2017中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題
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一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是( )。
A.職工福利費(fèi) B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)
C.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) D.辭退福利
【答疑編號(hào)21100101】
【答案】D
【解析】在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，均應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。
2.(2007年考題)甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，該批產(chǎn)品單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元(不含增值稅),不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。
A.600 B.770
C.1 000 D.1 170
【答疑編號(hào)21100102】
【答案】D
【解析】相關(guān)的分錄處理：
借：管理費(fèi)用 1 170
貸：應(yīng)付職工薪酬 1 170
借：應(yīng)付職工薪酬 1 170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫(kù)存商品 600
3.授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.預(yù)計(jì)負(fù)債
B.應(yīng)付職工薪酬
C.資本公積
D.其他應(yīng)付款
【答疑編號(hào)21100103】
【答案】B
4.A企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)l93 069元，債券面值200 000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實(shí)際利率12%。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)溢折價(jià)，則2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為( )元。
A.193 069 B.194 653
C.196 332 D.200 000
【答疑編號(hào)21100104】
【答案】C
【解析】(1)2008年6月30日實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率=193 069×12%÷2=11 584(元);
應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);
利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=11 584—10 000=1 584(元)。
(2)2008年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率=(193 069+1 584)×12%÷2=11 679(元);
應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);
利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=11 679—10 000=1 679(元);
2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=193 069+1 584+1 679=196 332(元)。
5.乙公司于2008年1月1日對(duì)外發(fā)行3年期、面值為1 000 000元的公司債券，債券票面年利率為6%，到期一次還本付息，發(fā)行價(jià)格1 049 020元。乙公司對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為4%。2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )元。
A. 1 060 000 B. 1 041 960.8
C. 1 090 980.8 D. 1 109 020
【答疑編號(hào)21100105】
【答案】C
【解析】該債券利息調(diào)整的金額為1 049 020-1 000 000=49 020(元)，則2008年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額=1 049 020+1 049 020×4%=1 090 980.8(元)，或應(yīng)付債券的賬面余額=1 000 000+60 000+[49 020-(60 000-1 049 020×4%)]=1 090 980.8(元)。分錄為：
借：銀行存款 1 049 020
貸：應(yīng)付債券――面值 1 000 000
――利息調(diào)整 49 020
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 41 960.8
應(yīng)付債券――利息調(diào)整 18 039.2
貸：應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息 60 000
6.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明：貨款20 000元，增值稅3 400元，在購(gòu)入材料的過(guò)程中另支付運(yùn)雜費(fèi)600元。則該企業(yè)原材料的采購(gòu)成本為( )元。
A.24 000 B.20 600
C.20 540 D.23 400
【答疑編號(hào)21100106】
【答案】A
【解析】該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值=20 000+3 400+600=24 000(元)。
7.某一般納稅企業(yè)月初欠繳的增值稅為20萬(wàn)元，無(wú)尚未抵扣的增值稅，本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為3萬(wàn)元，繳納本月的增值稅為15萬(wàn)元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)以前應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅科目的余額為( )萬(wàn)元。
A.33 B.13
C.28 D.30
【答疑編號(hào)21100107】
【答案】B
【解析】月初欠繳的增值稅已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目貸方，所以在計(jì)算本月月末結(jié)轉(zhuǎn)以前“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目的余額時(shí)不需要考慮月初欠繳的增值稅。
二、多選題
1.下列各項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有( )。
A.醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn) B.職工教育經(jīng)費(fèi)
C.住房公積金 D.商業(yè)保險(xiǎn)形式提供的保險(xiǎn)待遇
【答疑編號(hào)21100108】
【答案】ABCD
【解析】上述四項(xiàng)均屬于職工薪酬的內(nèi)容，另外企業(yè)提供給職工家屬等被贍養(yǎng)人的福利，也屬于職工薪酬。
2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有( )。
A.無(wú)償提供給職工使用的住房計(jì)提的折舊費(fèi)
B.無(wú)償提供給職工使用的租賃住房等資產(chǎn)的租金
C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付
【答疑編號(hào)21100109】
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A，將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，即借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，計(jì)提折舊時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;選項(xiàng)B，租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，即借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，實(shí)際支付租金時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目;選項(xiàng)C，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付也應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬;選項(xiàng)D，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)確認(rèn)為資本公積。
3.企業(yè)所發(fā)生的下列稅費(fèi)中，可以記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.教育費(fèi)附加 B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
C.土地使用稅 D.營(yíng)業(yè)稅
【答疑編號(hào)21100110】
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)BC均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。
4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。
A.土地使用稅
B.教育費(fèi)附加
C.印花稅
D.代扣代繳的個(gè)人所得稅
【答疑編號(hào)21100111】
【答案】ABD
【解析】“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)(保險(xiǎn))按規(guī)定應(yīng)交納的保險(xiǎn)保障基金，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。
5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。
A.按規(guī)定計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅
B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
【答疑編號(hào)21100112】
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入礦產(chǎn)品成本;選項(xiàng)C，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入成本;選項(xiàng)D，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，可以抵扣，不計(jì)入成本。
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