2016中級會計師《會計實(shí)務(wù)》練習(xí)題
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一、單項(xiàng)選擇題
1、甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月2013以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1 900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年12月3113應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為( )元人民幣。
A.3760
B.5280
C.5360
D.4700
2、下列各項(xiàng)會計信息質(zhì)量要求中，對可靠性起著制約作用的是( )。
A.及時性
B.謹(jǐn)慎性
C.重要性
D.實(shí)質(zhì)重于形式
3、某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品從其他方(增值稅一般納稅人)換入原材料一批，支付補(bǔ)價5萬元。該批產(chǎn)成品賬面成本為26萬元，不含稅售價為20萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元：收到的原材料不含稅售價為24萬元。交換過程中雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。不考慮其他稅費(fèi).假定非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則該公司換入原材料的入賬價值為( )萬元。
A.20.32
B.21.92
C.22.60
D.25.32
4、 甲公司2015年1月2日，從乙公司購買一項(xiàng)專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價款為4000萬元，自2015年起每年年末付款1000萬元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5%，4年期、5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8227;4年期、5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，則甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價值為( )萬元。
A.3546
B.4000
C.3556
D.4010
二、多項(xiàng)選擇題
5、下列各項(xiàng)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期損益的有( )。
A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末可收回金額高于賬面價值
B.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末可收回金額小于賬面價值
C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值高于賬面余額
D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換Et房地產(chǎn)的公允價值小于賬面價值
6、 A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司2015年度發(fā)生了4000萬元的廣告費(fèi)用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分允許在以后年度稅前扣除。2015年度A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，A公司2015年年末應(yīng)確認(rèn)( )。
A.遞延所得稅負(fù)債250萬元
B.應(yīng)交所得稅2750萬元
C.所得稅費(fèi)用2500萬元
D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
三、判斷題
7、 企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。( )
8、 如果由于子公司的少數(shù)股東對子公司進(jìn)行增資，導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋，母公司應(yīng)當(dāng)按照增資前的股權(quán)比例計算其在增資前子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額，該份額與增資后按母公司持股比例計算的在增資后子公司賬面凈資產(chǎn)份額之間的差額應(yīng)計人當(dāng)期損益。( )
四、簡答題
9、甲上市公司2×13發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)甲上市公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×13年1月1日以31 000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為30 000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為4年，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2×14年起，每年1月1日付息。自2×14年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股12元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股12元以現(xiàn)金結(jié)清。
(2)2×13年發(fā)生廣告費(fèi)2 000萬元。甲公司當(dāng)年度銷售收入9 800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(3)A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，A公司以庫存商品交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，交易前后的用途不變。固定資產(chǎn)原值1 350萬元，累計折舊250萬元，銷項(xiàng)稅額187萬元。庫存商品賬面余額1 000萬元，銷項(xiàng)稅額170萬元。該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司向B公司支付補(bǔ)價100萬元。B公司的賬務(wù)處理為：
(4)8月31日，應(yīng)付賬款余額為20 000歐元，當(dāng)日匯率為1歐元=9.55人民幣元。 9月13日，甲公司購入原材料貨款400 000 歐元，當(dāng)日匯率為1歐元 = 9.64人民幣元。9月30日匯率為9.64人民幣元。
(5)12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實(shí)際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司尚未開具增值稅專用發(fā)票。
10、A公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價格為公允價格。2014年度，A公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會計處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi));
要求：
根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷(1)至(5)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會計處理序號);如不正確，請說明正確的會計處理。
(1)1月1日，為擴(kuò)大公司的市場品牌效應(yīng)，A公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定：甲公司可以在5年內(nèi)使用A公司的某商標(biāo)生產(chǎn)×產(chǎn)品，期限為2014年1月1日至2018年12月31日，甲公司每年向A公司支付100萬元的商標(biāo)使用費(fèi);A公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。
該商標(biāo)系A(chǔ)公司2011年1月1日購入的，初始入賬價值為250萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。相關(guān)會計處理為：
�、俅_認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入500萬元;
�、诮Y(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本175萬元。
(2)A公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，2014年度共銷售A產(chǎn)品1000臺，每臺銷售價格為0.2萬元，每臺銷售成本為0.12萬元;同時，回收1000臺舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，每臺回收價格為0.05萬元，款項(xiàng)均已收付。相關(guān)會計處理為：
�、俅_認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元;
�、诮Y(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元;
③確認(rèn)原材料50萬元。
(3)6月30日，A公司與乙公司簽訂銷售合同，以800萬元價格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品;同時簽訂補(bǔ)充合同，約定于7月31日以810萬元的價格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為650萬元。7月31日，A公司從乙公司購回該批B產(chǎn)品，同時支付有關(guān)款項(xiàng)。相關(guān)會計處理為：
�、�6月30日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入800萬元;
�、�6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本650萬元;
�、�7月31日確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用10萬元。
(4)A公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，12月1日，C產(chǎn)品已交付買方，售價為100萬元，實(shí)際成本為90萬元。12月31日，貨款100萬元尚未收到，相關(guān)會計處理為：
�、俅_認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元;
�、诮Y(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本90萬元。
(5)12月31日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，合同約定銷售價格是4 000萬元，從2014年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3 000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價格為 3 400萬元。相關(guān)的會計處理為：
�、�12月31日確認(rèn)營業(yè)外收入4 000萬元;
�、�12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3 000萬元;
�、�12月31日確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用200萬元
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