)誤);注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)兩者都是國(guó)家治理體系及治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面(選項(xiàng)D正確)。

  【考點(diǎn)】第1章 第1節(jié) 注會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

  【難度】易

  13.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

  B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高

  C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)

  D.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤,抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定過(guò)程中均可能涉及。

  【考點(diǎn)】第4章 第1節(jié) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  【難度】易

  14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層和治理層時(shí),不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷

  B.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷

  C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性

  D.保持職業(yè)懷疑可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的能力

  【答案】D

  【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤,保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力。

  【考點(diǎn)】第1章 第4節(jié) 保持職業(yè)懷疑

  【難度】易

  15.下列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)的前提條件的是( )。

  A.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

  B.存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

  C.管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任

  D管理層愿意接受非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

  【答案】D

  【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤,審計(jì)的前提條件分為兩大類(lèi),其中不包含:管理層愿意接受非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

  【考點(diǎn)】第2章 第1節(jié) 審計(jì)的前提條件

  【難度】易

  16.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)時(shí),通常無(wú)需考慮的是( )。

  A.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

  B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

  C.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

  D.被審計(jì)單位的融資方式

  【答案】A

  【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤,是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目,是確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的考慮因素。

  【考點(diǎn)】第2章 第3節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

  【難度】易

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