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2016會(huì)計(jì)職稱考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考練習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

2016會(huì)計(jì)職稱考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考練習(xí)題

　　1、甲公司對新上市A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2014年8月份共銷售甲產(chǎn)品10件，售價(jià)總額5000元，成本3000元。假設(shè)甲公司無法合理估計(jì)退貨可能性，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為(　　)元。

　　A.5000

　　B.3000

　　C.0

　　D.2000

　　2、甲公司于2011年1月1日購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期、面值總額為3000萬元、一次還本分期付息的公司債券，甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，分別于每年的1月5日支付上年度利息，票面年利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款為3130萬元;另支付交易費(fèi)用2.27萬元，實(shí)際利率為4%。2012年12月31日甲公司該批債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬元，則甲公司在2012年末應(yīng)確認(rèn)的減值金額為(　　)萬元。

　　A.181.86

　　B.179.4

　　C.0

　　D.232.27

　　3、20*4年7月1日預(yù)付工程款3 000萬元，工程開工，9月30日付2 000萬元。一筆專門借款4 000萬元，是20*4年6月1日借入的，年利率6%，一筆一般借款3 000萬元，是20*4年1月1日借入的，年利率7%,閑置專門借款投資貨幣市場，月利息率0. 6%，20*4年資本化利息是(　　)萬元。

　　A.119.5

　　B.125.5

　　C.122

　　D.130

　　4、甲公司擁有乙公司90%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2015年8月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1000萬元，成本為600萬元。至2015年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，確認(rèn)收入700萬元。2015年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為(　　)萬元。

　　A.600

　　B.1700

　　C.700

　　D.630

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　5、下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有(　　)。

　　A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

　　B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

　　C.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

　　D.可行權(quán)條件沒有滿足的，職工均不能行權(quán)

　　三、判斷題

　　6、在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，按持有表決權(quán)的比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤或現(xiàn)金股利，可能確認(rèn)投資收益，也可能調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。(　　)

　　7、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)的金額。(　　)

　　8、企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備。購買價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性的，應(yīng)當(dāng)以購買價(jià)款的總額為基礎(chǔ)確定其成本。(　　)

　　四、簡答題

　　9、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月28日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2014年4月30日。

　　資料一：2013年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對2013年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，并要求會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更正。

　�、�2013年5月3日，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還欠A公司的購貨款200萬元，經(jīng)協(xié)商，以庫存商品和無形資產(chǎn)抵償A公司的全部債務(wù)。庫存商品的成本為80萬元，公允價(jià)值為100萬元;無形資產(chǎn)的原值為70萬元，已計(jì)提攤銷額10萬元，公允價(jià)值為50萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)付賬款 200

　　累計(jì)攤銷 10

　　貸：庫存商品 80

　　應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　無形資產(chǎn) 70

　　資本公積 43

　�、诮�(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2013年9月20日甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為5200萬元，乙公司應(yīng)于2014年1月15日前支付上述款項(xiàng);甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2014年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

　　甲公司辦公用房系2008年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2013年9月20日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　2013年度，甲公司對該辦公用房共計(jì)提了480萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用 480

　　貸：累計(jì)折舊 480

　�、�2013年6月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為1170萬元(含增值稅，下同)，分5年于每年7月1日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17%。假定該大型設(shè)備的現(xiàn)銷價(jià)格為800萬元，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：長期應(yīng)收款 1170

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 800

　　應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170

　　遞延收益 200

　　假定年末已按照正確的方法進(jìn)行攤銷。

　　資料二：2014年4月25日前甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對2013年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。

　�、�10月15日，甲公司與B公司簽訂合同，向 B公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收取;第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取20%，第二筆貨款于交貨時(shí)收取80%。

　　10月15日，甲公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行;甲公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬元。至12月31日，甲公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。稅法規(guī)定，收入的確認(rèn)原則與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

　　甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 160

　　貸：庫存商品 160

　�、�12月1日，甲公司向C公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，甲公司給予C公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，甲公司尚未收到銷售給C公司的C商品貨款117萬元。

　　甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：庫存商品 80

　　③12月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售—批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，甲公司于2014年4月30日以當(dāng)日市場價(jià)格購回該批E商品。

　　12月1日，甲公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元;款項(xiàng)已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。

　　甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 819

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 700

　　應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 119

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 600

　　貸：庫存商品 600

　�、�12月1日，甲公司購入一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款1000萬元(不考慮稅費(fèi))。2013年末該股票公允價(jià)值為1100萬元，甲公司未調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一，針對甲公司內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。

　　(2)根據(jù)資料二，判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，不正確的編制更正分錄。(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可逐筆編制)

　　10、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣.適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2010年11月1日，甲公司以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2200萬元，增值稅額為374萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)78萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫。

　　(2)2010年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2278萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬元.發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為50萬元(不考慮增值稅問題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款10萬元，該賠償款尚未收到。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為20萬元。未對該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為40萬元。

　　(3)2010年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為26.4萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(4)2011年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2016年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為400萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬元。

　　已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

　　(5)2012年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(6)2012年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款253.88萬元，被替換部分的賬面價(jià)值為10萬元。

　　(7)2012年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2012年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　(8)2013年4月20日，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，價(jià)款為2000萬元，增值稅稅率為17%。2013年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價(jià)款，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)編制2010年11月1日購入一批工程物資的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2010年建造生產(chǎn)線的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

　　(5)計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　(6)計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(7)計(jì)算2012年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

　　(8)編制2012年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(9)計(jì)算2012年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　(10)計(jì)算2012年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

　　(11)編制2013年4月30日與出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位以萬元表示)