中國(guó)個(gè)稅征繳一直備受爭(zhēng)議，也是此輪財(cái)稅體制改革的重中之重。個(gè)稅改革方案的修改需報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，并以此為基礎(chǔ)制定相關(guān)法律議案，同時(shí)還要提交全國(guó)人大常委會(huì)修改立法，這些程序必須一步步完成。而在今年的兩會(huì)上，財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉表示，個(gè)稅改革方案已提交國(guó)務(wù)院，將把綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法草案提交全國(guó)人大審議。近日有消息稱，個(gè)稅改革方案已轉(zhuǎn)呈全國(guó)人大，但具體審議安排，還有待明年，據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，方案或最快明年出臺(tái)。

　　營(yíng)改增后個(gè)稅成重頭戲改革或?yàn)樘峒捌鹫鼽c(diǎn)

　　1980年，個(gè)人所得稅法實(shí)施，個(gè)稅免征額定為800元。2006年，個(gè)稅免征額提高到1600元，2008年調(diào)整為2000元，2011年，再次提高到每月3500元。此后，個(gè)稅起征點(diǎn)連續(xù)5年未動(dòng)。在此期間，幾乎年年有人在兩會(huì)上建議提高個(gè)稅免征額，金額則從5000元到3萬(wàn)元不等。與此同時(shí)，我國(guó)個(gè)人所得稅收入已連續(xù)多年同比增長(zhǎng)，財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2015年我國(guó)個(gè)人所得稅收入為8618億元，同比增長(zhǎng)16.8%。

　　目前中國(guó)實(shí)行的是分類計(jì)征個(gè)人所得稅，而發(fā)達(dá)國(guó)家多實(shí)行綜合所得個(gè)稅制度。起征點(diǎn)過(guò)低、已經(jīng)淪為“工資稅”和“窮人稅”、只起“劫貧濟(jì)富”作用等質(zhì)疑以及公眾對(duì)于提高個(gè)稅起征點(diǎn)的呼聲，早已甚囂塵上，財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉曾表示簡(jiǎn)單地提高起征點(diǎn)是不公平的。營(yíng)改增全面落地后，個(gè)稅是否調(diào)整自然再度成為熱點(diǎn)話題，然而，據(jù)相關(guān)人士透露，在此次的個(gè)稅改革方案中，并沒(méi)有明顯提及免征額的問(wèn)題。

　　此次改革的方向，或是朝著個(gè)人所得稅的綜合征收去做，所謂的綜合稅制，是指對(duì)于納稅人的各類所得，不論其來(lái)源均視為一個(gè)所得整體，匯總計(jì)算后適用統(tǒng)一的寬免和扣除規(guī)定，按照適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的課稅模式，這種稅制更能體現(xiàn)公平。

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康指出，“個(gè)稅起征點(diǎn)”僅是諸多稅制要素之一，沒(méi)有其他稅制要素的配合，將難以優(yōu)化實(shí)現(xiàn)個(gè)稅稅制的整體效應(yīng)，只強(qiáng)調(diào)諸多變量中的一個(gè)“起征點(diǎn)”變量，單一維度地過(guò)度關(guān)注提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”問(wèn)題，將會(huì)誤導(dǎo)我國(guó)個(gè)人所得稅改革。

　　個(gè)稅不應(yīng)淪為“工薪稅”或推綜合與分類稅制

　　目前個(gè)稅采用分類征收，包括11個(gè)類別，除了在企業(yè)工作的人逐月繳納的工資、薪金所得，還包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。此次改革或?qū)⒁郧暗?1項(xiàng)個(gè)人收入，合并成幾類進(jìn)行征稅。

　　從國(guó)際上看，個(gè)人所得稅按照征收方式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制三種類型。當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅是實(shí)行分類或分項(xiàng)課征模式，即對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行“分別征收、各個(gè)清繳”的征管方式，這樣的個(gè)稅征收制度會(huì)忽略家庭負(fù)擔(dān)的輕重，同時(shí)也造成了收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多、收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少的問(wèn)題，工薪所得稅所占比重在2000年為43%，2014年則達(dá)到了65%，創(chuàng)歷史新高。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓教授表示，勞動(dòng)者所得的稅負(fù)高于資本項(xiàng)下的稅負(fù)是明顯的錯(cuò)位，個(gè)人所得稅負(fù)落在了工薪階層頭上，同時(shí)，個(gè)稅現(xiàn)行的七檔結(jié)構(gòu)也存在分級(jí)過(guò)多、邊際稅負(fù)較高的現(xiàn)象。

　　個(gè)稅應(yīng)強(qiáng)化收入再分配功能加計(jì)扣除最關(guān)鍵

　　回到個(gè)稅改革本身，“公平”一直是個(gè)稅改革的方向和目標(biāo)。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員蔣震認(rèn)為，個(gè)稅改革是大勢(shì)所趨，分類和綜合相結(jié)合的征管辦法已被多次論證，需要強(qiáng)化個(gè)稅的收入再分配功能，同時(shí)個(gè)稅的改革也有助于彌補(bǔ)營(yíng)改增擴(kuò)圍后的減稅效果。以剛過(guò)去的2015年為例，中國(guó)稅收收入總計(jì)124892億元，其中個(gè)稅占全部稅收收入的6.9%，未來(lái)這一比例有望進(jìn)一步提升。

　　實(shí)際上，早在2014年，個(gè)人所得稅改革方案的基本思路已經(jīng)敲定，個(gè)稅改革的最終目標(biāo)是以家庭為納稅單位，按照勞務(wù)性收入、財(cái)產(chǎn)性收入和偶然所得進(jìn)行分類征稅，在確定合理的免征額后，對(duì)家庭贍養(yǎng)老人、子女教育、按揭貸款利息等支出進(jìn)行稅前抵扣。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓教授指出，個(gè)稅改革中最亟需的就是家庭人口贍養(yǎng)的加計(jì)費(fèi)用扣除，但如何界定個(gè)稅中的各個(gè)扣除環(huán)節(jié)仍是改革關(guān)鍵，其中的挑戰(zhàn)之處在于個(gè)稅改革的相應(yīng)措施均需要完善的制度來(lái)支持。

　　改革配套條件需完善 應(yīng)試點(diǎn)個(gè)人申報(bào)制

　　未來(lái)個(gè)稅如由單位代扣代繳變?yōu)閭�(gè)人自行申報(bào)，稅務(wù)部門的執(zhí)法能力要面臨大考。社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究所所長(zhǎng)高培勇曾提到，個(gè)人所得稅綜合稅制從07年以來(lái)已經(jīng)做了鋪墊，比如年收入12萬(wàn)元是要做綜合申報(bào)，大家每年都在做，只是說(shuō)如何把申報(bào)變成真的，而不僅僅是形式上。

　　劉桓教授也指出，個(gè)稅的下一步改革會(huì)很復(fù)雜，但一切改革的前提都是明確地推行個(gè)人申報(bào)制，目前的代扣認(rèn)繳制多由單位會(huì)計(jì)完成，但對(duì)于未來(lái)個(gè)稅改革的加計(jì)扣除，僅靠會(huì)計(jì)報(bào)稅會(huì)缺乏準(zhǔn)確手段及方法去對(duì)扣除單元測(cè)定，所以個(gè)人申報(bào)制應(yīng)該是新一輪個(gè)稅改革落實(shí)的前提，然而現(xiàn)在百姓大多沒(méi)有主動(dòng)申報(bào)的意識(shí)和規(guī)范，當(dāng)前尤其應(yīng)該針對(duì)部分地區(qū)及人群試點(diǎn)申報(bào)制，從而保證在個(gè)稅改革方案落地之后可以順利推行。

　　誠(chéng)如前面所言，由分類向綜合計(jì)稅邁進(jìn)，僅基礎(chǔ)配套設(shè)施的完善就是一項(xiàng)大工程，更何況是切中百姓最直接利益的改革，劉桓教授對(duì)此表示，改革急不得，一定要謹(jǐn)慎。

　　人大建議提高工資起征點(diǎn)

　　在今年3月舉行的十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議期間，王法亮、劉紹英等30位代表提出兩件議案認(rèn)為，近年來(lái)《個(gè)人所得稅法》的滯后性日漸凸顯，工薪所得的起征點(diǎn)仍需提高;《個(gè)人所得稅法》六次修改忽視了工薪所得納稅人之外的其他勞動(dòng)者;缺少反避稅等國(guó)際稅收內(nèi)容，建議修改《個(gè)人所得稅法》。

　　財(cái)政部回應(yīng)指出，關(guān)于提高起征點(diǎn)，在下一步綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革中將對(duì)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除問(wèn)題進(jìn)行統(tǒng)籌研究和考慮;關(guān)于其他所得項(xiàng)目的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由于其他所得與工薪所得的計(jì)稅方法、稅率不同，稅負(fù)不能簡(jiǎn)單比較;關(guān)于個(gè)人海外避稅，將進(jìn)一步加強(qiáng)與相關(guān)部門以及其他國(guó)家財(cái)稅部門配合，強(qiáng)化境外所得的個(gè)稅征管。

　　誰(shuí)在交“個(gè)稅”?2800萬(wàn)人

　　中國(guó)的個(gè)人所得稅稅法，已經(jīng)35年沒(méi)有全面修訂了。除了將起征點(diǎn)從1600元上調(diào)至3500元之外，這項(xiàng)與普通百姓關(guān)系最密切、也最直接的稅收制度，幾乎維持著上世紀(jì)80年代初的面孔。

　　在2015年的兩會(huì)上，上調(diào)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的呼聲再起，全國(guó)人大代表、格力空調(diào)董事長(zhǎng)董明珠等多位人大代表建議將個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元。

　　20年間，經(jīng)過(guò)數(shù)次調(diào)整，中國(guó)的個(gè)人所得稅漸漸開(kāi)始被詬病為“工資稅”，即上繳人群以工薪階層為主。據(jù)2004年國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)字：2004年中國(guó)個(gè)人所得稅收入1700多億元，65%來(lái)源于工薪階層。而另?yè)?jù)財(cái)政部的公開(kāi)數(shù)據(jù)，2012年中國(guó)個(gè)人所得稅收入5820億元，其中，工資薪金所得項(xiàng)目收入為3577億元，占61.4%，2013年，這一數(shù)字上升為62.6%。

　　全國(guó)政協(xié)委員，財(cái)務(wù)部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康在接受媒體采訪時(shí)表示：“現(xiàn)在中國(guó)交個(gè)稅的人只有2800萬(wàn)人，占不到整個(gè)人口總數(shù)的2%。這說(shuō)明個(gè)稅已經(jīng)相當(dāng)邊緣化了，如果再提高起征點(diǎn)，還有多少人能交稅呢?”2015年3月6日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在記者會(huì)上同樣表示，“目前個(gè)人所得稅的稅制不合理，簡(jiǎn)單地提高個(gè)稅起征點(diǎn)并不公平。”

　　本次個(gè)稅改革誰(shuí)會(huì)最受益呢?

　　多位專家表示，十八屆五中全會(huì)關(guān)于收入分配改革的基本原則會(huì)在個(gè)稅改革中有所體現(xiàn)�！督ㄗh》提出，實(shí)行有利于縮小收入差距的政策，明顯增加低收入勞動(dòng)者收入，擴(kuò)大中等收入者比重;加快建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。“提低、擴(kuò)中、調(diào)高，大的方向還是很清楚的。”中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文表示，“提高起征點(diǎn)肯定不是未來(lái)改革的方向，改革要放在綜合與分類相結(jié)合的稅制模式的總體框架下去設(shè)計(jì)具體方案。”

　　我國(guó)最早提出建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制是在1995年，至今已經(jīng)過(guò)去了20個(gè)春秋，我國(guó)仍然是分類征收個(gè)人所得稅。在即將上報(bào)的個(gè)稅改革方案中，首先要解決的問(wèn)題就是哪些個(gè)人收入繼續(xù)分類征收個(gè)稅，哪些收入納入綜合征收范圍。

　　確定了綜合征收范圍后，還需要確定綜合計(jì)征的稅率�，F(xiàn)在工資、薪金所得稅率范圍是3%至45%，共計(jì)七檔稅率，綜合所得的稅率是和薪資所得稅率一樣，還是有所調(diào)整，尚需進(jìn)一步明確。張斌表示，工資薪金所得稅是每個(gè)月由單位代扣代繳，相當(dāng)于預(yù)繳;綜合計(jì)征后，綜合稅率的高低，涉及到個(gè)人是需要補(bǔ)稅還是退稅的問(wèn)題。

【個(gè)稅改革什么時(shí)候?qū)嵤�】相關(guān)文章：

個(gè)稅體制改革相關(guān)新政01-29

個(gè)稅改革分步到位 房貸利息抵扣個(gè)稅已確認(rèn)08-06

購(gòu)置稅減半改革解讀08-15

購(gòu)置稅減半到什么時(shí)候07-05

企業(yè)所得稅2017年改革07-09

16購(gòu)置稅減半到什么時(shí)候06-06

汽車購(gòu)置稅減半什么時(shí)候結(jié)束07-16

車購(gòu)置稅減半到什么時(shí)候05-25

重慶高考改革2021年實(shí)施05-19