2015注冊會計師《審計》模擬試題（二）
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一、單項選擇題
1、驗收商品是購貨業(yè)務中的重要環(huán)節(jié)，驗收單作為這一環(huán)節(jié)中關鍵憑證，備受審計人員的重視。在以下關于驗收單的各種說法中，注冊會計師不認可的是( )。
A.驗收部門應對已收到貨物的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單
B.驗收人員在將已驗收商品送交倉庫或其他請購部門時，可要求接收人在驗收單副聯(lián)上簽字，以確定簽收部門的保管責任
C.驗收人員應將驗收單的副聯(lián)之一送交應付憑單部門
D.驗收單是支持“發(fā)生”的重要憑據(jù)，但被審計單位無法通過驗收單發(fā)現(xiàn)購貨交易“完整性”認定的錯誤
2、在企業(yè)內部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是( )。
A.訂購單
B.請購單
C.驗收單
D.付款憑單
3、采購和付款交易通常要依次經(jīng)過( )幾個業(yè)務活動。
A.請購商品和勞務、編制訂購單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出
B.編制訂購單、請購商品和勞務、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出
C.編制訂購單、請購商品和勞務、編制付款憑單、儲存已驗收商品、驗收商品、確認與記錄負債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出
D.請購商品和勞務、編制付款憑單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制訂購單、確認與記錄負債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出
4、下列不屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業(yè)務實施的控制測試的是( )。
A.檢查有無長期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無需支付
B.檢查采購與付款業(yè)務授權批準手續(xù)是否健全，有無存在越權審批行為
C.檢查采購與付款業(yè)務相關崗位及人員設置情況，有無不相容職務混崗的現(xiàn)象
D.檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
5、采購與付款循環(huán)中“發(fā)生”認定的關鍵內部控制程序是( )。
A.已填制的驗收單均已登記入賬
B.注銷憑證以防重復使用
C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準
D.內部核查應付賬款明細賬的內容
6、下列屬于付款交易的截止測試的是( )。
A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保期后的支票支付未被當作本期的交易予以記錄
B.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已計入正確的會計期間
C.確定被審計單位期末用于識別未記錄負債的程序，獲取相關交易已記入應付賬款的證據(jù)
D.復核截至審計外勤結束日記錄在期后的收款，查找其是否在年底前發(fā)生的證據(jù)
7、乙公司為了避免發(fā)生訂購的商品或勞務可能未被提供的風險，可能采取的計算機控制是( )。
A.計算機自動對所有發(fā)出的訂購單事先編號，并與隨后的采購入庫通知單和供應商發(fā)票進行比對，比對不符的訂購單被單獨打印
B.長期未執(zhí)行的訂購單被記錄于未執(zhí)行訂購單的文件上，并采取跟進行動
C.訪問控制只允許經(jīng)授權的員工處理訂購單，菜單層面的控制授權限定至單個員工
D.處理之前，計算機自動與供應商主文檔中每一份訂購單比對
8、下列各項內部控制中相對來說有重大缺陷的是( )。
A.固定資產(chǎn)支出預算由總經(jīng)理批準
B.固定資產(chǎn)管理中無具體的保養(yǎng)制度
C.所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理采購、付款、管理
D.對固定資產(chǎn)未投保險
9、在實施控制測試和實質性程序之前，注冊會計師需要了解被審計單位采購與付款交易和相關余額的內部控制的設計、執(zhí)行情況，評估認定層次的財務報表重大錯報風險。在評估時，發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在錯報費用支出的偏好和動因(被審計單位管理層為了完成預算，吸引潛在投資者)，以下情況中與該風險無關的是( )。
A.平滑利潤
B.通過復雜的稅務安排推延或隱瞞所得稅和增值稅
C.在國外開展銷售交易，管理層對遭遇的問題的解決經(jīng)驗有限
D.把通常應當及時計入損益的費用資本化，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化
10、應付賬款審計工作底稿中顯示的以下準備實施的審計程序中，不恰當?shù)氖? )。
A.由于函證應付賬款不能保證查出未記錄的應付賬款，因此決定不實施函證程序
B.由于應付賬款控制風險較高，決定仍實施應付賬款的函證程序
C.由于正常情況下應付賬款很少被高估，因此應付賬款一般不需要函證
D.由于應付賬款容易被漏記，應對其進行函證
11、注冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常采用的函證方式為( )。
A.積極式
B.消極式
C.積極式和消極式的結合
D.積極式或消極式均可
12、A注冊會計師在審查W公司2010年度應付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)W公司應付賬款明細賬中存在確實無法支付的巨額應付賬款。對此，A注冊會計師應提請W公司管理層作的會計處理是( )。
A.借記“應付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”
B.借記“壞賬準備”，貸記“營業(yè)外收入”
C.借記“應付賬款”，貸記“資本公積”
D.借記“壞賬準備”，貸記“資本公積”
13、下列企業(yè)會計處理中不正確的是( )。
A.已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調整原來的暫估價值，同時調整原已計提的折舊額
B.處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊;不符合確認條件的，不應轉入在建工程，照提折舊
C.持有待售的固定資產(chǎn)，不計提折舊，也不需要進行減值測試
D.固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除
14、注冊會計師在制定對A公司2010年度財務報表的審計計劃時，確定固定資產(chǎn)為重點審計領域，在制定具體審計計劃時，項目負責人考慮下列審計程序中，能夠確定當年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是( )。
A.計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進行分析
B.檢查購置固定資產(chǎn)的授權批準文件
C.核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件
D.檢查與在建工程相關的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確
15、下列有關固定資產(chǎn)審計程序的表述中，注冊會計師認為不恰當?shù)氖? )。
A.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應檢查其是否已暫估入賬并計提折舊
B.實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行追查
C.注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應放在當期增加和減少的固定資產(chǎn)
D.審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應的會計處理
16、注冊會計師在對A公司2010年度財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司2010年3月初向大眾公司購入生產(chǎn)用設備一臺，實際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運雜費1.5萬元，途中保險費5萬元。該設備估計可使用4年，無殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。由于操作不當，該設備于2010年年末報廢，責成有關人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則注冊會計師認為該設備的報廢凈損失( )萬元。
A.36.55
B.39
C.42.5
D.45.5
17、注冊會計師在對甲公司2010年度財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司2009年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達到預定可使用狀態(tài)，2010年7月1日辦理竣工決算，2010年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2010年該設備應計提的折舊額為( )萬元。
A.240
B.120
C.100
D.80
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二、多項選擇題
1、列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認定的有( )。
A.從有效的訂購單追查至驗收單
B.從驗收單追查至采購明細賬
C.從付款憑證追查至購貨發(fā)票
D.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬
2、甲注冊會計師在對A公司采購與付款循環(huán)進行控制測試時，為了解A公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務”作為一項重要的控制目標加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)下列( )等情況。
A.有關職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款
B.A公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準購買個人用品
C.支付A公司管理人員在俱樂部的個人會費
D.支付管理人員及其家屬的度假費用
3、下列各項控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購業(yè)務均已記錄的有( )。
A.請購單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
B.訂貨單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
C.驗收單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
D.對購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單進行內部核查
4、適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤，采購與付款業(yè)務不相容崗位包括( )。
A.詢價與確定供應商
B.請購與審批
C.付款審批與付款執(zhí)行
D.采購合同的訂立與審批
5、在下列情況中，注冊會計師需要決定是否應通過供應商來證實被審計單位期末的應付余額的有( )。
A.被審計單位對采購與付款交易的控制出現(xiàn)嚴重缺失
B.被審計單位對采購與付款交易的記錄被毀損
C.注冊會計師懷疑存在舞弊情況
D.被審計單位對采購與付款交易的會計記錄在火災或水災中遺失
6、注冊會計師在驗證應付賬款是否真實存在，通常實施的審計程序有( )。
A.將應付賬款清單加總
B.從應付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單
C.函證應付賬款，重點是大額、異常項目
D.對未列入本期的負債進行測試
7、注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計策略中可以考慮的有( )。
A.在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼
B.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料
C.區(qū)分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨
D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函
8、注冊會計師在對被審計單位的應付賬款進行審計時，一般應選擇的函證對象有( )。
A.較大金額的債權人
B.所有的債權人
C.在資產(chǎn)負債表日金額不大、甚至為零的債權人，而且不是企業(yè)重要供貨人的債權人
D.在資產(chǎn)負債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人
9、注冊會計師在審計應付賬款過程中，實施的審計程序對查找未入賬應付賬款有效的有( )。
A.從供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單追查至應付賬款明細賬
B.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關購貨發(fā)票等憑證
C.從財務部門獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單并與應付賬款進行核對
D.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行劃款通知、供應商收據(jù)等)
10、根據(jù)被審計單位實際情況，注冊會計師可以選擇以下方法對應付賬款執(zhí)行實質性分析程序的有( )。
A.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因
B.檢查與應付賬款有關的供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄
C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性
D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分
11、下列各項中，注冊會計師認為需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調整的有( )。
A.對固定資產(chǎn)進行修理發(fā)生的費用
B.對辦公樓進行裝修符合資本化的部分
C.對融資租賃租入固定資產(chǎn)進行改良發(fā)生的費用
D.計提固定資產(chǎn)減值準備
12、企業(yè)下列對已計提減值準備的固定資產(chǎn)計提折舊的方法中，注冊會計師認可的有( )。
A.按照該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊率和折舊額
B.如已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復，應當按照恢復后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額
C.對已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，應停止計提折舊
D.因計提固定資產(chǎn)減值準備而調整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調整
13、注冊會計師對固定資產(chǎn)的期初余額應實施必要的實質性程序，下列對固定資產(chǎn)期初余額實施的審計程序恰當?shù)挠? )。
A.在連續(xù)審計情況下，應注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符
B.在變更會計師事務所時，后任注冊會計師可考慮查閱前任注冊會計師有關工作底稿
C.如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行較全面的審計，尤其是當被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值大、占資產(chǎn)總額比重高時，最理想的方法是全面審計被審計單位設立以來“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄
D.注冊會計師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調整推算出期初余額
14、在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備進行審計時，下列各項中，注冊會計師應當確定的審計目標有( )。
A.固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分、完整
B.固定資產(chǎn)減值準備的計提方法是否恰當
C.固定資產(chǎn)減值準備是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌?/p>
D.固定資產(chǎn)減值準備期末余額是否正確
15、G注冊會計師在對庚公司(上市公司)應付賬款進行審計時，有下列情況需作出正確的專業(yè)判斷。
<1>、為證實庚公司應付賬款的發(fā)生記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦�，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有( )。
A.結合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負債表日前是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務
B.抽查庚公司本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確
C.檢查庚公司資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確
D.檢查庚公司資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確
<2>、注冊會計師在驗證應付賬款是否真實存在，通常實施的審計程序有( )。
A.將應付賬款清單加總
B.從應付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單
C.函證應付賬款，重點是大額、異常項目
D.對未列入本期的負債進行測試
<3>、注冊會計師證實庚公司應付賬款是否在財務報表中充分披露時應考慮( )。
A.預付賬款明細賬的期末貸方余額是否并入應付賬款項目
B.應付賬款明細賬的期末借方余額是否并入預付款項項目
C.應在財務報表附注中說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權股份的股東單位賬款
D.應付賬款分類是否恰當
三、簡答題
1、注冊會計師在對XYZ公司進行審計時，針對固定資產(chǎn)項目主要執(zhí)行了下列實質性程序，請指出其執(zhí)行的審計程序主要可以證實有關的管理層的認定是什么?(1)檢查當年固定資產(chǎn)增加的有關文件;(2)實地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權的歸屬;(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔保或抵押等情況;(4)審查提取折舊的方法是否適當。
2、大華會計師事務所的注冊會計師王華于2010年年底對昌盛公司進行預審，包括對部分業(yè)務的內部控制測試和對部分交易、活動進行實質性程序。在預審中，王華發(fā)現(xiàn)以下情況，請代為逐一判斷被審計單位的相關內部控制是否存在缺陷，相關的經(jīng)營活動及其會計處理是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，并簡要說明原因。
(1)為使采購業(yè)務的不相容職務徹底分離，規(guī)定采購人員不得參與驗收。收到供應商發(fā)來的貨物后，必須由財會部門負責采購業(yè)務會計記錄的人員進行驗收登記，只有當所收貨物與訂購單一致后，采購部門方能開具付款憑單。
(2)采購部門在辦理付款業(yè)務時，對請購單、采購發(fā)票、結算憑證的簽字、蓋章、日期、數(shù)量、金額等進行嚴格審核。
(3)按照被審計單位與W公司簽署的購貨合同，自被審計單位收到材料起10日內付款者，昌盛公司可獲得10%的現(xiàn)金折扣。昌盛公司在2010年10月16日收到所購材料后，于18日按照購貨發(fā)票所列金額30萬元的90%向W公司支付了材料款。為保證會計信息的真實性和可靠性，昌盛公司對此筆付款作了借記應付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的會計處理。
(4)7月1日購入并安裝價值50萬元的生產(chǎn)用電子設備一臺，當日投入生產(chǎn)。由于設備的特殊性質，需要3個月的試運行。在此期間內，隨時可能需要進行調試，根據(jù)這一情況，昌盛公司從2010年10月1日起對該設備開始計提折舊。
(5)昌盛公司于2010年初開始建造一生產(chǎn)車間，10月份完工后投入使用，但由于種種原因，尚未辦理完竣工手續(xù)，編制財務報表時，昌盛公司對此車間仍在在建工程中反映。
(6)昌盛公司于2003年起采用融資租賃方式租入乙公司一座2005年完工、預計使用年限為70年的辦公樓，相關合同顯示的融資租賃期限為2005年1月至2013年12月，2010年1月昌盛公司對此辦公樓進行了裝修，相關的裝修費用為1 200萬元，預計在未來10年內無須再進行裝修，昌盛公司對此次裝修計提折舊時，確定計提折舊的年限為10年。
(7)昌盛公司于2010年初以經(jīng)營租賃方式租入丙公司的尚可使用年限為20年的成品倉庫一座，租賃期限到2017年為止，昌盛公司在租入該倉庫后，立即按照8年使用年限的標準進行了裝修，支付的裝修費用為80萬元，對此項固定資產(chǎn)裝修，昌盛公司當年采用直線法計提了10萬元的折舊。
(8)昌盛公司2010年因為一項債務重組事項，導致了20萬元固定資產(chǎn)清理凈收益，計入資本公積科目。
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