2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題及答案（上）
無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì)，我們都要用到試題，試題可以幫助參考者清楚地認(rèn)識(shí)自己的知識(shí)掌握程度。那么你知道什么樣的試題才能有效幫助到我們嗎？以下是小編整理的2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題及答案（上），希望能夠幫助到大家。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題及答案上 1
一、單項(xiàng)選擇題;
(一)甲公司20×7年l2月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后l個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。
甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×7年l2月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更;甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
甲公司于20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第l至3題。
1.甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響是()。
A.0
B.4.2萬(wàn)元
C.4.5萬(wàn)元
D.6萬(wàn)元
【答案】B
【解析】甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響=400×(650-500)×(1-30%)=42000元=4.2萬(wàn)元。
2.甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。
A.-0.45萬(wàn)元
B.0
C.0.45萬(wàn)元
D.-l.5 萬(wàn)元
【答案】A
【解析】其他應(yīng)付款賬面價(jià)值=400×(650-500)×30%=18000元=1.8萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1.8萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1.8×25%=0.45萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)增加，遞延所得稅費(fèi)用減少，20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=-0.45萬(wàn)元。
3.下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入
B.高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入
C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入
D.高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入
【答案】D
【解析】原估計(jì)退貨部分實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減其他應(yīng)付款，因不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所以，高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入。
(二)甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本7320萬(wàn)元，人工成本1200萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用l920萬(wàn)元，安裝費(fèi)用1140萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)600萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)l20萬(wàn)元。20×5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬(wàn)元。
該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬(wàn)元、2880萬(wàn)元、4800萬(wàn)元、2160萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為l0年、l5年、20年和l2年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。
甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于20×9年1月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E替代了A部件。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至8題。
4.甲公司建造該設(shè)備的成本是()。
A.12180萬(wàn)元
B.12540萬(wàn)元
C.12660萬(wàn)元
D.13380萬(wàn)元
【答案】B
【解析】甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540萬(wàn)元。員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
5.下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是()。
A.按照稅法規(guī)定的年限l0年作為其折舊年限
B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限l5年作為其折舊年限
C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限
D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限
【答案】C
【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,適用不同折舊率或折舊方法的,該各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。
6.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。
A.744.33萬(wàn)元
B.825.55萬(wàn)元
C.900.60萬(wàn)元
D.1149.50萬(wàn)元
【答案】
【解析】A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=
3192萬(wàn)元，B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=
2736萬(wàn)元，C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800= 4560萬(wàn)元，D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160= 2052萬(wàn)元。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55萬(wàn)元。
7.對(duì)于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，正確的是()。
A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本
B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用
C.維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并處理
D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益
【答案】B
【解析】維修保養(yǎng)期間應(yīng)計(jì)提折舊,維修保養(yǎng)費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
8.對(duì)于甲公司就該設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是()。
A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)
C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本
D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化
【答案】A
【解析】更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入設(shè)備成本。
(三)甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國(guó)內(nèi)銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。20×6年l2月31目，甲公司應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為2000萬(wàn)元;應(yīng)付賬款余額為350萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為3500萬(wàn)元。
20×7年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬(wàn)歐元，按交易目的即期匯率折算的人民幣金額為l0200萬(wàn)元;進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬(wàn)歐元，按交易目的即期匯率折算的人民幣金額為6578萬(wàn)元。20×7年12月31日歐元與人民幣的匯率為l：10.08。
甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。20×7年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1000萬(wàn)美元，該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，20×6年l2月31日折算的人民幣金額為8200萬(wàn)元。20×7年l2月31日美元與人民幣的匯率為1：7.8。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9至l3題。
9.下列各項(xiàng)中，甲公司在選擇其記賬本位幣時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。
A.融資活動(dòng)獲得的貨幣
B.上交所得稅時(shí)使用的貨幣
C.主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的貨幣
D.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣
【答案】B
【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：一是該貨幣主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的計(jì)價(jià)和折算;二是該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算;三是融資活動(dòng)獲得的資金以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)時(shí)所使用的貨幣。
10.根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司20×7年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失是()。
A.102萬(wàn)元
B.106萬(wàn)元
C.298萬(wàn)元
D.506萬(wàn)元
【答案】D
【解析】“應(yīng)收賬款—?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌損失=(2000+10200)-(200+1000)×10.08=104萬(wàn)元，“應(yīng)付賬款—?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌損失=(350+650)×10.08-(3500+6578)=2萬(wàn)元，“應(yīng)收賬款—美元”產(chǎn)生的匯兌損失=8200-1000×7.8=400萬(wàn)元，甲公司20×7年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失=104+2+400=506萬(wàn)元。
11.下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的是()。
A.列入負(fù)債項(xiàng)目
B.列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目
C.列入外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目
D.列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單沒的項(xiàng)目
【答案】B
【解析】在企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。
12.下列關(guān)于甲公司應(yīng)收乙公司的l000萬(wàn)美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的列示方法中，正確的是()。
A.轉(zhuǎn)入合并利潤(rùn)表的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目
B.轉(zhuǎn)入合并利潤(rùn)表的投資收益項(xiàng)目
C.轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目
D.轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目
【答案】D
【解析】實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的.記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”。
13.甲公司對(duì)乙公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算的是()。
A.資本公積
B.固定資產(chǎn)
C.未分配利潤(rùn)
D.交易性金融資產(chǎn)
【答案】A
【解析】所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。
(四)20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期艱為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期l年3個(gè)月，工程采用出包方式。
乙公司于開工當(dāng)日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、l500萬(wàn)元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。
乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)�，月收益率�?.4%。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20×8年7月1日償還該項(xiàng)借款。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第l4至l7題。
14.乙公司專門借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是(
)。
A.20×6年7月1日
B.20×7年5月1日
C.20×6年12月31日
D.20×6年10月1日
【答案】D
【解析】借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。至20×6年10月1日,三個(gè)條件均已滿足。
15.下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)
處理中，正確的是()。
A.沖減工程成本
B.遞延確認(rèn)收益
C.直接計(jì)入當(dāng)期損益
D.直接計(jì)入資本公積
【答案】A
【解析】為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未運(yùn)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定專門借款利息資本化金額。
16.乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是()。
A.121.93萬(wàn)元
B.163.6萬(wàn)元
C.205.2萬(wàn)元
D.250萬(wàn)元
【答案】B
【解析】乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用
=5000×5%-(2800×4×0.4%+1300×8×0.4%)=163.6萬(wàn)元。
17.乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用是()。
A.187.5萬(wàn)元
B.157.17萬(wàn)元
C.115.5萬(wàn)元
D.53萬(wàn)元
【答案】C
【解析】乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用
=(5000×5%×3/12-5000×3×0.4%)+(5000×5%×6/12-500×6×0.4%)=115.5萬(wàn)元。東
(五)丙公司為上市公司，20×7年1月l門發(fā)行在外的普通股為10000萬(wàn)股。20×7年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)：
(1)2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬(wàn)股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對(duì)價(jià)，于當(dāng)日取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán);
(2)7月1日，根據(jù)股東大會(huì)決議，以20×7年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每l0股送2股;
(3)10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員2000萬(wàn)份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按5元的價(jià)格購(gòu)買丙公司的l股普通股;
(4)丙公司20×7年度普通股平均市價(jià)為每股l0元，20×7年度合并凈利潤(rùn)為13000萬(wàn)元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為l2000萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第l8至20題
18.下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司每股收益計(jì)算的表述中，正確的是()。
A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益
B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股
c.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)
D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響
【答案】D
【解析】在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子母公司享有子公司凈利潤(rùn)部分，不應(yīng)包括少數(shù)股東損益;計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日(或授予日)轉(zhuǎn)換為普通股;新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)。
19.丙公司20×7年度的基本每股收益是()。
A.0.71元
B.0.76元
C.0.77元
D.0.83元
【答案】C
【解析】發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=(10000+4000×9/12)×1.2=15600萬(wàn)股，丙公司20×7年度的基本每股收益=12000÷15600=0.77元。
20.丙公司20×7年度的稀釋每股收益是( )。
A.0.71元
B.0.72元
C.0.76元
D.0.78元
【答案】 C
【解析】調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=(2000-2000×5÷10)×3/12=250萬(wàn)股，丙公司20×7年度的稀釋每股收益=12000÷(15600+250)=0.76元
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共3大題，10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。)
(一)甲公司20×7年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日(20×8年3月l0日)之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：
(1)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付預(yù)期的銀行借款，20×8年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬(wàn)元。因甲公司于20×7年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。
(2)20×7年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫(kù)。
(3)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于20×8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。
(4)董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案.擬對(duì)20×7年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。
(5)20×7年10月6目，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至20×7年l2月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20×7年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。20×8年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬(wàn)元。
(6)20×7年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元。20×8年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無(wú)法收回。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列第l至2題。
1.下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.發(fā)生的商品銷售退回 B.銀行同意借款展期2年
C. 法院判決賠償專利侵權(quán)損失D.董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案
E.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任
【答案】ACE
【解析】“選項(xiàng)B”，按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期，所以，不能將其重分類為非流動(dòng)負(fù)債;“選項(xiàng)D”，董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。
2.下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)
B.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在20×7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元
C.對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在20×7年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬(wàn)元
D.對(duì)于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)在20×7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬(wàn)元
E.對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在20×7年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債
【答案】ABC
【解析】“選項(xiàng)D”屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額。
(二)甲公司20×7年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)20×5年1月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬(wàn)份，支付款項(xiàng)(包括交易費(fèi)用)3000萬(wàn)元，意圖持有至到期。該債券票面價(jià)值總額為3 000萬(wàn)元，票面年利率為5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20×7年乙公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大不確定性，但仍可支付20×7年度利息。評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)將乙公司長(zhǎng)期信貸等級(jí)從Baal下調(diào)至Baa3。甲公司于20×7年7月1日出售該債券的50%，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為1300萬(wàn)元。
(2)20×7年7月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)購(gòu)入丙公司20×7年1月1日發(fā)行的5年期債券l0萬(wàn)份，該債券票面價(jià)值總額為1000萬(wàn)元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度利息。甲公司購(gòu)買丙公司債券支付款項(xiàng)(包括交易費(fèi)用)1022.5萬(wàn)元，其中已到期尚未領(lǐng)取的債券利息22.5萬(wàn)元。甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。
(3)20×7年12月1日，甲公司將某項(xiàng)賬面余額為1000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為當(dāng)日公允價(jià)值750萬(wàn)元;同時(shí)與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購(gòu)協(xié)議。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了750萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款20×7年12月3l日的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬(wàn)元。
(4)甲公司持有戊上市公司(本題下稱“戊公司”)0.3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因戊公司的股份比較集中，甲公司未能在戊公司的董事會(huì)中派有代表。
(5)甲公司因需要資金，計(jì)劃于20×8年出售所持全部債券投資。20×7年l2月31日，預(yù)計(jì)乙公司債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l200萬(wàn)元(不含將于20×8年1月1日收取的債券利息)，對(duì)丙公司債券投資的公允價(jià)值為1010萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3至6題。
3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有債券進(jìn)行分類的表述中，錯(cuò)誤的有( )。
A.因需要現(xiàn)金仍將所持丙公司債券分類為可供出售金融資產(chǎn)
B.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)
C.取得乙公司債券時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資
D.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)
E.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)
【答案】BD
【解析】可供出售金融資產(chǎn)不得重分類為交易性金融資產(chǎn);持有至到期投資不得重分類為交易性金融資產(chǎn);因出售乙公司債券屬于不可抗力因素，所以不必將剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。
【提示】該題目的知識(shí)點(diǎn)與<輕松過關(guān)一會(huì)計(jì)>中第P33多項(xiàng)選擇題5的知識(shí)點(diǎn)類似.
4.下列關(guān)于甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有( )。
A.持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示減值損失金額為300萬(wàn)元
B.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為l200萬(wàn)元
C.持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為l010萬(wàn)元
D.持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的投資損失金額為l25萬(wàn)元
E.持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積項(xiàng)目列示的金額為l0萬(wàn)元
【答案】ABCDE
【解析】剩余的乙公司債券投資20×7年12月31日攤余成本=3000×50%=1500萬(wàn)元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)減值損失300萬(wàn)元，該投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為1500-300=1200萬(wàn)元;對(duì)丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按公允價(jià)值列示;乙公司債券投資在20×7年利潤(rùn)表中確認(rèn)的投資損失=3000÷2-1300-1500×5%=125萬(wàn)元;甲公司取得丙公司債券投資的入賬價(jià)值=1022.5-22.5=1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1010萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)資本公積10萬(wàn)元。
5.假定甲公司按以下不同的回購(gòu)價(jià)格向丁投資銀行回購(gòu)應(yīng)收賬款，甲公司在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款時(shí)不應(yīng)終止確認(rèn)的有( )。
A.以回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)
B.以轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格同購(gòu)
C.以高于回購(gòu)日該應(yīng)收賬款市場(chǎng)價(jià)格20萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)
D.回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格低于700萬(wàn)元的，按照700萬(wàn)元回購(gòu)
E.以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)
【答案】BDE
【解析】以轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格同購(gòu)和以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)，表明與應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移,不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款;以回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)和以高于回購(gòu)日該應(yīng)收賬款市場(chǎng)價(jià)格20萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)，表明與應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款;“選項(xiàng)D”屬于繼續(xù)涉入，不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。
6.下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B.應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
C.取得的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益
D.應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
E.取得的股票股利在各查簿中登記
【答案】CDE
【解析】甲公司就戊公司股權(quán)投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算�？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)取得的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的股票股利在各查簿中登記。
(三)甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20×7年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：
(1)對(duì)子公司(丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬(wàn)元，其中，成本為4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬(wàn)元。
(2)對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為6800萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。
(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20×7年年初賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬(wàn)元。
(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20×7年計(jì)提的折舊額為350萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。
(5)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20×7年初賬面余額為2000萬(wàn)元，未發(fā)生跌價(jià)損失。
(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)20×7年年初賬面余額為7000萬(wàn)元，原每年攤銷700萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)，累計(jì)攤銷額為2100萬(wàn)元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬(wàn)元。變更日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。
(7)開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20×7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。
(8)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。
(9)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。
上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況;甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7至10題。
7.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。
A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由l0年改為8年
B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式
D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算
【答案】BCDE
【解析】“選項(xiàng)A”屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
8.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。
A.對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法
B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法
C.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化
D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值
【答案】BD
【解析】“選項(xiàng)A、C和E”屬于會(huì)計(jì)政策變更;“選項(xiàng)B和D”是對(duì)資產(chǎn)定期消耗金額的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
9.下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有 ( )。
A.生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬(wàn)元
B.將20×7年度生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)增加的l00萬(wàn)元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本
C.將20×7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊l20萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益
D.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬(wàn)元，并調(diào)增期初留存收益l5萬(wàn)元
E.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，并計(jì)入20×7年度損益2000萬(wàn)元
【答案】ABCD
【解析】變更日無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額=7000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬(wàn)元;“無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的改變”屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)增加的l00萬(wàn)元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本;“固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的改變”屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)將20×7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊l20萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益;“將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)”屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬(wàn)元，并調(diào)增期初留存收益l5萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債調(diào)增5萬(wàn)元;投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。
10.下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元
B.對(duì)丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債l25萬(wàn)元
C.對(duì)20×7年度資本化開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元
D.無(wú)形資產(chǎn)20×7年多攤銷的100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元
E.管理用固定資產(chǎn)20×7年度多計(jì)提的l20萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元
【答案】ADE
【解析】出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=2000×25%=500萬(wàn)元;對(duì)丙公司的投資不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;對(duì)20×7年度資本化開發(fā)費(fèi)用雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件;無(wú)形資產(chǎn)多攤銷100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25萬(wàn)元;管理用固定資產(chǎn)20×7年度多計(jì)提的l20萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=120×25%=30萬(wàn)元。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題及答案上 2
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的表述，不正確的是（ ）。
A、會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的首要職能
B、會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算相輔相成
C、會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要依據(jù)是會(huì)計(jì)規(guī)范
D、會(huì)計(jì)監(jiān)督包括事前、事中和事后監(jiān)督
參考答案A
2、企業(yè)年初留存收益50萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，提取盈余公積30萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利160萬(wàn)元。則該企業(yè)年末留存收益為（ ）。
A、110萬(wàn)元
B、160萬(wàn)元
C、190萬(wàn)元
D、350萬(wàn)元
參考答案C
3、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的是（ ）。
A、從銀行提取現(xiàn)金
B、從銀行取得借款
C、收到投資者貨幣出資
D、用銀行存款償還前欠貨款
參考答案B
4、9月企業(yè)賒銷商品的售價(jià)50000元，現(xiàn)銷商品的售價(jià)30000元，預(yù)收銷貨款80000元。若采用收付實(shí)現(xiàn)制，當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)收入（ ）。
A、30000元
B、80000元
C、110000元
D、160000元
參考答案C
5、按會(huì)計(jì)要素分類，“利潤(rùn)分配”賬戶屬于（ ）。
A、資產(chǎn)類
B、負(fù)債類
C、損益類
D、所有者權(quán)益類
參考答案D
6、對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)都要以相等金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的方法，稱為（ ）。
A、單式記賬法
B、復(fù)式記賬法
C、試算平衡法
D、平行登記法
參考答案B
7、按用途與結(jié)構(gòu)分類，下列屬于成本計(jì)算賬戶的是（ ）。
A、固定資產(chǎn)
B、在途物資
C、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D、應(yīng)付職工薪酬
參考答案B
8、“累計(jì)折舊”賬戶期末余額等于（ ）。
A、期初借方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
B、期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
C、期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
D、期初貸方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
參考答案C
9、借貸記賬法的理論依據(jù)是（ ）。
A、會(huì)計(jì)職能
B、會(huì)計(jì)假設(shè)
C、會(huì)計(jì)目標(biāo)
D、會(huì)計(jì)恒等式
參考答案D
10、企業(yè)繳納的罰款，應(yīng)記入（ ）。
A、管理費(fèi)用
B、營(yíng)業(yè)外支出
C、其他業(yè)務(wù)成本
D、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
參考答案B
11、下列各項(xiàng)中，不屬于記賬憑證基本要素的是（ ）。
A、憑證摘要
B、會(huì)計(jì)科目
C、單位蓋章
D、所附原始憑證張數(shù)
參考答案C
12、審核原始憑證時(shí)，對(duì)真實(shí)、合法但填寫錯(cuò)誤的購(gòu)貨發(fā)票，正確的.做法是（ ）。
A、由會(huì)計(jì)人員直接更正
B、由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員自行更正
C、會(huì)計(jì)人員直接向財(cái)政部門報(bào)告
D、退回開票單位更正后，重新辦理會(huì)計(jì)手續(xù)
參考答案D
13、下列不屬于總分類賬與所屬明細(xì)分類賬平行登記規(guī)則的是（ ）。
A、記賬依據(jù)相同
B、登賬人員相同
C、登記金額相等
D、記賬方向相同
參考答案B
14、銀行存款日記賬的登記方法是（ ）。
A、逐日逐筆登記
B、逐日匯總登記
C、月末匯總登記
D、年末匯總登記
參考答案A
15、對(duì)下列各項(xiàng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法的是（ ）。
A、應(yīng)收賬款
B、應(yīng)付賬款
C、庫(kù)存現(xiàn)金
D、銀行存款
參考答案C
16、無(wú)法查明原因的材料盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)（ ）。
A、沖減管理費(fèi)用
B、增加營(yíng)業(yè)外收入
C、沖減營(yíng)業(yè)外支出
D、增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
參考答案A
17、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期末余額的填列依據(jù)主要是（ ）。
A、原始憑證
B、記賬憑證
C、日記賬記錄
D、分類賬記錄
參考答案D
18、下列各項(xiàng)不應(yīng)在“存貨”項(xiàng)目中反映的是（ ）。
A、原材料
B、庫(kù)存商品
C、生產(chǎn)成本
D、工程物資
參考答案D
19、下列屬于我國(guó)最高層次會(huì)計(jì)規(guī)范的是（ ）。
A、稅法
B、會(huì)計(jì)法
C、證券法
D、公司法
參考答案B
20、根據(jù)我國(guó)《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，下列有關(guān)總會(huì)計(jì)師的表述中，不正確的是（ ）。
A、必須通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試
B、必須取得會(huì)計(jì)師任職資格
C、總會(huì)計(jì)師是一個(gè)行政職位
D、由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)提名
參考答案A
二、辨析題
1、企業(yè)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及管理需要自行規(guī)定明細(xì)分類賬戶的設(shè)置。
參考答案 本題說法正確。
理由：明細(xì)分類賬戶提供的信息主要滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，因此企業(yè)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及管理需要自行規(guī)定明細(xì)分類賬戶的設(shè)置。故本題說法正確。
2、企業(yè)使用盈余公積時(shí)，應(yīng)記入“盈余公積”賬戶的貸方。
參考答案 本題說法錯(cuò)誤。
理由：“盈余公積”屬于所有者權(quán)益類賬戶。提取盈余公積時(shí)，記入該賬戶的貸方；使用盈余公積時(shí)，記入該賬戶的借方。故本題說法錯(cuò)誤。
3、采購(gòu)材料發(fā)生的共同運(yùn)費(fèi)，應(yīng)直接計(jì)入制造費(fèi)用。
參考答案 本題說法錯(cuò)誤。
理由：采購(gòu)材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)構(gòu)成材料采購(gòu)成本，其中共同運(yùn)費(fèi)應(yīng)采用一定方法計(jì)算分?jǐn)偤笤儆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。故本題說法錯(cuò)誤。
4、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)屬于賬賬核對(duì)。
參考答案 本題說法錯(cuò)誤。
理由：賬賬核對(duì)是各種賬簿之間的有關(guān)指標(biāo)核對(duì)，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)屬于賬實(shí)核對(duì)，是賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。故本題說法錯(cuò)誤。
5、期末“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶若有貸方余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)合并在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中填列。
參考答案 本題說法正確。
理由：“預(yù)付賬款”期末出現(xiàn)貸方余額，具有應(yīng)付賬款的性質(zhì)，“應(yīng)付賬款”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”貸方期末余額合計(jì)填列。故本題說法正確。
三、簡(jiǎn)答題
1、試算平衡的方法有哪些？試舉一例不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤。
參考答案 試算平衡的方法包括發(fā)生額試算平衡法、余額試算平衡法。
不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤：一筆業(yè)務(wù)全部漏記/一筆業(yè)務(wù)全部重記/一筆業(yè)務(wù)多記（或少記）相同金額。
2、資產(chǎn)負(fù)債表的格式有哪幾種？試說明其中一種格式的項(xiàng)目排列特點(diǎn)。
參考答案 資產(chǎn)負(fù)債表的格式包括賬戶式、報(bào)告式。
賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列特點(diǎn)：將資產(chǎn)項(xiàng)目排列在左邊，負(fù)債和所有者權(quán)益類項(xiàng)目排列在右邊。
或：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列特點(diǎn)：將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類項(xiàng)目采用垂直分列的形式排列與表格的上下兩段。
四、操作題
1、甲公司20XX年9月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
�。�1）收到投資者投入不需要安裝的新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值200000元。
�。�2）賒銷產(chǎn)品一批，售價(jià)300000元。
�。�3）盤虧原材料2000元，原因待查。
（4）取得為期3個(gè)月的借款500000元存入銀行。
�。�5）用銀行存款支付管理部門本月水電費(fèi)5000元。
�。�6）用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)30000元。
�。�7）收回前期銷售產(chǎn)品貨款150000元存入銀行。
�。�8）用銀行存款支付本季短期借款利息45000元，其中前兩個(gè)月已預(yù)提30000元。
�。�9）出租閑置設(shè)備一臺(tái)，本月租金收入6000元，已存入銀行。
�。�10）分配本月職工薪酬140000元。其中生產(chǎn)工人薪酬70000元，車間管理人員薪酬20000元，行政管理人員薪酬50000元。
�。�11）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊120000元。其中生產(chǎn)車間計(jì)提100000元，行政管理部門計(jì)提20000元。
�。�12）結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用200000元。
�。�13）收到本月活期存款利息12500元。
（14）計(jì)算本期應(yīng)交所得稅30000元。
�。�15）宣告分配現(xiàn)金股利100000元。
問題內(nèi)容：
要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅和明細(xì)科目）。
參考答案
（1）借：固定資產(chǎn) 200000
貸：實(shí)收資本 200000
�。�2）借：應(yīng)收賬款 300000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
（3）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000
貸：原材料 2000
�。�4）借：銀行存款 500000
貸：短期借款 500000
�。�5）借：管理費(fèi)用 5000
貸：銀行存款 5000
�。�6）借：銷售費(fèi)用 30000
貸：銀行存款 30000
（7）借：銀行存款 150000
貸：應(yīng)收賬款 150000
�。�8）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15000
應(yīng)付利息 30000
貸：銀行存款 45000
�。�9）借：銀行存款 6000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000
�。�10）借：生產(chǎn)成本 70000
制造費(fèi)用 20000
管理費(fèi)用 50000
貸：應(yīng)付職工薪酬 140000
�。�11）借：制造費(fèi)用 100000
管理費(fèi)用 20000
貸：累計(jì)折舊 120000
（12）借：生產(chǎn)成本 200000
貸：制造費(fèi)用 200000
�。�13）借：銀行存款 12500
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12500
�。�14）借：所得稅費(fèi)用 30000
貸：應(yīng)交稅費(fèi) 30000
（15）借：利潤(rùn)分配 100000
貸：應(yīng)付股利 100000
2、乙公司20XX年12月1日“原材料”總賬余額510000元，其中A材料500000元，B材料10000元。本月發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
�。�1）5日，從甲公司購(gòu)買A材料400000元、B材料20000元，全部材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付；
（2）10日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料800000元、B材料15000元；
（3）25日，從丙公司賒購(gòu)A材料300000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
問題內(nèi)容：
要求：
（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅，“原材料”要求寫出明細(xì)科目）；
�。�2）將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，計(jì)算“原材料”總賬與所屬明細(xì)賬的期末余額，列出它們之間的數(shù)量關(guān)系（列示計(jì)算過程）。
參考答案（1）①借：原材料一A材料400000
一B材料20000
貸：銀行存款420000
②借：生產(chǎn)成本815000
貸：原材料一A材料800000
一B材料15000
�、劢瑁涸牧稀狝材料300000
貸：應(yīng)付賬款300000
�。�2）“原材料”總賬期末余額=510000+420000-815000+300000=415000（元）
A材料明細(xì)賬期末余額=500000+400000-800000+300000=400000（元）
B材料明細(xì)賬期末余額=10000+20000-15000=15000（元）
“原材料”總賬期末余額415000元=A材料明細(xì)賬期末余額400000元+B材料明細(xì)賬期末余額15000元
五、案例題
1、小沈與小馬是某大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)大一的學(xué)生，目前正在進(jìn)行《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程期末考試前的復(fù)習(xí)。
資料1：小馬說：會(huì)計(jì)好難學(xué)啊！尤其是財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。小沈說：我認(rèn)為并不難，財(cái)務(wù)報(bào)表與前面各章內(nèi)容聯(lián)系緊密，報(bào)表的許多項(xiàng)目名稱與賬戶名稱是一致的，比如利潤(rùn)表許多項(xiàng)目的“本期金額"就是根據(jù)相應(yīng)賬戶的本期凈發(fā)生額直接填列。
資料2：對(duì)下面兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，小沈、小馬存在疑問。
�、兕A(yù)收貨款68000元，合同約定兩個(gè)月后發(fā)貨。小沈編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 68000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 68000
②結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本300000元。小馬編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
貸：生產(chǎn)成本 300000
問題內(nèi)容：
要求：
（1）根據(jù)上述資料1：①判斷小沈關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的說法是否正確；②分別舉兩例說明利潤(rùn)表中哪些項(xiàng)目名稱與賬戶名稱一致、哪些不一致？
（2）根據(jù)上述資料2：判斷小沈、小馬編制的會(huì)計(jì)分錄是否正確，并說明理由，如果會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。
參考答案 （1）①小沈的說法正確。
�、诶麧�(rùn)表項(xiàng)目名稱與賬戶名稱一致的舉例：稅金及附加、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。
利潤(rùn)表項(xiàng)目名稱與賬戶名稱不一致的舉例：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本
�。�2）①不正確。
理由：預(yù)收貨款應(yīng)作為企業(yè)的負(fù)債處理，以后發(fā)貨時(shí)再確認(rèn)收入。
正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：
借：銀行存款 68000
貸：預(yù)收賬款 68000
�、诓徽_。
理由：完工入庫(kù)的產(chǎn)成品應(yīng)作為庫(kù)存商品核算，以后銷售時(shí)再確認(rèn)銷售成本。
正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：
借：庫(kù)存商品 300000
貸：生產(chǎn)成本 300000
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