2017中級會計職稱《財務管理》綜合題及答案

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　　綜合題

　　F企業(yè)是一家專營甲產(chǎn)品的企業(yè)，現(xiàn)行信用政策給予客戶60天信用期限(N/60)，貨款平均于第60天收到，其相關信用成本為120萬元，預計甲產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，總成本為3750萬元，其中固定成本為750萬元。

　　該企業(yè)準備對信用政策作出調整，新信用政策為(2/10，1/30，N/105)，預計銷售收入為5600萬元，將有30%的貨款于第10天收到，30%的貨款于第30天收到，其余40%的貨款于第105天收到(前兩部分貨款不會產(chǎn)生壞賬，后一部分貨款的壞賬損失率為該部分貨款的4%)，收賬費用為31.6萬元。

　　該企業(yè)甲產(chǎn)品銷售額的相關范圍為4000萬元～7000萬元，企業(yè)的資本成本率為10%(為簡化計算，本題不考慮增值稅因素)，且甲產(chǎn)品的變動成本率不受信用政策改變的影響。(一年按360天計算)

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)現(xiàn)行信用政策的下列指標：

　�、僮儎映杀究傤~;

　�、谝凿N售收入為基礎計算的變動成本率。

　　(2)計算新政策的下列指標：

　�、賾�收賬款平均收現(xiàn)天數(shù);

　　②應收賬款平均余額;

　�、蹜�收賬款機會成本;

　　④壞賬成本;

　�、莠F(xiàn)金折扣成本。

　　(3)計算改變信用政策后增加的凈損益。

　　(4)為該企業(yè)作出采取何種信用政策的決策，并說明理由。

　　參考答案：

　　綜合題

　　【答案】

　　(1)

　�、僮儎映杀究傤~=3750-750=3000(萬元)

　�、谝凿N售收入為基礎計算的變動成本率=3000/5000 ×100%=60%

　　(2)

　　①應收賬款平均收現(xiàn)天數(shù)=10×30%+30×30%+105×40%=54(天)

　�、趹�收賬款平均余額=5600/360×54=840(萬元)

　　③應收賬款機會成本=840×60%×10%=50.4(萬元)

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