2015年注冊會計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》考前練習(xí)答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的要求，內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)遵循以下三個(gè)原則：

　　(1)全面性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

　　(2)重要性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

　　(3)客觀性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　總會計(jì)師或分管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。選項(xiàng)A不正確。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　本題考核社會責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳教育等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識，選項(xiàng)C不正確。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　本題考核發(fā)展戰(zhàn)略的制定。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報(bào)經(jīng)股東(大)會批準(zhǔn)實(shí)施，選項(xiàng)D不正確。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　本題考核內(nèi)部控制的原則。全面性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　本題考核風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理三者的關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制的范圍要廣泛得多。選項(xiàng)B的說法不正確。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　基本的公司治理原則包括鼓勵建立內(nèi)部審計(jì)部門，因此選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　本題考核公司治理。戰(zhàn)略角色是指獨(dú)立董事是董事會的正式成員，因此有權(quán)利也有責(zé)任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功做出貢獻(xiàn)，從而保護(hù)股東的利益，所以，A選項(xiàng)不正確;監(jiān)督或績效角色是指獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)使執(zhí)行董事對已制定的決策和企業(yè)業(yè)績承擔(dān)責(zé)任，所以，B選項(xiàng)不正確;風(fēng)險(xiǎn)角色是指獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)設(shè)有充分的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，所以，C選項(xiàng)不正確;人事管理角色是指獨(dú)立董事應(yīng)對董事會執(zhí)行成員管理的有關(guān)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督，所以，D選項(xiàng)正確。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　審計(jì)委員會應(yīng)每年至少與外聘審計(jì)師會面一次，討論與審計(jì)相關(guān)的事宜，但無須管理層出席。選項(xiàng)B的說法不正確。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，將各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進(jìn)行核對，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。必要時(shí)，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A屬于預(yù)算執(zhí)行流程的內(nèi)部控制。預(yù)算管理委員會主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　預(yù)算管理委員會主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)。選項(xiàng)D的說法不正確。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　在確定中標(biāo)人前，企業(yè)不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判。選項(xiàng)B的說法不正確。

　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評估論證，出具評估意見。選項(xiàng)A的說法不正確。

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄(包括往來函電)應(yīng)妥善保存;財(cái)會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。選項(xiàng)A的說法不正確。

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。選項(xiàng)C的說法不正確。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　本題考核人力資源。人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：

　　(1)人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

　　(2)人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露。

　　(3)人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。

　　2、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　企業(yè)在處理“三重一大”問題上，即(1)重大決策;(2)重大事項(xiàng);(3)重要人事任免;(4)大額資金使用，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。

　　3、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】

　　本題考核不相容職務(wù)相分離控制活動。董事長與總經(jīng)理屬于不相容職務(wù)，所以選項(xiàng)A是答案;采購合同的訂立與審批屬于不相容職務(wù)，所以選項(xiàng)D是答案。比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額屬于同一個(gè)人的職責(zé)，每日的經(jīng)營現(xiàn)金收入存入銀行是出納的職責(zé)，所以選項(xiàng)B、C不是不相容職務(wù)。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　董事會主席和首席執(zhí)行官之間的分工應(yīng)經(jīng)過董事會的同意，并記錄在一份職責(zé)聲明中。選項(xiàng)C的說法錯(cuò)誤。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　審計(jì)委員會及內(nèi)部審計(jì)師需要確保內(nèi)部審計(jì)部門正在有效運(yùn)作。它將在四個(gè)主要方面對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。

　　6、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】

　　本題考核企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的程序。按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

　　7、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　本題考核信息系統(tǒng). 利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：

　　(1)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。

　　(2)系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。

　　(3)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。

　　8、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告的評估制度，定期對內(nèi)部報(bào)告的形成和使用進(jìn)行全面評估，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的及時(shí)性、安全性和有效性。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　本題考核合同管理。合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。(2)合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。(3)合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。

　　10、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制可以分為三個(gè)部分：財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、財(cái)務(wù)報(bào)告的對外提供和財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用。

　　11、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　企業(yè)在對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：①擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求。②擔(dān)保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、償債能力、盈利水平、信用程度和行業(yè)前景等。③擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。④企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。

　　12、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

　　13、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的采購業(yè)務(wù)。采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。(3)采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

　　14、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，重點(diǎn)審查投資方案是否可行、投資項(xiàng)目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。

　　15、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】

　　本題考核企業(yè)文化。董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，帶動影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。選項(xiàng)A不正確;企業(yè)文化評估，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況，選項(xiàng)D不正確。

　　三、簡答題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 違法了不相容職務(wù)分離控制的原則。盡管企業(yè)銷售、發(fā)貨、財(cái)務(wù)部門分設(shè)，但職責(zé)劃分不合理。第一，開具提貨單應(yīng)該是銷售部門的職責(zé)，財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售部開具的提貨單進(jìn)行收款，但企業(yè)規(guī)定由財(cái)務(wù)部開具提貨單，容易造成職責(zé)分工不明，收款作弊等;第二，收款是財(cái)務(wù)部的職責(zé)，但規(guī)定由銷售業(yè)務(wù)員乙負(fù)責(zé)到購買方收款，造成同一部門和人員經(jīng)辦整個(gè)銷售收款業(yè)務(wù)的全過程，同時(shí)也違背了銷售人員不得接觸現(xiàn)款的規(guī)定。

　　由銷售部經(jīng)理根據(jù)具體情況確定售價(jià)的做法容易造成銷售價(jià)格失控、銷售收入流失，應(yīng)根據(jù)制定好的價(jià)目表、折扣政策、付款政策等加以執(zhí)行。

　　大宗銷售都是由業(yè)務(wù)員甲與客戶談判并簽訂合同不合理，重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會、法律等專業(yè)人員參與，并形成完整的書面記錄。

　　財(cái)務(wù)部經(jīng)理保管所有的票據(jù)并有權(quán)決定應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的做法違背了票據(jù)保管人員與貼現(xiàn)批準(zhǔn)人員的相互分離的要求，容易導(dǎo)致貼現(xiàn)行為失去監(jiān)督。

　　【答案解析】

　　<2>、

　　【正確答案】 在決定是否賒銷時(shí)，應(yīng)進(jìn)行客戶資信狀況的審查，而不是憑個(gè)人印象;同時(shí)企業(yè)應(yīng)該按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)反映與客戶債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以便于評價(jià)客戶信用狀況、作出正確的銷售決策。

　　對于企業(yè)發(fā)生的超過現(xiàn)有銷售政策的特殊業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行集體決策，避免因決策失誤造成損失。該公司總經(jīng)理當(dāng)即決定簽訂合同的做法過于草率，應(yīng)經(jīng)過必要的調(diào)查，由此可見企業(yè)對客戶信用控制太不嚴(yán)格。

　　【答案解析】

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理就以上事件進(jìn)行通報(bào)的恰當(dāng)性及簡單說明審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的職能范圍和責(zé)任。

　　恰當(dāng)性：內(nèi)部審計(jì)主管不應(yīng)只向錯(cuò)報(bào)事件的部門進(jìn)行通報(bào)，他還有責(zé)任直接將發(fā)現(xiàn)的問題向董事會或其下屬的審計(jì)委員會通報(bào)。

　　職能范圍和責(zé)任：確保內(nèi)部控制系統(tǒng)充分有效是審計(jì)委員會的責(zé)任，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的角色的有效性;批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)主管的任命和解聘;確保內(nèi)部審計(jì)部門能直接與董事會接觸，并向?qū)徲?jì)委員會進(jìn)行匯報(bào)。

　　【答案解析】

　　<2>、

　　【正確答案】 企業(yè)在該事件中所暴露出來的可能風(fēng)險(xiǎn)：

　　① 操作風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確是由于對外公布時(shí)擅自更改或出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤，這可能削弱企業(yè)依賴此數(shù)據(jù)所生成的其他報(bào)告的完整性及可依賴性。

　　如果實(shí)際數(shù)據(jù)違反了環(huán)保法規(guī)的要求，則可能是在生產(chǎn)設(shè)計(jì)過程中出現(xiàn)了漏洞。

　�、� 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。虛報(bào)/錯(cuò)報(bào)事件對公司的公眾形象帶來負(fù)面的影響，這有可能影響其渣土運(yùn)輸車的銷售，對公司業(yè)務(wù)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不利影響。

　�、� 法律/合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。違反環(huán)保法規(guī)可能會導(dǎo)致企業(yè)受到法律的制裁。

　�、� 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。對外錯(cuò)誤或虛報(bào)報(bào)告可能表明管理層對風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的輕率態(tài)度，表現(xiàn)出道德風(fēng)險(xiǎn)。

　　【答案解析】

　　<3>、

　　【正確答案】 ① 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。建立反舞弊機(jī)制，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域包括，在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在不正確、誤導(dǎo)性陳述或者重大漏報(bào)，有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的權(quán)限，以及規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救措施。

　�、� 建立良好企業(yè)文化，倡導(dǎo)企業(yè)道德文化建設(shè)。企業(yè)文化建設(shè)既要注重“上下結(jié)合”，更應(yīng)注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用，絕不縱容虛假報(bào)告。加強(qiáng)對員工的道德教育。并可考慮在勞動合同中明確違反道德原則的后果和紀(jì)律處分。

　�、� 制定完善的人力資源政策。包括新員工的試用期和崗前培訓(xùn)制，對試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察，以減低在各業(yè)務(wù)流程當(dāng)中可能出現(xiàn)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

　　④ 完善法律環(huán)境，有效提高員工，特別是管理層的法律意識。

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