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2017中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》綜合題練習(xí)

　　《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》近年來考試題型、題量及各題型之間的分值比例穩(wěn)定，題型包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題和綜合題五種，所占分值分別為15分、20分、10分、22分和33分。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》綜合題練習(xí)，希望對(duì)大家的備考有所幫助。

2017中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》綜合題練習(xí)

　　五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

　　38 甲公司為一家非金融類上市公司，2×12年6月份發(fā)生了下列與或有事項(xiàng)有關(guān)的交易和事項(xiàng)：

　　(1)6月1 日，由甲公司提供貸款擔(dān)保的乙公司因陷入嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法支付到期貸款本息2000萬元，被貸款銀行提起訴訟。6月20日，法院一審判決甲公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，甲公司不服判決并決定上訴。6月30日，甲公司律師認(rèn)為，甲公司很可能需要為乙公司所欠貸款本息全額2000萬元承擔(dān)全額連帶償還責(zé)任。在2×12年6月1日前，甲公司未確認(rèn)過與該貸款擔(dān)保相關(guān)的負(fù)債。

　　(2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相關(guān)證據(jù)，表明2×11年12月銷售給丙公司的A產(chǎn)品出現(xiàn)了質(zhì)量問題，丙公司根據(jù)合同規(guī)定要求甲公司賠償50萬元。甲公司研究認(rèn)為很可能承擔(dān)該產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任，且估計(jì)賠償金額為50萬元。甲公司2×11年12月向丙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)，已為其產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)了40萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。鑒于甲公司就A產(chǎn)品已在保險(xiǎn)公司投了產(chǎn)品質(zhì)量保險(xiǎn)，6月30日，甲公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得理賠30萬元，甲公司尚未向丙公司支付賠償款。

　　(3)6月15日，甲公司與丁公司簽訂了不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同。合同約定：甲公司為丁公司生產(chǎn)B產(chǎn)品1萬件，售價(jià)為每件1000元，4個(gè)月后交貨，若無法如期交貨，應(yīng)按合同總價(jià)款的30%向丁公司支付違約金。但6月下旬原油等能源價(jià)格上漲，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，甲公司預(yù)計(jì)B產(chǎn)品生產(chǎn)成本變?yōu)槊考?100元。至6月30日，甲公司無庫(kù)存B產(chǎn)品所需原材料，公司計(jì)劃7月上旬調(diào)試有關(guān)生產(chǎn)設(shè)備、采購(gòu)原材料，開始生產(chǎn)B產(chǎn)品。假定不考慮所得稅和其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)請(qǐng)逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述交易和事項(xiàng)對(duì)2×12年上半年財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　(2)請(qǐng)分析計(jì)算上述交易和事項(xiàng)對(duì)甲公司2×12年上半年利潤(rùn)的總體影響金額。(答案以萬元作為單位)

　　參考解析：

　　(1)①對(duì)于交易事項(xiàng)1，會(huì)導(dǎo)致甲公司2×12年上半年負(fù)債(預(yù)計(jì)負(fù)債)增加2000萬元，利潤(rùn)總額減少(營(yíng)業(yè)外支出增加)2000萬元。

　　理由：根據(jù)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，甲公司對(duì)其很可能承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出。

　�、趯�(duì)于交易事項(xiàng)2，會(huì)導(dǎo)致甲公司2×12年上半年負(fù)債(預(yù)計(jì)負(fù)債)增加10萬元，資產(chǎn)(其他應(yīng)收款)增加30萬元，利潤(rùn)總額增加20萬元。

　　理由：根據(jù)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司對(duì)其很可能承擔(dān)責(zé)任的產(chǎn)品質(zhì)量問題應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元，但由于2×11年12月已經(jīng)確認(rèn)了40萬元，所以本期只需要追加確認(rèn)10萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債和銷售費(fèi)用。

　　同時(shí)，對(duì)于基本確定可由第三方補(bǔ)償?shù)睦碣r金額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)30萬元(未超過確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元)，同時(shí)沖減本期銷售費(fèi)用30萬元。

　�、蹖�(duì)于交易事項(xiàng)3，會(huì)導(dǎo)致甲公司2×12年上半年負(fù)債(預(yù)計(jì)負(fù)債)增加100萬元，利潤(rùn)總額減少(營(yíng)業(yè)外支出增加)100萬元。

　　理由：根據(jù)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，該產(chǎn)品銷售合同屬于虧損合同，履行合同發(fā)生的損失=1×(1100-1000)=100(萬元)，不履行合同支付的違約金=1000×1×30%=300(萬元)，所以選擇履行合同，承擔(dān)的損失確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出100[(1100-1000)×11萬元，對(duì)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　(2)上述交易和事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2× 12年上半年銷售費(fèi)用減少20萬元，營(yíng)業(yè)外支出增加2100萬元，利潤(rùn)總額減少2080萬元。

　　39 甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)，2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2013年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2012年度的所得稅匯算清繳于2013年3月31日完成，適用的所得稅稅率為25%(假定公司所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi))。甲公司按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。在2012年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下事項(xiàng)：

　　(1)2013年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2012年6月30該在建工程科目的賬面余額為2000萬元，2012年12月31日該在建工程科目賬面余額為2030萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2012年7月～l2月期間發(fā)生利息25萬元，應(yīng)記入管理費(fèi)用的支出5萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為2000萬元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(2)2013年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2013年1月20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購(gòu)貨物，且無法退還甲公司預(yù)付的購(gòu)貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)相

　　應(yīng)的賠償責(zé)任。甲公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理，并按200萬元全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：其他應(yīng)收款200

　　貸：預(yù)付賬款200

　　借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失200

　　貸：壞賬準(zhǔn)備200

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)50

　　貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用50與此同時(shí)對(duì)2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。

　　(3)2012年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失550萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司認(rèn)為很可能敗訴，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債380萬元。2013年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償A公司專利侵權(quán)損失500萬元。甲公司和A公司均服從判決，甲公司于當(dāng)日支付該賠償款，未做其他處理。假定不考慮其他相關(guān)因素。

　　(4)2013年2月9日，發(fā)現(xiàn)甲公司于2012年10月15日，與乙公司簽訂合同。向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：

　　該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。

　　10月15日，甲公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行;甲公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，甲公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

　　甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140

　　貸：庫(kù)存商品140

　　要求：

　　(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)是否屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，并判斷其處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可);

　　(2)對(duì)于上述四個(gè)事項(xiàng)中處理不正確的地方分別編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(涉及“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”、“盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄請(qǐng)分開編制)。

　　參考解析：

　　(1)第(1)、(3)、(4)事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng);第(2)事項(xiàng)不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　(1)、(2)、(3)、(4)事項(xiàng)的處理均不正確。

　　(2)事項(xiàng)一：

　　結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并調(diào)整2012年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊

　　借：固定資產(chǎn)2000

　　貸：在建工程2000

　　借：以前年度損益調(diào)整100

　　貸：累計(jì)折舊100

　　借：以前年度損益調(diào)整30

　　貸：在建工程30

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅32.5(130×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整32.5

　　借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)97.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整97.5

　　借：盈余公積9.75

　　貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)9.75

　　事項(xiàng)二：

　　屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　借：壞賬準(zhǔn)備200

　　貸：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失200

　　借：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)50

　　【思路點(diǎn)撥】甲公司在2013年2月4日所作的會(huì)計(jì)分錄(借：其他應(yīng)收款200，貸：預(yù)付賬款200)是正確的，是2013年應(yīng)該作的賬務(wù)處理，并不是調(diào)整分錄，所以甲公司不能調(diào)整2012年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字。

　　事項(xiàng)三：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債380

　　以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出120

　　貸：其他應(yīng)付款500

　　借：其他應(yīng)付款500

　　貸：銀行存款500

　　借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用95

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)95(380×25%)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅125(500×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用125

　　借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)90

　　貸：以前年度損益調(diào)整90