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2016中級會計師《中級會計實務》考前測試題
1、2015年12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定甲公司于2016年7月12日以每噸2萬元的價格(不含增值稅)向乙公司銷售A產(chǎn)品200噸。2015年12月31日，甲公司庫存該A產(chǎn)品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場銷售價格為1.5萬元(不含增值稅)。甲公司預計銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅金0.1萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，上述庫存300噸A產(chǎn)品的賬面價值為( )萬元。
A.425
B.500
C.540
550
【答案】B
(1)有合同部分：可變現(xiàn)凈值=2×200-0.1×200=380(萬元);成本=1.8×200=360(萬元)，未發(fā)生減值;(2)無合同部分：可變現(xiàn)凈值=1.5×100-0.1×100=140(萬元)，成本=1.8×100=180(萬元)，發(fā)生減值。年末賬面價值=360+140=500(萬元)。
2、甲公司以一項商標權(quán)與乙公司的一臺機床進行交換。商標權(quán)的原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。機床的原價為150萬元，累計折舊為35萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備為5萬元，公允價值為100萬元。乙公司另向甲公司收取銀行存款11萬元作為補價。甲公司因轉(zhuǎn)讓商標權(quán)向乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，銷項稅額為6萬元;乙公司因轉(zhuǎn)讓機床向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，銷項稅額為17萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為( )萬元。
A.100
B.96
C.110
D.150
【答案】B
【解析】不具有商業(yè)實質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司換人資產(chǎn)的入賬價值=(120-24)+6-17+11=96(萬元)。
3、2015年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺，該設備用于某項科研的前期研究。2015年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，上述業(yè)務影響A企業(yè)2015年度利潤總額的金額為( )萬元。
A.41.25
B.-44
C.-85.25
D.-2.75
【答案】D
【解析】2015年該科研設備計提折舊計入管理費用的金額=480/10/12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計人營業(yè)外收入的金額=450/10/12×11=41.25(萬元)，上述業(yè)務影響A企業(yè)2015年度利潤總額的金額=41.25-44=-2.75(萬元)。
4、下列各項中，屬于直接計人所有者權(quán)益的利得的是( )。
A.出租無形資產(chǎn)取得的收入
B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額
C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的貸方差額
【答案】D
選項A，出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于企業(yè)的收入;選項B，利得與投資者投入資本無關(guān);選項C，處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益屬于直接計入當期損益的利得;選項D，計入其他綜合收益，屬于直接計人所有者權(quán)益的利得。
5、2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項已收到。同時簽訂協(xié)議約定，甲公司應于2016年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2015年12月31日甲公司因此售后回購業(yè)務確認的其他應付款余額為( )萬元。
A.200
B.180
C.204
D.20
【答案】C
【解析】甲公司2015年12月31日因售后回購業(yè)務確認的其他應付款余額=200+(220-200)/5=204(萬元)。
6、2014年1月1日起，企業(yè)對其確認為固定資產(chǎn)的某項設備按照10年的期限計提折舊，由于替代技術(shù)的加快，2015年1月，企業(yè)將該固定資產(chǎn)的剩余折舊年限縮短為6年，這一變更屬于( )。
A.會計政策變更
B.會計估計變更
C.前期差錯更正
D.本期差錯更正
【答案】B
【解析】固定資產(chǎn)折舊年限的改變屬于會計估計變更，選項B正確。
7、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當日負債成分的公允價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項債券時應確認的“其他權(quán)益工具”的金額為( )萬元。
A.0
B.734.60
C.634.60
D.10800
【答案】B
【解析】甲公司發(fā)行此項債券時應確認的“其他權(quán)益工具”的金額=10200-9465.40=734.60(萬元)。
8、甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司2015年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為( )萬元。
A.2340
B.1200
C.2000
D.1540
【答案】A
【解析】甲公司2015年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額=1000×2×(1+17%)=2340(萬元)。
9、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發(fā)生的運輸費用為350萬元，運輸費發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實際單位成本為每噸( )萬元。
A.36
B.36.21
C.35.28
D.32.4
【答案】A
【解析】購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，實際入庫數(shù)量=200×(1-10%)=180(噸)，所以乙企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480/180=36(萬元/噸)。
10、2015年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購人乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為( )萬元。
A.1082.83
B.1150
C.1182.83
D.1200
【答案】B
【解析】可供出售金融資產(chǎn)應按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動(非減值)計人所有者權(quán)益(其他綜合收益);所以，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為1150萬元。
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